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正文內(nèi)容

財務(wù)會計賬戶分類與會計賬簿-文庫吧資料

2025-04-13 22:12本頁面
  

【正文】 額。第四節(jié) 記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證內(nèi)容1.名稱。4.手續(xù)是否齊全。2.項目是否齊全。4.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證要用正楷書寫中文大寫金額及出票日期。2.內(nèi)容完整 、書寫清楚、記錄正確。6.原始憑證附件。4.交易、事項內(nèi)容(包括:數(shù)量、計量單位、余額)。2.日期和編號。復式記賬憑證——是按一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的對應(yīng)科目分別填制在一張憑證上,如表616。表613記賬憑證匯總表200年10月31日 字第號會計科目借方金額記 賬貸方金額記 賬現(xiàn) 金4 500附件 件應(yīng)收賬款25 000短期借款22 000………………實收資本200 000合 計850 000850 000 會計主管 記賬 審核 制表(三)按填制方法分單式記賬憑證——是按一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目填制。如記賬憑證匯總表,見表613。2000000 財會主管 記賬 復核 制單分錄憑證—— 是直接根據(jù)原始憑證編制,載明會計科目,記賬方向和金額的憑證。 表610收 款 憑 證 應(yīng)借科目: 年 月 日 編號摘 要應(yīng) 貸 科 目記 賬金 額附件 張一級科目二級或明細科目合 計 會計主管 記賬 出納 復核 制單表611 付 款 憑 證 總號 56應(yīng)貸科目:銀行存款 200年月日 分號 現(xiàn)付8摘 要應(yīng) 借 科 目√金 額一級科目二級或明細科目億千百十萬千百十元角分向銀行提現(xiàn)現(xiàn)金15000附件 張0合 計165。(一)按經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容 付款憑證—— 是用以反映現(xiàn)金支出和銀行存款支出業(yè)務(wù)的憑證,見表611。二、記賬憑證的種類記賬憑證是財會部門根據(jù)原始憑證填制,記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容,確定會計分錄,作為記賬依據(jù)的會計憑證。以上不同分類的原始憑證,有些是相互關(guān)聯(lián)的,如現(xiàn)金收據(jù)一式幾聯(lián),其中一聯(lián)作為出具收據(jù)單位的自制原始憑證,另一聯(lián)則是接受單位的外來自制憑證。表68限 額 領(lǐng) 料 單領(lǐng)料部門:一車間 憑證編號:用 途:電動機 200年10月份 發(fā)料倉庫:材料類別材料編號材料名稱及規(guī)格計量單位領(lǐng)用限額實際領(lǐng)用單 價金 額備 注A種鋼材噸1085004 000供應(yīng)部門負責人: 生產(chǎn)計劃部門負責人:日期數(shù)量領(lǐng)料人簽章發(fā)料人簽 章扣除代用數(shù)量退 料限額結(jié)余請領(lǐng)實發(fā)數(shù) 量收料人發(fā)料人21195221820662合計9912 表69發(fā)料憑證匯總表200年10月5日會計科目領(lǐng)料部門領(lǐng)料單張數(shù)原材料燃 料 合 計生產(chǎn)成本一車間2035 00035 000二車間1015 00015 000小 計3050 00050 000制造費用一車間1020 00020 000二車間1015 00015 000小 計2035 00035 000合 計5085 00085 000 會計主管 記賬 復核 制表(四)按格式分 通用憑證——是在一定范圍內(nèi),具有統(tǒng)一格式和使用方法的憑證,如全國統(tǒng)一的銀行承兌匯票。需多次才能完成的憑證。850000票據(jù)種類支票收款人開戶銀行蓋章票據(jù)張數(shù)壹張單位主管 會計 復核 記賬(三)按填制手續(xù)分一次憑證——是填制手續(xù)一次完成的憑證,如現(xiàn)金收據(jù)、發(fā)貨單等。 計算憑證——是已在進行或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行計算的憑證,如成本計算單、工資計算表等。如罰款通知單、銀行解款單、銀行結(jié)算憑證等,見表67。表62發(fā) 票購貨單位:甲公司 200年10月日 No.貨號及品名規(guī) 格數(shù) 量單 位單 價第 二 聯(lián)金 額圓珠筆10盒50500金額(大寫)人民幣伍佰元整 單位蓋章 主管 復核 制單 結(jié)算方式 支票地 址 賬 號 表63收 據(jù)200年10月日 No.第 二 聯(lián)付款單位 A公司 收款方式 現(xiàn) 金人民幣(大寫) 人民幣貳佰元整 165。58 500銷貨單位名 稱乙公司納稅人登記號地址、電話開戶銀行及賬號備 注 收款人: 開票單位(未蓋章無效):注:這是增值稅的專用發(fā)票,只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用,增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。如收料單、領(lǐng)料單、入庫單等,見表6666。一、原始憑證種類(一)按來源分 外來原始憑證——是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時從其他單位或個人直接取得的憑證,見表6663。3.加強經(jīng)濟責任,全面、系統(tǒng)、規(guī)范地開展會計核算工作,保證企業(yè)一切經(jīng)濟活動有憑有據(jù),循序進行。(二)填制和審核會計憑證的意義主要有:1.為記賬、算賬提供可靠的資料,保證賬簿記錄正確。二是,在《企業(yè)會計制度》中規(guī)定有“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶,用以核算企業(yè)在財產(chǎn)盤盈、盤虧未處理前,應(yīng)先暫記入此賬戶,待批準后再轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶,是一個過渡賬戶,制度規(guī)定要在期末結(jié)賬前處理完畢,結(jié)清余額,故未列入賬戶分類內(nèi)容。財務(wù)成果計算賬戶——例“本年利潤”賬戶。配比賬戶內(nèi)容結(jié)構(gòu)——例“其他業(yè)務(wù)收入”與“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶(第三章例)。成本計算賬戶內(nèi)容結(jié)構(gòu)——例“生產(chǎn)成本”賬戶(第三章例)。集合分配賬戶內(nèi)容結(jié)構(gòu)——例“制造費用”賬戶(第三章例)。(一) 被調(diào)整賬戶 調(diào) 整 賬 戶 借方 原 材 料 貸方 借方 材料成本差異 貸方期末余額 246 000 期末余額 3 200上列中:“原材料”賬戶的借方余額(計劃成本) 246 000元加:“材料成本差異”賬戶借方余額(超支數(shù)) 3 200元材料的實際成本 2 492 000元(二) 被調(diào)整賬戶 調(diào) 整 賬 戶 借方 原 材 料 貸方 借方 材料成本差異 貸方期末余額 246 000 期末余額
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