【正文】 3．財產(chǎn)物資明細賬與保管賬核對。1．總分類賬借貸余額核對。結出各日記賬、分類賬的發(fā)生額和余額。 銀行存款余額與銀行對賬單余額核對。 1．賬證核對——賬簿記錄與記賬憑證和原始憑證核對 2．賬賬核對——各種賬簿之間核對 財產(chǎn)物資實存數(shù)與賬面余額核對。賬簿登記 錯誤更正會 計 賬 簿 記 賬 規(guī) 則 賬簿更換賬簿保管1．年末結賬后，各種賬簿應統(tǒng)一編號存檔，妥善保管。1．總賬日記賬及大部分明細賬每年更換一次，新賬頁的首頁要加蓋“上年結轉”戳記，舊賬頁末頁要加蓋“結轉下年”戳記。2．紅字更正——登記入賬后發(fā)現(xiàn)錯誤，先用紅字記賬憑證沖正錯誤，然后填制正確記賬憑證。7．定期核對賬簿、憑證的借貸方向并結賬。5．結出余額，應反映借貸方向，無余額應寫“0”。3．賬簿按頁次順序登記，不得跳行、隔頁及任意抽掉、撕毀。1．按會計憑證日期、編號、摘要、金額等逐項及時登記入賬，字跡工整。二、分類賬（二）按分類賬分 表75總　分　類　賬 會計科目： 原材料 （逐筆登記） 第 頁200年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日7125轉1轉2月初余額材料驗收入庫領用材料25 00030 000借借借50 00075 00045 000 表76原材料明細分類賬 會計科目： 原材料 第 頁 類別：鋼材 品名及規(guī)格： 計量單位：千克 存放地點：200年憑證號碼摘 要收 入發(fā) 出結 存月日數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額8125收1轉5月初余額購入2 000100200 00050010050 0001 0003 0002 500100100100100 000300 000250 000表77　制造費用明細分類賬 明細科目：制造費用 （多欄式） 第 頁200年憑證號碼摘 要借 方貸方余額月日工資和福利費折舊費修理費辦公費水電費85810153031現(xiàn)付1現(xiàn)付3現(xiàn)付5轉10轉20轉30支付工資支修理費支辦公費支水電費支付折舊轉入生產(chǎn)成本3 5002 0005003504006 7503 5004 0004 3504 7506 7500 表78物資采購明細分類賬 材料名稱：鋼材—— （平行式） 第 頁200年憑證號碼摘 要借 方 金 額貸 方 金 額結余金額月日買價采購費用合計月日憑證號碼金額81356810（略）月初余額購入購入購入購入結余額5 5007 200 2 800 1 0003004005002005 8007 6003 3001 2008578（略）5 8007 6003 30001 200 第三節(jié) 會計賬簿的規(guī)則賬簿啟用1．填列賬簿啟用和經(jīng)營人員一覽表，（見表79）。3．多欄式——設若干專欄，集中反映某一明細項目，見表77。其格式有：1．三欄式——分“借”、“貸”、“余額”三欄金額格式（格式同表75）。 普通日記賬 （一）按日記賬分 特種日記賬 表71普 通 日 記 賬第 頁200年憑 證會計科目摘 要借方金額貸方金額過 賬月日字號31轉1物資采購應交稅金應付賬款購入材料增 值 稅公司 15 000 25515 255表72現(xiàn) 金 日 記 賬第 頁200年憑證號碼對方科目摘 要收 入付 出結 余月日字號5122566銀付現(xiàn)付現(xiàn)付現(xiàn)收現(xiàn)收12356銀行存款 其他應收款管理費用 其他應收款營業(yè)外收入月初余額從銀行提現(xiàn)預支差旅費購買辦公用品交回差旅款余額出售廢舊物資 500 18 20 300 50 1 500 2 000 1 700 1 650 1 668 1 688表73現(xiàn)金收入日記賬第 頁200年收款憑證摘 要貸 方 科 目收入合計支出合計余額月日字號銀行存款其他應收款營業(yè)外收入5122566銀付現(xiàn)收現(xiàn)收156月初余額從銀行提現(xiàn)轉記轉記交回差旅費余額出售廢舊物資 500 18 20 500 18 20 300 5015 000 1 700 1 650 1 668 1 688表74現(xiàn)金付出日記賬第 頁200年付款憑證摘 要結算憑證借 方 科 目月日字號種類號數(shù)其他應付款管理費用支出合計525現(xiàn)付現(xiàn)付23預支旅差費購買辦公用品 300 50 300 350總分類賬——是按會計科目設置總括反映企業(yè)經(jīng)濟活動情況的三欄式賬簿，按記賬憑證逐筆順序登記，是編制會計報表的依據(jù)，見表75。銀行存款日記賬——根據(jù)銀行存款、付款憑證逐筆進行登記（格式同現(xiàn)金日記賬）。（一）按用途分會計賬簿種類（二）按外形式分第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記一、日記賬是兩欄式日記賬，序時逐筆登記各項經(jīng)濟業(yè)務，見表71?；铐撌健菉A在活頁賬頁中可以隨時增添重新排列的賬頁。輔助賬——是日記賬和分類賬等主要賬簿所登記或記錄不完全的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的賬簿。按科目分類的有總分類賬。特種日記賬有現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬和轉賬日記賬。3．可以為編制會計報表提供依據(jù)。（二）設置和登記的意義1．可以系統(tǒng)、完整歸納和積累會計核算資料，反映企業(yè)經(jīng)營管理全貌。（四）會計憑證的保管期限、查詢、調用、復制及銷毀手續(xù)應按“會計檔案管理辦法”進行管理。（二）其他經(jīng)濟憑證如各種經(jīng)濟合同，涉外文件等也應編造目錄，單獨登記保管。（三）傳遞手續(xù)——憑證傳遞中的收發(fā)、交接等手續(xù)必須完備嚴密，環(huán)環(huán)銜接。（一）傳遞程序——各單位應根據(jù)各自業(yè)務特點，機構設置，人員分工情況設計憑證的聯(lián)數(shù)和流轉路線，合理組織傳遞程序。第五節(jié) 會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞是指會計憑證的取得——審核——記賬——裝訂——存檔一系列環(huán)節(jié)的流轉過程。3．憑證中各個項目是否填寫齊全，如有錯誤是否按規(guī)定更正，有關人員是否簽章。四、記賬憑證內(nèi)容的審核1．是否附有內(nèi)容相符，金額相等的原始憑證。（二）記賬憑證填制要求 、審核、記賬、填制、出納（收、付款憑證）人員應簽章。，正確反映交易事項內(nèi)容。 ——每張憑證只填一個會計科目，每套會計分錄編一個總號，再按憑證張數(shù)分別編分號，見表61616。（一）記賬憑證的填制方法——根據(jù)轉賬業(yè)務的原始憑證填制，如表613。二、記賬憑證的填制和要求——根據(jù)現(xiàn)金收入和銀行存款收入的原始憑證填制，如表611。5．附原始憑證張數(shù)。3．會計分錄，包括會計科目、借貸方向和金