【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 .. 化工原料等 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 二 .總分類(lèi)賬的設(shè)置及登記 總分類(lèi)賬一般采用三欄式格式，即借方、貸方和余額三欄。 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 二 .總分類(lèi)賬的設(shè)置及登記 總分類(lèi)帳的登記方法，由于采用的帳務(wù)處理程序不同，其登記依據(jù)和登記程序也不一樣。具體登記方法將在第九章敘述。另外，還有多欄式總帳如下所示。 帳號(hào) 會(huì)計(jì)科目 上月余額 01～ 10日匯總表號(hào) 11 ～ 20日匯總表號(hào) 21 ～ 30日匯總表號(hào) 借方 貸方 余額 借方 貸方 余額 借方 貸方 余額 多欄式總帳 第 頁(yè) ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 三 .明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置及登記 明細(xì)分類(lèi)帳簿的格式通常有四種 ， 即 三欄式 明細(xì)分類(lèi)帳 、 數(shù)量金額式 明細(xì)分類(lèi)帳 、 多欄式 明細(xì)分類(lèi)帳和 橫線登記式 明細(xì)分類(lèi)賬 。 一般采用活頁(yè)式或卡片式 ， 對(duì)于重要的明細(xì)分類(lèi)帳也要采用訂本式 。例如 ， 金銀等貴金屬原材料的明細(xì)帳等 。 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 三 .明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置及登記 三欄式明細(xì)分類(lèi)帳的格式與總分類(lèi)帳基本相同 ，只設(shè)有借方 、 貸方和余額三個(gè)金額欄 ， 不設(shè)數(shù)量欄 。這種格式的明細(xì)分類(lèi)帳主要適用于只要求進(jìn)行金額核算而不要求進(jìn)行數(shù)量核算的帳戶 ， 如 “ 應(yīng)收帳款 ” 、 “ 短期借款 ” 等往來(lái)類(lèi) 、 借款類(lèi) 、 所有者權(quán)益類(lèi)帳戶的明細(xì)核算 。 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 三 .明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置及登記 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 三 .明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置及登記 某企業(yè) 2022年 2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)，請(qǐng)登記 “ 應(yīng)付賬款 ” 明細(xì)賬。 【 例 1】 5日，向市金屬材料公司購(gòu)入 A材料 2022千克，單價(jià) 100元，貨款為 202200元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。 【 例 2】 12日，以銀行存款 130000元，償還前欠本市金屬材料公司部分貨款。 【 例 3】 20日，簽發(fā)商業(yè)承兌匯票一張，以抵付原欠金屬材料公司貨款 70000元。 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 三 .明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置及登記 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 三 .明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置及登記 多欄式明細(xì)分類(lèi)帳同以上兩種明細(xì)分類(lèi)帳不同。它不是按照有關(guān)的明細(xì)科目分設(shè)帳頁(yè)，而是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和提供資料的要求，在一張帳頁(yè)內(nèi)的“ 借方 ” 、 “ 貸方 ” 按有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄，借以提供明細(xì)項(xiàng)目的詳細(xì)資料。多欄式明細(xì)賬適用于有關(guān)成本、費(fèi)用和收入、成果等需要詳細(xì)核算分析其組成、消耗情況的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如“ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、“ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 本年利潤(rùn) ” 等明細(xì)分類(lèi)賬。 多欄式明細(xì)分類(lèi)帳又可分為 單方細(xì)數(shù)多欄式 和雙方細(xì)數(shù)多欄式 。 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 三 .明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置及登記 ① 單方細(xì)數(shù)多欄式明細(xì)帳 單方細(xì)數(shù)多欄式明細(xì)帳 是對(duì)借方 （ 或貸方 ） 發(fā)生額的詳細(xì)情況設(shè)置一系列專欄來(lái)單獨(dú)反映 ， 這種帳簿的格式一般不設(shè)置貸方 （ 或借方 ） 欄及余額欄 ， 因?yàn)檫@類(lèi)帳戶只反映借方（ 或貸方 ） 單方向的詳細(xì)數(shù)據(jù) ， 所以 ， 稱為單方細(xì)數(shù)多欄式明細(xì)帳 。 特點(diǎn) :貸方 （ 或借方 ） 只有每月月底轉(zhuǎn)出有關(guān)費(fèi)用 （ 或收入 ）時(shí)才登記一筆帳 ， 所以不專門(mén)為此設(shè)置專欄 ， 且一般這類(lèi)明細(xì)帳月末大多沒(méi)有余額 ， 因此也不設(shè)置余額欄 。 當(dāng)要登記有關(guān)貸方 （ 或借方 ） 金額時(shí) ， 就在借方 （ 或貸方 ） 用紅字轉(zhuǎn)出 ，若有余額 ， 則記在當(dāng)月貸方 （ 或借方 ） 發(fā)生額的下一行內(nèi) 。單方細(xì)數(shù)多欄式明細(xì)帳適用于費(fèi)用成本 、 收入類(lèi)明細(xì)帳 ， 如“ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 等 。 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 三 .明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置及登記 XX年 憑證號(hào)數(shù) 摘要 應(yīng) 借 帳 戶 月 日 工資 福利費(fèi) 差旅費(fèi) 辦公費(fèi) 折舊費(fèi) 修理費(fèi) 水電費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 運(yùn)輸費(fèi) 其它 合計(jì) 表 制造費(fèi)用明細(xì)表 第 頁(yè) ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 三 .明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置及登記 ②雙方細(xì)數(shù)多欄式明細(xì)帳 雙方細(xì)數(shù)多欄式明細(xì)帳是對(duì)借、貸方發(fā)生額的詳細(xì)情況分別設(shè)置一系列專欄來(lái)單獨(dú)反映，因?yàn)檫@類(lèi)明細(xì)帳戶既反映借方又反映貸方（雙單）的詳細(xì)數(shù)據(jù)，所以，稱為雙方細(xì)數(shù)多欄式明細(xì)帳。它適用于：財(cái)務(wù)成果類(lèi)明細(xì)帳， 例如本年利潤(rùn)明細(xì)帳。 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 三 .明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置及登記 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 三 .明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置及登記 例： 25日，辦公室張強(qiáng)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 2800元。 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 三 .明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置及登記 數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)帳是既能提供貨幣指標(biāo) ，又能提供實(shí)物指標(biāo)的明細(xì)分類(lèi)帳 。 數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)帳分別設(shè)收入 、 發(fā)出和結(jié)存三大欄 ， 每大欄下又分別設(shè)置數(shù)量 、 單價(jià)和金額三小欄 。 這種格式的明細(xì)分類(lèi)帳主要適用于既要進(jìn)行金額核算 ， 又要進(jìn)行數(shù)量核算的各種實(shí)物資產(chǎn)的帳戶 ， 如 “ 原材料 ” 、“ 庫(kù)存商品 ” 等存貨類(lèi)帳戶的明細(xì)核算 。 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 三 .明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置及登記 A、將明細(xì)科目名稱、實(shí)物單位、規(guī)格、編號(hào)等填寫(xiě)在對(duì)應(yīng)的欄目?jī)?nèi)。 B、根據(jù)原始憑證，登記明細(xì)科目的增減數(shù)量，并結(jié)算出總金額。 C、按照選定的核算方法計(jì)算出結(jié)余的數(shù)量、單價(jià)和金額。 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 三 .明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置及登記 例：某企業(yè) 2022年 2月發(fā)生如下業(yè)務(wù) ， 請(qǐng)登記 “ 原材料 ” 明細(xì)賬 。 5日 ， 向市金屬材料公司購(gòu)入 A材料 2022千克 ， 單價(jià)100元 ， 貨款為 202200元 ， 材料已驗(yàn)收入庫(kù) ， 款項(xiàng)尚未支付 。 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 三 .明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置及登記 橫線登記式明細(xì)賬采用在同一賬頁(yè)的同一行分設(shè)若干欄 ， 詳細(xì)地記載一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生到結(jié)束的有關(guān)內(nèi)容 。 橫線登記式明細(xì)賬適用于需要進(jìn)行逐筆對(duì)應(yīng)反映的某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 。 如 “ 在途物資 ” 、“ 應(yīng)收票據(jù) ” 、 “ 其他應(yīng)收款 ” 等明細(xì)分類(lèi)賬 。 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 三 .明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置及登記 材料采購(gòu)明細(xì)帳 明細(xì)科目 : 19 年 月 采購(gòu)資金限額 : 記帳憑證 發(fā)票編號(hào) 收料憑證 供貨單位名稱或采購(gòu)員姓名 材料名稱及其規(guī)格 借 方 貸 方 成本差異 備注 日期 編號(hào) 日期 編號(hào) 數(shù)量 買(mǎi)價(jià) 運(yùn)費(fèi) 其他 … 合計(jì) 計(jì)劃成本 其他 合計(jì) 80 18 98 100 2 √ ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 25日 ， 張強(qiáng)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 2800元 ，歸還現(xiàn)金 200元 。 三 .明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置及登記 例：以某企業(yè)某年 2月 “ 其他應(yīng)收款 ” 明細(xì)賬為例橫線明細(xì)賬的登記方法。 15日 ， 張強(qiáng)預(yù)借差旅費(fèi) 3000元 。 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 四 .總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記 指對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既要登記總賬，又要登記總賬所屬的明細(xì)賬。 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 四 .總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記 （ 重點(diǎn) ） ① 依據(jù)相同 總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬一般要依據(jù)同樣的原始憑證或者記賬憑證來(lái)進(jìn)行登記 。 ② 方向相同 總分類(lèi)賬中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方向必須與明細(xì)分類(lèi)賬中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方向相同 ,必須同為借記或者貸記 。 ③ 金額相同 總分類(lèi)賬中涉及到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額必須與明細(xì)分類(lèi)賬中涉及到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額 (或金額合計(jì) )相等 。 ④ 期間相同 總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬對(duì)同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的登記應(yīng)該在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)完成 。 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 四 .總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記 (1)總分類(lèi)賬戶期初余額等于所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶的期初余額之和 。 (2)總分類(lèi)賬戶本期借方發(fā)生額等于所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶的借方發(fā)生額之和 。 (3)總分類(lèi)賬戶本期貸方發(fā)生額等于所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶的貸方發(fā)生額之和 。 (4)總分類(lèi)賬戶的期末余額等于所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶的期末余額之和 。 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 案例 ?.A先生在一家上市公司做會(huì)計(jì)主管，發(fā)現(xiàn)該公司的“原材料”賬戶和“應(yīng)收賬款”平常不登記總分類(lèi)賬，只是登記明細(xì)分類(lèi)賬，往往是等一段時(shí)間才補(bǔ)充登記總分類(lèi)賬。他提出這種做法不符合總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬之間的平行登記原則，但是財(cái)會(huì)部門(mén)經(jīng)理認(rèn)為這樣做沒(méi)有違法平行登記。你認(rèn)為誰(shuí)的看法對(duì)？為什么？（