【文章內(nèi)容簡介】 .. 化工原料等 ?安徽科技學院 財經(jīng)學院 《會計學》 二 .總分類賬的設置及登記 總分類賬一般采用三欄式格式，即借方、貸方和余額三欄。 ?安徽科技學院 財經(jīng)學院 《會計學》 二 .總分類賬的設置及登記 總分類帳的登記方法，由于采用的帳務處理程序不同，其登記依據(jù)和登記程序也不一樣。具體登記方法將在第九章敘述。另外，還有多欄式總帳如下所示。 帳號 會計科目 上月余額 01～ 10日匯總表號 11 ～ 20日匯總表號 21 ～ 30日匯總表號 借方 貸方 余額 借方 貸方 余額 借方 貸方 余額 多欄式總帳 第 頁 ?安徽科技學院 財經(jīng)學院 《會計學》 三 .明細分類賬的設置及登記 明細分類帳簿的格式通常有四種 ， 即 三欄式 明細分類帳 、 數(shù)量金額式 明細分類帳 、 多欄式 明細分類帳和 橫線登記式 明細分類賬 。 一般采用活頁式或卡片式 ， 對于重要的明細分類帳也要采用訂本式 。例如 ， 金銀等貴金屬原材料的明細帳等 。 ?安徽科技學院 財經(jīng)學院 《會計學》 三 .明細分類賬的設置及登記 三欄式明細分類帳的格式與總分類帳基本相同 ，只設有借方 、 貸方和余額三個金額欄 ， 不設數(shù)量欄 。這種格式的明細分類帳主要適用于只要求進行金額核算而不要求進行數(shù)量核算的帳戶 ， 如 “ 應收帳款 ” 、 “ 短期借款 ” 等往來類 、 借款類 、 所有者權益類帳戶的明細核算 。 ?安徽科技學院 財經(jīng)學院 《會計學》 三 .明細分類賬的設置及登記 ?安徽科技學院 財經(jīng)學院 《會計學》 三 .明細分類賬的設置及登記 某企業(yè) 2022年 2月發(fā)生如下業(yè)務，請登記 “ 應付賬款 ” 明細賬。 【 例 1】 5日，向市金屬材料公司購入 A材料 2022千克，單價 100元，貨款為 202200元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。 【 例 2】 12日，以銀行存款 130000元，償還前欠本市金屬材料公司部分貨款。 【 例 3】 20日，簽發(fā)商業(yè)承兌匯票一張，以抵付原欠金屬材料公司貨款 70000元。 ?安徽科技學院 財經(jīng)學院 《會計學》 三 .明細分類賬的設置及登記 ?安徽科技學院 財經(jīng)學院 《會計學》 三 .明細分類賬的設置及登記 多欄式明細分類帳同以上兩種明細分類帳不同。它不是按照有關的明細科目分設帳頁，而是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的特點和提供資料的要求，在一張帳頁內(nèi)的“ 借方 ” 、 “ 貸方 ” 按有關明細科目或明細項目分設若干專欄，借以提供明細項目的詳細資料。多欄式明細賬適用于有關成本、費用和收入、成果等需要詳細核算分析其組成、消耗情況的經(jīng)濟業(yè)務。如“ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 制造費用 ” 、 “ 管理費用 ” 、“ 主營業(yè)務收入 ” 、 “ 本年利潤 ” 等明細分類賬。 多欄式明細分類帳又可分為 單方細數(shù)多欄式 和雙方細數(shù)多欄式 。 ?安徽科技學院 財經(jīng)學院 《會計學》 三 .明細分類賬的設置及登記 ① 單方細數(shù)多欄式明細帳 單方細數(shù)多欄式明細帳 是對借方 （ 或貸方 ） 發(fā)生額的詳細情況設置一系列專欄來單獨反映 ， 這種帳簿的格式一般不設置貸方 （ 或借方 ） 欄及余額欄 ， 因為這類帳戶只反映借方（ 或貸方 ） 單方向的詳細數(shù)據(jù) ， 所以 ， 稱為單方細數(shù)多欄式明細帳 。 特點 :貸方 （ 或借方 ） 只有每月月底轉出有關費用 （ 或收入 ）時才登記一筆帳 ， 所以不專門為此設置專欄 ， 且一般這類明細帳月末大多沒有余額 ， 因此也不設置余額欄 。 當要登記有關貸方 （ 或借方 ） 金額時 ， 就在借方 （ 或貸方 ） 用紅字轉出 ，若有余額 ， 則記在當月貸方 （ 或借方 ） 發(fā)生額的下一行內(nèi) 。單方細數(shù)多欄式明細帳適用于費用成本 、 收入類明細帳 ， 如“ 制造費用 ” 、 “ 管理費用 ” 、 “ 財務費用 ” 等 。 ?安徽科技學院 財經(jīng)學院 《會計學》 三 .明細分類賬的設置及登記 XX年 憑證號數(shù) 摘要 應 借 帳 戶 月 日 工資 福利費 差旅費 辦公費 折舊費 修理費 水電費 保險費 運輸費 其它 合計 表 制造費用明細表 第 頁 ?安徽科技學院 財經(jīng)學院 《會計學》 三 .明細分類賬的設置及登記 ②雙方細數(shù)多欄式明細帳 雙方細數(shù)多欄式明細帳是對借、貸方發(fā)生額的詳細情況分別設置一系列專欄來單獨反映，因為這類明細帳戶既反映借方又反映貸方（雙單）的詳細數(shù)據(jù)，所以，稱為雙方細數(shù)多欄式明細帳。它適用于：財務成果類明細帳， 例如本年利潤明細帳。 ?安徽科技學院 財經(jīng)學院 《會計學》 三 .明細分類賬的設置及登記 ?安徽科技學院 財經(jīng)學院 《會計學》 三 .明細分類賬的設置及登記 例： 25日，辦公室張強報銷差旅費 2800元。 ?安徽科技學院 財經(jīng)學院 《會計學》 三 .明細分類賬的設置及登記 數(shù)量金額式明細分類帳是既能提供貨幣指標 ，又能提供實物指標的明細分類帳 。 數(shù)量金額式明細分類帳分別設收入 、 發(fā)出和結存三大欄 ， 每大欄下又分別設置數(shù)量 、 單價和金額三小欄 。 這種格式的明細分類帳主要適用于既要進行金額核算 ， 又要進行數(shù)量核算的各種實物資產(chǎn)的帳戶 ， 如 “ 原材料 ” 、“ 庫存商品 ” 等存貨類帳戶的明細核算 。 ?安徽科技學院 財經(jīng)學院 《會計學》 三 .明細分類賬的設置及登記 A、將明細科目名稱、實物單位、規(guī)格、編號等填寫在對應的欄目內(nèi)。 B、根據(jù)原始憑證，登記明細科目的增減數(shù)量，并結算出總金額。 C、按照選定的核算方法計算出結余的數(shù)量、單價和金額。 ?安徽科技學院 財經(jīng)學院 《會計學》 三 .明細分類賬的設置及登記 例：某企業(yè) 2022年 2月發(fā)生如下業(yè)務 ， 請登記 “ 原材料 ” 明細賬 。 5日 ， 向市金屬材料公司購入 A材料 2022千克 ， 單價100元 ， 貨款為 202200元 ， 材料已驗收入庫 ， 款項尚未支付 。 ?安徽科技學院 財經(jīng)學院 《會計學》 三 .明細分類賬的設置及登記 橫線登記式明細賬采用在同一賬頁的同一行分設若干欄 ， 詳細地記載一項經(jīng)濟業(yè)務從發(fā)生到結束的有關內(nèi)容 。 橫線登記式明細賬適用于需要進行逐筆對應反映的某些經(jīng)濟業(yè)務 。 如 “ 在途物資 ” 、“ 應收票據(jù) ” 、 “ 其他應收款 ” 等明細分類賬 。 ?安徽科技學院 財經(jīng)學院 《會計學》 三 .明細分類賬的設置及登記 材料采購明細帳 明細科目 : 19 年 月 采購資金限額 : 記帳憑證 發(fā)票編號 收料憑證 供貨單位名稱或采購員姓名 材料名稱及其規(guī)格 借 方 貸 方 成本差異 備注 日期 編號 日期 編號 數(shù)量 買價 運費 其他 … 合計 計劃成本 其他 合計 80 18 98 100 2 √ ?安徽科技學院 財經(jīng)學院 《會計學》 25日 ， 張強報銷差旅費 2800元 ，歸還現(xiàn)金 200元 。 三 .明細分類賬的設置及登記 例：以某企業(yè)某年 2月 “ 其他應收款 ” 明細賬為例橫線明細賬的登記方法。 15日 ， 張強預借差旅費 3000元 。 ?安徽科技學院 財經(jīng)學院 《會計學》 四 .總分類賬和明細分類賬的平行登記 指對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務既要登記總賬，又要登記總賬所屬的明細賬。 ?安徽科技學院 財經(jīng)學院 《會計學》 四 .總分類賬和明細分類賬的平行登記 （ 重點 ） ① 依據(jù)相同 總分類賬與明細分類賬一般要依據(jù)同樣的原始憑證或者記賬憑證來進行登記 。 ② 方向相同 總分類賬中記錄經(jīng)濟業(yè)務的方向必須與明細分類賬中記錄經(jīng)濟業(yè)務的方向相同 ,必須同為借記或者貸記 。 ③ 金額相同 總分類賬中涉及到的經(jīng)濟業(yè)務的金額必須與明細分類賬中涉及到的經(jīng)濟業(yè)務的金額 (或金額合計 )相等 。 ④ 期間相同 總分類賬與明細分類賬對同一筆經(jīng)濟業(yè)務的登記應該在同一個會計期間內(nèi)完成 。 ?安徽科技學院 財經(jīng)學院 《會計學》 四 .總分類賬和明細分類賬的平行登記 (1)總分類賬戶期初余額等于所屬明細分類賬戶的期初余額之和 。 (2)總分類賬戶本期借方發(fā)生額等于所屬明細分類賬戶的借方發(fā)生額之和 。 (3)總分類賬戶本期貸方發(fā)生額等于所屬明細分類賬戶的貸方發(fā)生額之和 。 (4)總分類賬戶的期末余額等于所屬明細分類賬戶的期末余額之和 。 ?安徽科技學院 財經(jīng)學院 《會計學》 案例 ?.A先生在一家上市公司做會計主管，發(fā)現(xiàn)該公司的“原材料”賬戶和“應收賬款”平常不登記總分類賬，只是登記明細分類賬，往往是等一段時間才補充登記總分類賬。他提出這種做法不符合總分類賬與明細分類賬之間的平行登記原則，但是財會部門經(jīng)理認為這樣做沒有違法平行登記。你認為誰的看法對？為什么？（