【文章內(nèi)容簡介】 ”賬戶；另一方面，用銀行存款支付引起了負債要素中的“銀行存款”項目減少了11000元，應貸記“銀行存款”賬戶。因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務應作如下會計分錄： 借：制造費用 4 500 管理費用 1 500 財務費用 5 000 貸：銀行存款 11 000 【例13】12月15日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付汽車修理費3810元分析：一方面，汽車修理費引起“管理費用”增加，應借記“管理費用”賬戶；另一方面，引起資產(chǎn)要素中的銀行存款項目減少3810元，應貸記“銀行存款”賬戶。因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務應作如下會計分錄： 借：管理費用 3 810 貸：銀行存款 3 810【例14】12月31日，月末分配結轉(zhuǎn)本月制造費用，財會人員根據(jù)“制造費用”明細賬戶的借方發(fā)生額162 071 .，DE10型車床應負擔64 。 說明：制造費用是指企業(yè)的生產(chǎn)部門或車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的間接費用。制造費用是產(chǎn)品生產(chǎn)成本的組成部分，平時發(fā)生的制造費用因無法分清應由哪一種產(chǎn)品負擔，因此直接歸集在“制造費用”賬戶的借方，期末時，再將本期“制造費用”賬戶借方所歸集的制造費用總額，按照一定的標準（如生產(chǎn)工人工資比例、生產(chǎn)工人工時比例或機器工時比例），采用一定的分配方法，在各種產(chǎn)品之間進行分配，計算出某種產(chǎn)品應負擔的制造費用，然后，再從“制造費用”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的借方。分析：這項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后引起企業(yè)費用要素內(nèi)部項目發(fā)生此增彼減的變化。一方面，使生產(chǎn)成本項目增加162 （其中HB型車床97 ，DE10型車床64 ），應借記“生產(chǎn)成本”賬戶；另一方面，使制造費用項目減少162 ，應貸記“制造費用”賬戶。因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務應作如下會計分錄： 借：生產(chǎn)成本—HB車床 — DE10車床 64 貸：制造費用 【例15】12月31日，結轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)完工驗收入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。其中HB型車床為1 320 ，DE10型車床為1 205 838．75元，全部完工入庫。分析： 根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，引起資產(chǎn)和費用兩個要素發(fā)生變化。一方面，引起資產(chǎn)要素中的庫存商品項目增加了2 526 （其中HB型車床為1 320 ，DE10型車床為1 205 838．75元），應借記“庫存商品”賬戶；另一方面，引起費用要素中的生產(chǎn)成本項目減少了2 526 370. 82元（其中HB型車床為1 320 ，DE10型車床為1 205 838．75元），應貸記“生產(chǎn)成本”賬戶。因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務應作如下會計分錄： 借：庫存商品—HB車床 1 320 — DE10車床 1 205 貸：生產(chǎn)成本—HB車床 1 320 —DE10車床 1 205 會計分錄的編制—借貸記賬法的應用 （銷售過程）【例 16】 12 月 2 日，企業(yè)采用托收承付結算方式出售產(chǎn)品，產(chǎn)品已通過鐵路托運，并開出轉(zhuǎn)賬支票一張墊付運雜費 1 450 元，已向銀行辦妥托收手續(xù)。產(chǎn)品銷售收人500000元，銷項稅85000。 分析：該筆經(jīng)濟業(yè)務包括兩個內(nèi)容。首先，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票支付鐵路運雜費 1 450元，引起企業(yè)資產(chǎn)要素內(nèi)部項目發(fā)生此增彼減的變化。一方面，墊付的運雜費應向購貨方收回，引起資產(chǎn)要素中的應收賬款項目增加了1 450元，應借記161。176。應收賬款161。177。賬戶；另一方面，引起企業(yè)資產(chǎn)要素中的銀行存款項目減少1 450元，應貸記161。176。銀行存款161。177。賬戶。因此，應作如下一筆會計分錄： 借：應收賬款161。170。豐滿發(fā)電廠 1 　　　　　貸：銀行存款 1 其次，企業(yè)發(fā)出商品，開出發(fā)票，并辦妥托收手續(xù)，取得“托收承付結算憑證”，表明企業(yè)產(chǎn)品銷售行為已經(jīng)發(fā)生，且取得了收取貨款的權利。因此，引起企業(yè)資產(chǎn)要素與收入要素、負債要素發(fā)生變化。一方面，引起企業(yè)資產(chǎn)要素中應收賬款項目增加了585000元，應借記“應收賬款”賬戶；另一方面，實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收人500000元，使收人要素中的主營業(yè)務收入項目增加，應貸記“主營業(yè)務收入”賬戶，同時，使負債要素中的應交稅金—應交增值稅的銷項稅額項目增加85000元，應貸記“應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）”賬戶。因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務應作如下會計分錄： 借：應收賬款161。170。豐滿發(fā)電廠 585 000 貸：主營業(yè)務收入 500 000應交稅金161。170。應交增值稅（銷項稅額） 85 000會計分錄的編制—借貸記賬法的應用 （銷售過程）【例17】12月3日，企業(yè)采用提貨制銷售DE10型車床一批，銷售科業(yè)務員開出增值稅專用發(fā)票。收入為　600 000元，銷項稅為102 000元。款項已收到。 分析：該筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后引起資產(chǎn)和收入及負債三個要素發(fā)生變動。一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的銀行存款項目增加了702 000元，應借記161。176。銀行存款161。177。賬戶；另一方面，使企業(yè)收入要素中的主營業(yè)務收入項目增加了600 000 7L，使負債要素中的應交稅金161。170。應交增值稅（銷項稅額）項目增加了102 000元，應貸記161。176。主營業(yè)務收入161。176。賬戶和161。176。應交稅金161。170。應交增值稅（銷項稅額）161。177。賬戶。 因此，這筆經(jīng)濟業(yè)務應編制如下會計分錄： 借：銀行存款 702 000貸：主營業(yè)務收入 600 000應交稅金161。170。應交增值稅（銷項稅額 ）102 000 會計分錄的編制—借貸記賬法的應用（銷售過程）【例18 】 12 月 18 日 ，企業(yè)收到銀行送來的收賬通知，滿發(fā)電廠本月拖欠貨款 586 450 元已經(jīng)入賬。分析：該筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，引起資產(chǎn)要素內(nèi)部有關項目發(fā)生此增彼減的變化。一方面使企業(yè)資產(chǎn)要素中的銀行存款項目增加586450元，應借記“銀行存款”賬戶；另一方面，原托收的銷售給紅星工廠的貨款已經(jīng)收回，使資產(chǎn)要素中的應收賬款項目減少586 450元，應貸記“應收賬款”賬戶。因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務應編制會計分錄如下： 借：銀行存款 586 450 貸：應收賬款161。170。豐滿發(fā)電廠 586 450【例19 】 12 月 25 日 ，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付電視廣告費 1 900 元分析：該項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，引起企業(yè)費用要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化。一方面，引起企業(yè)費用要素中的營業(yè)費用增加了1 900元，應借記“營業(yè)費用”賬戶；另一方面，引起企業(yè)資產(chǎn)要素中的銀行存款項目減少了1 900元，應貸記“銀行存款”賬戶。因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務作如下會計分錄： 借：營業(yè)費用 1 貸：銀行存款 1 會計分錄的編制—借貸記賬法的應用（銷售過程）【例 20 】 12 月 31 日 ，計算應交城市維護建設稅和教育費附加。說明：財會人員根據(jù)“應交稅金”賬戶中“應交增值稅”、“應交營業(yè)稅”和“應交消費稅”三個明細賬戶記錄的本期實際交納的上述三項稅金的合計數(shù)，按稅收有關規(guī)定，計算應交城市維護建設稅和教育費附加。其中，城市維護建設稅的稅率為7%，教育費附加的征收率為3％。其計算公式為應交城市維護建設稅 =（應交增值稅+應交營業(yè)稅+應交消費稅）╳ 7%應交教