【正文】 ：該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起資產(chǎn)要素和負(fù)債要素之間發(fā)生變動(dòng)。因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 500 000 貸：短期借款 500 000【例3】12月22日，購(gòu)買材料電解鋁錠，買價(jià)為324000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為55080另支付運(yùn)費(fèi)1008元，款已支付，材料尚未到達(dá)。一方面,企業(yè)為購(gòu)買原材料支付的價(jià)款324000元,引起費(fèi)用要素中的材料采購(gòu)成本增加,應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本，借記“物資采購(gòu)”賬戶；同時(shí),隨同價(jià)款一起支付的增值稅款為55080元,不能計(jì)人物資采購(gòu)成本，按稅收條例規(guī)定,應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶；對(duì)支付的鐵路運(yùn)費(fèi)1 008元,計(jì)入材料采購(gòu)成本,應(yīng)借記“物資采購(gòu)”賬戶。因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：物資采購(gòu)—電解鋁錠 325 貸：銀行存款 380 【例4】12月6日，上月向鞍山鋼鐵公司購(gòu)入的電解鋁錠已到貨，驗(yàn)收入庫，金額為229840元。分析：該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)要素和費(fèi)用要素發(fā)生變化。因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 貸：物資采購(gòu)—電解鋁錠 229 840【例5】 12月20日，償還上月欠煙臺(tái)鋼材廠購(gòu)料款306 000元。一方面，引起負(fù)債要素中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目減少了306 000元，應(yīng)借記“應(yīng)付賬款”賬戶；另一方面，引起資產(chǎn)要素中的銀行存款項(xiàng)目減少了306 000元，應(yīng)貸記“銀行存款”。 借：應(yīng)付賬款—煙臺(tái)鋼材廠 306 000財(cái)會(huì)人員根據(jù)“領(lǐng)料單”（略）編制“發(fā)料憑證匯總表” 生產(chǎn)過程的總分類核算分析：該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)費(fèi)用要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化。因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本—HB車床 735 000 —DE10車床 825 000 管理費(fèi)用 20 000一方面，使費(fèi)用要素中的生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用和管理費(fèi)用項(xiàng)目分別增加，按不同的用途，應(yīng)分別借記‘“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”賬戶；另一方面，引起負(fù)債要素中的應(yīng)付職工工資項(xiàng)目增加，應(yīng)貸記“應(yīng)付工資”賬戶。 借：生產(chǎn)成本—HB車床 428 324 —DE10車床 277 202 管理費(fèi)用 60 107根據(jù)“工資費(fèi)用分配匯總表”編制“職工福利費(fèi)用計(jì)提表”如下表所示。一方面，使費(fèi)用要素中的生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用和管理費(fèi)用項(xiàng)目分別增加，按不同的用途，應(yīng)分別借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”賬戶；另一方面，引起負(fù)債要素中的“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目增加，應(yīng)貸記“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶。 制造費(fèi)用 5 貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi) 112 【例9】 12月4日，根據(jù)本月份工資結(jié)算匯總表，簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，金額為805 ，向銀行提取現(xiàn)金，以備發(fā)工資。因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：現(xiàn)金 805520因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬—工資 805520 其中車間應(yīng)承擔(dān)折舊費(fèi)用42100，管理部門承擔(dān)折舊費(fèi)用10765。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的費(fèi)用，將隨著產(chǎn)品的銷售和取得收人而得到補(bǔ)償，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，引起資產(chǎn)要素和費(fèi)用要素之間發(fā)生變化?！袄塾?jì)折舊”的增加，就意味著固定資產(chǎn)價(jià)值的減少。因此，上述計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的業(yè)務(wù)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 管理費(fèi)用 10765 貸：累計(jì)折舊 52865【例12】12月31日，支付本月銀行流動(dòng)資金借款利息和固定資產(chǎn)修理費(fèi)。車間發(fā)生的修理費(fèi)用走“制造費(fèi)用”、管理部門發(fā)生的修理費(fèi)用走“管理費(fèi)用”和利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 管理費(fèi)用 1 500分析：一方面，汽車修理費(fèi)引起“管理費(fèi)用”增加，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”賬戶；另一方面，引起資產(chǎn)要素中的銀行存款項(xiàng)目減少3810元，應(yīng)貸記“銀行存款”賬戶。 貸：銀行存款 3 810【例14】12月31日，月末分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用，財(cái)會(huì)人員根據(jù)“制造費(fèi)用”明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額162 071 .，DE10型車床應(yīng)負(fù)擔(dān)64 。制造費(fèi)用是產(chǎn)品生產(chǎn)成本的組成部分，平時(shí)發(fā)生的制造費(fèi)用因無法分清應(yīng)由哪一種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)，因此直接歸集在“制造費(fèi)用”賬戶的借方，期末時(shí)，再將本期“制造費(fèi)用”賬戶借方所歸集的制造費(fèi)用總額，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)（如生產(chǎn)工人工資比例、生產(chǎn)工人工時(shí)比例或機(jī)器工時(shí)比例），采用一定的分配方法，在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算出某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，然后，再?gòu)摹爸圃熨M(fèi)用”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的借方。一方面，使生產(chǎn)成本項(xiàng)目增加162 （其中HB型車床97 ，DE10型車床64 ），應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”賬戶；另一方面，使制造費(fèi)用項(xiàng)目減少162 ，應(yīng)貸記“制造費(fèi)用”賬戶。 貸：制造費(fèi)用 【例15】12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。分析： 根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起資產(chǎn)和費(fèi)用兩個(gè)要素發(fā)生變化。因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：庫存商品—HB車床 1 320 —DE10車床 1 205 會(huì)計(jì)分錄的編制—借貸記賬法的應(yīng)用 （銷售過程）【例 16】 12 月 2 日，企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式出售產(chǎn)品，產(chǎn)品已通過鐵路托運(yùn)，并開出轉(zhuǎn)賬支票一張墊付運(yùn)雜費(fèi) 1 450 元，已向銀行辦妥托收手續(xù)。 首先，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票支付鐵路運(yùn)雜費(fèi) 1 450元，引起企業(yè)資產(chǎn)要素內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生此增彼減的變化。176。177。176。177。因此，應(yīng)作如下一筆會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款161。豐滿發(fā)電廠 1 　　　　　貸：銀行存款 1 其次，企業(yè)發(fā)出商品，開出發(fā)票，并辦妥托收手續(xù)，取得“托收承付結(jié)算憑證”，表明企業(yè)產(chǎn)品銷售行為已經(jīng)發(fā)生，且取得了收取貨款的權(quán)利。一方面，引起企業(yè)資產(chǎn)要素中應(yīng)收賬款項(xiàng)目增加了585000元，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”賬戶；另一方面，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收人500000元，使收人要素中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目增加，應(yīng)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶，同時(shí)，使負(fù)債要素中的應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額項(xiàng)目增加85000元，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶。170。 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000應(yīng)交稅金161。應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85 000會(huì)計(jì)分錄的編制—借貸記賬法的應(yīng)用 （銷售過程）【例17】12月3日，企業(yè)采用提貨制銷售DE10型車床一批，銷售科業(yè)務(wù)員開出增值稅專用發(fā)票。款項(xiàng)已收到。分析：該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后引起資產(chǎn)和收入及負(fù)債三個(gè)要素發(fā)生變動(dòng)。176