【正文】 。177。170。176。176。176。170。177。 因此，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 702 000170。一方面使企業(yè)資產(chǎn)要素中的銀行存款項(xiàng)目增加586450元，應(yīng)借記“銀行存款”賬戶(hù)；另一方面，原托收的銷(xiāo)售給紅星工廠(chǎng)的貨款已經(jīng)收回，使資產(chǎn)要素中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目減少586 450元，應(yīng)貸記“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)。 貸：應(yīng)收賬款161。豐滿(mǎn)發(fā)電廠(chǎng) 586 450【例19 】 12 月 25 日 ，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付電視廣告費(fèi) 1 900 元分析：該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)費(fèi)用要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化。因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1 說(shuō)明：財(cái)會(huì)人員根據(jù)“應(yīng)交稅金”賬戶(hù)中“應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”和“應(yīng)交消費(fèi)稅”三個(gè)明細(xì)賬戶(hù)記錄的本期實(shí)際交納的上述三項(xiàng)稅金的合計(jì)數(shù)，按稅收有關(guān)規(guī)定，計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。其計(jì)算公式為應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 =（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅+應(yīng)交消費(fèi)稅）╳ 7%應(yīng)交教育費(fèi)用附加 =（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅+應(yīng)交消費(fèi)稅）╳ 3% 分析：該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)費(fèi)用要素和負(fù)債要素發(fā)生變化。因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 9 —應(yīng)交教育費(fèi)附加 4 會(huì)計(jì)分錄的編制—借貸記賬法的應(yīng)用（銷(xiāo)售過(guò)程）【例 21 】12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本。分析：該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后引起費(fèi)用和資產(chǎn)兩個(gè)要素發(fā)生變化。176。177。176。177。因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—HB車(chē)床 —DE10車(chē)床 財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)上述原始憑證，編制收款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 分析：該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面，引起了企業(yè)資產(chǎn)、收入和負(fù)債要素發(fā)生變化。176。177。176。170。177。176。170。177。另一方面，引起了企業(yè)資產(chǎn)、費(fèi)用要素發(fā)生變化。176。177。176。177。因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 11 700170。 同時(shí)，借：其它業(yè)務(wù)成本 9000 貸：原材料 9 000會(huì)計(jì)分錄的編制—借貸記賬法的應(yīng)用（財(cái)務(wù)成果核算）【例 23 】 12 月 8 日 ，采購(gòu)員張偉報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)，原借款 4000 元，余額退回現(xiàn)金。 借：管理費(fèi)用 150 4000 【例 24】 12 月 10 日，財(cái)務(wù)科購(gòu)買(mǎi)打印紙 2 箱，價(jià)款總計(jì) 300 元，以現(xiàn)金支付。 借：現(xiàn)金 1 會(huì)計(jì)分錄的編制—借貸記賬法的應(yīng)用財(cái)務(wù)成果核算【例 26】 12 月 27 日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，捐贈(zèng)給市福利院 50000 元。 50 000 貸：銀行存款 176。177。 1 100 營(yíng)業(yè)外收入 貸 : 本年利潤(rùn) 1 111 會(huì)計(jì)分錄的編制—借貸記賬法的應(yīng)用財(cái)務(wù)成果核算【例 28 】 12 月 31 日，月末將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其它業(yè)務(wù)支出和營(yíng)業(yè)外支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用轉(zhuǎn)入 161。 本年利潤(rùn) 161。 賬戶(hù)。 995 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 營(yíng)業(yè)外支出 財(cái)會(huì)人員根據(jù) 161。 本年利潤(rùn) 161。 賬戶(hù)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，按稅收有關(guān)規(guī)定，計(jì)算本期應(yīng)交所得稅。企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得額適用稅率 借：所得稅費(fèi)用 170?！纠?30】 12 月 31 日 , 月末將 161。 所得稅 161。 轉(zhuǎn)入 161。 本年利潤(rùn) 161。 賬戶(hù)。編制轉(zhuǎn)賬憑證。 借：利潤(rùn)分配 貸：盈余公積 161。 法定盈余公積金 借：利潤(rùn)分配 貸：應(yīng)付股利 【例 33 】 12 月 31 日，將本月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入 161。 本年利潤(rùn) 161。 賬戶(hù)。 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 161。 未分配利潤(rùn) 會(huì)計(jì)分錄的編制—習(xí)題練習(xí)o 12月份北京寰宇有限責(zé)任公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）12月1日：向北京華源有限責(zé)任公司購(gòu)入甲材料270千克，單價(jià)20元，貸款5400元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額918元。（2）12月1日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料共計(jì)20 000元，如表所示用途材料名稱(chēng)領(lǐng)用數(shù)量單位成本領(lǐng)料人生產(chǎn)A產(chǎn)品甲材料600千克20元/千克趙薇生產(chǎn)B產(chǎn)品乙材料1000千克8元/千克李輝（3）12月2日：以現(xiàn)金支付辦公室王剛出差借款2 000元。（5）12月5日：向銀行借入短期借款10 000元。（7）12月9日：開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票，歸還前欠天成公司貨款3000元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，開(kāi)出期限3個(gè)月金額為9 360元的無(wú)息商業(yè)承兌匯票一張（合同號(hào)00026）。（10）12月10日：以現(xiàn)金發(fā)放本月職工工資12 000元。（12）12月14日：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料共計(jì)14 400元，如下表：（13）12月15日：職工張彬出差回來(lái)，實(shí)報(bào)差旅費(fèi)1 860元，并退還多余現(xiàn)金140元。（15）12月17日：華夏公司還來(lái)貸款29 250元，收到轉(zhuǎn)帳支票存入銀行。（17）12月22日：收到其他單位投資轉(zhuǎn)入的全新方正頤和牌計(jì)算機(jī)一臺(tái)，價(jià)值為10 000元，預(yù)計(jì)使用10年。（18）12月23日：從北京華源有限責(zé)任公司購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備價(jià)款15 000元，增值稅2 550元，對(duì)方墊付運(yùn)雜費(fèi)1 000元。（19）12月25日：收到銀行代付企業(yè)本月水電費(fèi)2700元，其中車(chē)間擔(dān)負(fù)2 000元，管理部門(mén)擔(dān)負(fù)700元。（21）12月31日：本月領(lǐng)用甲材料20000元生產(chǎn)A產(chǎn)品。（23）12月31日：月末盤(pán)點(diǎn)甲材料盤(pán)虧660元，經(jīng)查系計(jì)量不準(zhǔn)確累計(jì)形成；庫(kù)存商品損毀3 000元，系倉(cāng)庫(kù)失火造成，為此保險(xiǎn)公司同意賠償2 500元，保管員陸某應(yīng)承擔(dān)責(zé)任300元，建議盤(pán)虧甲材料及毀損商品凈損失記入營(yíng)業(yè)外支出，企業(yè)已接到有關(guān)部門(mén)的批復(fù)，同意企業(yè)的處理意見(jiàn)。（25）12月31日，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊1740元，其中車(chē)間固定資產(chǎn)折舊1065元，管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊675元。（27）12月31日：本月生產(chǎn)A 產(chǎn)品200件，全部完工，總成本是61066元。產(chǎn)品完工入庫(kù)。并編制會(huì)計(jì)分錄。（30）計(jì)提本月應(yīng)交企業(yè)所得稅。 編制會(huì)計(jì)憑證的人員自己必須認(rèn)真審核，同時(shí)會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)建立相互復(fù)核或?qū)Ｈ藦?fù)核記賬憑證的制度。 （1）審核記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否與反附原始憑證的內(nèi)容相符13 / 13