【正文】 （3）審核填制手續(xù)是否完備，項目填寫是否完整，有關(guān)人員簽章是否齊全等。 （2）審核應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目和金額是否正確，賬戶的對應(yīng)關(guān)系是否正確。一、記賬憑證審核的主要內(nèi)容是：要求：根據(jù)以上資料編制會計分錄和記賬憑證任務(wù)四：記賬憑證的審核教學(xué)內(nèi)容（29）12月31日將各損益類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶。（28）12月31日：計算本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。本月生產(chǎn)B完工150件，總成本是42000元，單位成本是280元。（26）12月31日：將本月發(fā)生的制造費(fèi)用4975元，分入A產(chǎn)品1990元、B產(chǎn)品2985元。（24）12月31日：分配本月工資12000元，其中生產(chǎn)工人工資8500元（其中A產(chǎn)品3400；B產(chǎn)品5100），車間技術(shù)管理人員工資1500元，企業(yè)行政管理人員1000元 ，銷售部門人員工資1000元；按工資總額14％計提職工福利費(fèi)。（22）12月30日：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品成本。（20）12月30日：開出轉(zhuǎn)帳支票，支付本月管理部門電話費(fèi)161元?？铐椨棉D(zhuǎn)帳支票支付。經(jīng)驗收移交給辦公室使用。（16）12月21日：向華夏公司銷售A產(chǎn)品120件，單位成本310元，每件銷售500元，貨款60 000元，增值稅銷項稅額10 200元，收到轉(zhuǎn)帳支票一張存入銀行。（14）12月16日：銷售給北京天成股份有限公司B產(chǎn)品100件，單位成本280元，每件銷售350元，貨款35 000元，增值稅5 950元，當(dāng)即收到對方簽發(fā)的一張支票金額為40 950元。（11）12月13日：銷售給華夏公司A產(chǎn)品50件，單位成本310元，每件銷售價格500元，貨款25 000元，增值稅銷項稅4 250元，貸款和增值稅尚未收到。（9）12月10日：從銀行提取現(xiàn)金12 000元，準(zhǔn)備發(fā)工資。會計分錄的編制—習(xí)題練習(xí)（8）12月10日：向北京王朝股份有限公司購入乙材料1 000千克，貨款8 000元，增值稅進(jìn)項稅額1 360元。（6）12月8日：以現(xiàn)金購入管理部門辦公用品58元。（4）12月4日：收到華夏公司轉(zhuǎn)賬支票一張歸還的前欠賬款1 350元， 存入銀行。材料已驗收入庫，款項尚未支付。170。 177。176。 【例 32】 12 月 31 日，按稅后利潤的 40% ，應(yīng)付投資者利潤 30 元。170。 會計分錄的編制—借貸記賬法的應(yīng)用財務(wù)成果核算【例 31 】 12 月 31 日 ，按稅后利潤的 10% 。 貸：所得稅費(fèi)用 借：本年利潤 該公司根據(jù)各賬簿的有關(guān)資料編制公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單。176。177。177。176。應(yīng)交所得稅 貸：應(yīng)交稅金161。 ＝ 115 25 ％＝ （元） 其計算公式為 177。176。 1 會計分錄的編制—借貸記賬法的應(yīng)用財務(wù)成果核算【例29】 12 月 31 日 ，按本月實現(xiàn)利潤的25 % 計算本月應(yīng)交所得稅 37 元。 營業(yè)費(fèi)用 5 財務(wù)費(fèi)用 108 管理費(fèi)用 50 9 其它業(yè)務(wù)支出 13 貸：主營業(yè)務(wù)成本 借：本年利潤 177。176。 1 10 其它業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 賬戶。 本年利潤 161。 50 000 【例 27 】 12 月 31 日，將本月實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入轉(zhuǎn)入 161。 借：營業(yè)外支出 貸：營業(yè)外收入 1 300 【例 25】 12 月 26 日，收到現(xiàn)金 1000 元，該款系對職工的罰款。 貸：現(xiàn)金 300 借：管理費(fèi)用 貸： 其他應(yīng)收款 現(xiàn)金 3 850 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1 700應(yīng)交稅金161。 貸：其它業(yè)務(wù)收入 10 000賬戶。原材料161。賬戶；使資產(chǎn)要素中的原材料減少了9 000元，應(yīng)貸記161。其它業(yè)務(wù)支出161。使企業(yè)費(fèi)用要素中的其它業(yè)務(wù)支出增加了9 000元，應(yīng)借記161。賬戶。應(yīng)交增值稅（銷項稅額）161。應(yīng)交稅金161。項目增加了1 700元，應(yīng)貸記161。應(yīng)交增值稅（銷項稅額）161。應(yīng)交稅金161。賬戶；使企業(yè)收入要素中的其它業(yè)務(wù)收入增加了10 000元，負(fù)債要素中的161。銀行存款161。使資產(chǎn)要素中的銀行存款增加了11 700元，應(yīng)借記161。 —DE10車床 430 會計分錄的編制—借貸記賬法的應(yīng)用（銷售過程）【例 22 】 12 月 10 日 ，出售不需用的甲材料 100 千克，開出增值稅專用發(fā)票一張，售價 10 000 元，增值稅 1 700 元，稅款存入銀行，該批材料的成本為 9 000 元。 貸：庫存商品—HB車床 377 賬戶。庫存商品161。賬戶；另一方面，引起資產(chǎn)要素中的庫存商品項目減少807 （其中HB型車床377 ，DE10型車床430 657元），應(yīng)貸記161。主營業(yè)務(wù)成本161。一方面引起費(fèi)用要素中的主營業(yè)務(wù)成本項目增加了807 （其中HB型車床377 ，DE10型車床430 657元），應(yīng)借記161。其中HB型車床377 ，DE10型車床430 657元。 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 13 一方面，引起企業(yè)費(fèi)用要素中的主營業(yè)務(wù)稅金及附加項目增加了13 ，應(yīng)借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶；另一方面，應(yīng)分貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”賬戶和“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加”賬戶。其中，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7%，教育費(fèi)附加的征收率為3％。 貸：銀行存款 1 會計分錄的編制—借貸記賬法的應(yīng)用（銷售過程）【例 20 】 12 月 31 日 ，計算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。一方面，引起企業(yè)費(fèi)用要素中的營業(yè)費(fèi)用增加了1 900元，應(yīng)借記“營業(yè)費(fèi)用”賬戶；另一方面，引起企業(yè)資產(chǎn)要素中的銀行存款項目減少了1 900元，應(yīng)貸記“銀行存款”賬戶。170。因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制會計分錄如下： 借：銀行存款 586 450分析：該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起資產(chǎn)要素內(nèi)部有關(guān)項目發(fā)生此增彼減的變化。應(yīng)交增值稅（銷項稅額 ）102 000 會計分錄的編制—借貸記賬法的應(yīng)用（銷售過程）【例18 】 12 月 18 日 ，企業(yè)收到銀行送來的收賬通知，滿發(fā)電廠本月拖欠貨款 586 450 元已經(jīng)入賬。應(yīng)交稅金161。貸：主營業(yè)務(wù)收入 600 000賬戶。應(yīng)交增值稅（銷項稅額）161。應(yīng)交稅金161。賬戶和161。主營業(yè)務(wù)收入161。應(yīng)交增值稅（銷項稅額）項目增加了102 000元，應(yīng)貸記161。賬戶；