【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 10月預(yù)算成本為20萬(wàn)元，即X=20 則實(shí)際成本Y10=9+*20=21（萬(wàn)元） 實(shí)際成本比預(yù)算成本將超支1萬(wàn)元 如果本年11月預(yù)算成本為30萬(wàn)元，即X=30 則實(shí)際成本Y11=9+*30=27（萬(wàn)元） 實(shí)際成本比預(yù)算成本將降低3萬(wàn)元。 根據(jù)以上預(yù)測(cè)，10月份的實(shí)際成本將比預(yù)算成本超支，而11月份的實(shí)際成本相對(duì)預(yù)算成本來(lái)說(shuō)將會(huì)降低。因此，通過(guò)這種預(yù)測(cè)，項(xiàng)目部應(yīng)對(duì)工程索賠和降低成本做出可行性分析以形成項(xiàng)目部責(zé)任目標(biāo)。2. 成本計(jì)劃成本計(jì)劃，是在多種成本費(fèi)用預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)分析、比較、論證、判斷之后，以貨幣形式預(yù)先規(guī)定計(jì)劃期內(nèi)項(xiàng)目施工的耗費(fèi)和成本所要達(dá)到的水平，并且確定各個(gè)成本項(xiàng)目比預(yù)計(jì)要達(dá)到的降低額和降低率，提出保證成本費(fèi)用計(jì)劃實(shí)施所需要的主要措施方案。它是進(jìn)行成本費(fèi)用控制的主要依據(jù)。 成本計(jì)劃的確定，首先，由項(xiàng)目各專業(yè)工程師根據(jù)施工圖紙計(jì)算實(shí)際工程量，然后，由項(xiàng)目經(jīng)理、各專業(yè)工程師、項(xiàng)目會(huì)計(jì)根據(jù)施工方案和分包合同確定出計(jì)劃支出的人工費(fèi)、材料費(fèi)和機(jī)械費(fèi)等費(fèi)用。項(xiàng)目施工成本計(jì)劃編制程序可按圖34所示進(jìn)行。圖示34 項(xiàng)目施工成本計(jì)劃編制程序圖 項(xiàng)目目標(biāo)成本確定以后，為確保對(duì)成本目標(biāo)的全面控制，項(xiàng)目部應(yīng)對(duì)目標(biāo)成本進(jìn)行分解，目標(biāo)成本分解應(yīng)符合下列要求：（1） 按工程部位進(jìn)行項(xiàng)目成本分解，為分部分項(xiàng)工程成本提高依據(jù)。（2） 按成本項(xiàng)目進(jìn)行分解，確定項(xiàng)目的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接成本的構(gòu)成，為施工生產(chǎn)要素的成本核算提供依據(jù)。3. 成本控制 項(xiàng)目施工成本的控制是在成本發(fā)生和形成的過(guò)程中，對(duì)形成成本的要素，即施工生產(chǎn)所耗費(fèi)的人力、物力和各種費(fèi)用開(kāi)支進(jìn)行的監(jiān)督檢查。及時(shí)預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正偏差，從而把各種費(fèi)用控制在計(jì)劃成本的預(yù)定目標(biāo)之內(nèi)。由于成本的發(fā)生和形成是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，決定了成本的控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，因此，也可稱為成本的過(guò)程控制。由于這一特點(diǎn)，在不同的施工階段，可采用不同的成本控制方法。（1）在施工準(zhǔn)備階段，可采用預(yù)算法。合同價(jià)款確定以后，項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)根據(jù)會(huì)審后的施工圖、施工定額以及確定的施工組織設(shè)計(jì)，編制施工預(yù)算。施工預(yù)算包括按施工定額口徑計(jì)算的分項(xiàng)、分段的工作量，極其用工用料及施工機(jī)械需要量的分析，整個(gè)工程的工科分析匯總表，以及其所需要的機(jī)種、數(shù)量、施工預(yù)算與投標(biāo)預(yù)算對(duì)比表。施工預(yù)算是項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行成本目標(biāo)控制的依據(jù)，在工程開(kāi)工之前必須認(rèn)真編制。 由此可見(jiàn)，編制施工組織設(shè)計(jì)，對(duì)于編號(hào)施工預(yù)算，進(jìn)行成本控制是非常關(guān)鍵的。在編制施工組織設(shè)計(jì)時(shí)，要采用先進(jìn)的工藝，利用網(wǎng)絡(luò)施工方法，合理安排勞動(dòng)力，加快工程進(jìn)度，并要對(duì)個(gè)分部分項(xiàng)工程的施工工藝進(jìn)行技術(shù)革新，降低成本，節(jié)約費(fèi)用，提高效益。（2）在工程項(xiàng)目施工過(guò)程中，我們一般常采用以目標(biāo)成本控制成本支出的方法。目標(biāo)成本控制的重點(diǎn)是人工費(fèi)成本控制和材料成本控制。 人工費(fèi)的控制。對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，一定要嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的施工定額。由項(xiàng)目經(jīng)理部各專業(yè)施工員依據(jù)施工定額把各分部、分項(xiàng)、分段的工作量，按照施工進(jìn)度計(jì)劃的安排落實(shí)到施工任務(wù)單上，以施工任務(wù)單來(lái)控制勞務(wù)分包隊(duì)伍的工作量，每月與其預(yù)結(jié)一次人工費(fèi)，發(fā)現(xiàn)超支現(xiàn)象應(yīng)及時(shí)分項(xiàng)原因。 材料費(fèi)的控制。材料費(fèi)的控制重點(diǎn)是編制適時(shí)、完整、準(zhǔn)備的材料需用計(jì)劃和執(zhí)行限額領(lǐng)料制度。在工程項(xiàng)目施工過(guò)程中，項(xiàng)目經(jīng)理部各專業(yè)施工員每月應(yīng)根據(jù)施工進(jìn)度計(jì)劃，編制月度材料需用計(jì)劃。編制需用計(jì)劃時(shí)，要把各項(xiàng)材料列出分時(shí)段需用數(shù)量，給采購(gòu)供應(yīng)留有充裕的市場(chǎng)調(diào)查和組織供應(yīng)的時(shí)間，并且可以避免材料進(jìn)場(chǎng)時(shí)段過(guò)長(zhǎng)，占用倉(cāng)儲(chǔ)面積和資金。另外，材料需用計(jì)劃中的材料品種必須齊全，不能丟三落四，避免臨時(shí)采購(gòu)和錯(cuò)誤采購(gòu)造成損失。執(zhí)行限額領(lǐng)料制度是指由項(xiàng)目經(jīng)理部各專業(yè)施工員根據(jù)月度工程計(jì)劃和材料消耗定額，按照每種材料及用途核定當(dāng)月的領(lǐng)料限額，填寫限額領(lǐng)料單，該單一式二份，分別交施工用料的工段和發(fā)料倉(cāng)庫(kù)。當(dāng)各工段的勞務(wù)分包接收任務(wù)時(shí)，持施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料。超計(jì)劃領(lǐng)料必須檢查原因，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理或施工員認(rèn)可方可發(fā)料。 至于機(jī)械使用費(fèi)的控制，可按照機(jī)械設(shè)備需用計(jì)劃，按使用數(shù)量、使用時(shí)間、使用單價(jià)逐項(xiàng)進(jìn)行控制，小型機(jī)械及電動(dòng)工具可采取由勞務(wù)分包隊(duì)伍包干使用的方法進(jìn)行控制，包干費(fèi)應(yīng)低于目標(biāo)成本的要求。而現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)和其他直接費(fèi)的控制方法是根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)的收入，實(shí)行全面預(yù)算管理。對(duì)某些不易控制的項(xiàng)目（如交通差旅費(fèi)）等可實(shí)行包干制，對(duì)一些不宜包干的項(xiàng)目（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)）可通過(guò)建立嚴(yán)格的審批手續(xù)來(lái)進(jìn)行控制。（3）對(duì)于每個(gè)月度末和交竣工階段，利用贏得值原理圖來(lái)對(duì)項(xiàng)目施工成本的超支、降低情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查是一種直觀、有效的方法。圖35表示實(shí)際成本超支，圖36表示實(shí)際成本有節(jié)余。其中BCWP（已執(zhí)行項(xiàng)目的預(yù)算成本）曲線根據(jù)施工過(guò)程逐月完成工作量繪出，可按（逐月完成工作量*目標(biāo)成本）繪制，ACWP（已執(zhí)行項(xiàng)目的實(shí)際成本）曲線根據(jù)施工過(guò)程逐月成本支出繪出。圖35 成本超支 圖36 成本有節(jié)余4. 成本核算 為了及時(shí)進(jìn)行成本控制，必須不斷地掌握實(shí)際成本的支出情況，所以首先必須進(jìn)行成本核算。施工項(xiàng)目成本核算應(yīng)堅(jiān)持施工形象進(jìn)度、施工產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)、實(shí)際成本歸集“三同步”的原則。施工項(xiàng)目進(jìn)行施工成本核算時(shí)，應(yīng)收集以下數(shù)據(jù)：（1） 記錄各分項(xiàng)中消耗的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)的數(shù)量，這是成本控制的基礎(chǔ)。有時(shí)還要對(duì)未用完的材料進(jìn)行估算。（2） 本期內(nèi)工程完成的工作量。在這里已完成工程的工作量比較容易確定，困難的是跨期的分項(xiàng)工程，即開(kāi)始且尚未結(jié)束的工程。由于實(shí)際工程進(jìn)度是作為成本花費(fèi)所獲得的已完成產(chǎn)品，它的量度的準(zhǔn)確性直接關(guān)系到成核算、成本分析剩余成本估算的準(zhǔn)確性。（3） 其他直接費(fèi)和現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照有關(guān)核算資料進(jìn)行賬務(wù)管理，計(jì)入項(xiàng)目施工成本。對(duì)于一個(gè)施工項(xiàng)目，其分項(xiàng)工程和整個(gè)工程項(xiàng)目的成本核算如圖37所示。圖37 施工項(xiàng)目成本核算5. 成本分析對(duì)于施工項(xiàng)目而言，進(jìn)行施工成本分析的主要目的是利用施工項(xiàng)目的成本核算資料，全面檢查與考核成本變動(dòng)的情況，將目標(biāo)成本（計(jì)劃成本）與施工項(xiàng)目的實(shí)際成本進(jìn)行比較，系統(tǒng)研究成本升降的各種因素及其產(chǎn)生的原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，尋找降低項(xiàng)目施工成本的途徑，以進(jìn)一步改進(jìn)成本管理工作。同時(shí)，成本分析也為未來(lái)的成本預(yù)測(cè)與編制成本計(jì)劃指明方向。進(jìn)行成本分析應(yīng)采用現(xiàn)代技術(shù)方法進(jìn)行科學(xué)、具體的分析。常用的分析方法有比較分析法、相對(duì)數(shù)分析法和因素分析法。在這里主要介紹一下比較分析法，對(duì)于施工項(xiàng)目而言，這種方法簡(jiǎn)單易行。采用比較分析法時(shí)，主要包括實(shí)際工作量與預(yù)算工作量的對(duì)比分析、實(shí)際消耗量與計(jì)劃消耗量的對(duì)比分析、實(shí)際采用價(jià)格與計(jì)劃價(jià)格的對(duì)比分析和各種費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額與計(jì)劃支出額的對(duì)比分