【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 確定戰(zhàn)略途徑及階段目標(biāo) 戰(zhàn)略途徑及階段目標(biāo)要解決 我們?cè)鯓硬拍艿侥抢镏贫ù胧┻x擇路線 我們要分幾步走－階段目標(biāo) 第四步 預(yù)測(cè)來(lái)年經(jīng)營(yíng)形勢(shì) 國(guó)際國(guó)內(nèi)宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)政策的變化行業(yè)走勢(shì) 國(guó)際環(huán)境保護(hù)貿(mào)易壁壘反傾銷(xiāo) 國(guó)內(nèi)十一五規(guī)劃宏觀調(diào)控 國(guó)際國(guó)內(nèi)重要經(jīng)濟(jì)政策及其調(diào)整 匯率稅收政策貨幣政策 　　　證券政策 行業(yè)特別規(guī)定及其調(diào)整 對(duì)未來(lái)情況的判斷 不作調(diào)整 調(diào)整 已 知 未 知 不變 變化 假設(shè) 情況假設(shè) 一般環(huán)境假設(shè) 事項(xiàng)有無(wú)戰(zhàn)爭(zhēng)政治及社會(huì)結(jié)構(gòu)有無(wú)重大變化 考慮影響產(chǎn)業(yè)安定性及成長(zhǎng)性 1 產(chǎn)業(yè)環(huán)境假設(shè) 事項(xiàng)產(chǎn)業(yè)政策有無(wú)重大調(diào)整競(jìng)爭(zhēng)狀況競(jìng)爭(zhēng)者可能采取的行動(dòng) 考慮影響業(yè)務(wù)量?jī)r(jià)格技術(shù)水平質(zhì)量 ３ 經(jīng)濟(jì)環(huán)境假設(shè) 事項(xiàng)有無(wú)重大經(jīng)濟(jì)危機(jī)宏觀政策是否有重大調(diào)整 考慮影響業(yè)務(wù)成長(zhǎng)性 ２ 生產(chǎn)要素假設(shè) 事項(xiàng)資金原料設(shè)備人力 考慮影響產(chǎn)品成本客戶滿意度產(chǎn)品質(zhì)量 ４ 預(yù)測(cè)來(lái)年關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)指標(biāo) 總收入凈利潤(rùn)及其增長(zhǎng)比例 主要產(chǎn)品的收入目標(biāo)及增長(zhǎng)比例 第五步 制定年度目標(biāo) 職工積極性發(fā)揮方面 企業(yè)目標(biāo) 人力資源方面 提高生產(chǎn)力方面 技術(shù)改進(jìn)和發(fā)展方面 社會(huì)責(zé)任方面 物質(zhì)和金融資源方面 利潤(rùn)方面 市場(chǎng)方面 彼得德魯克《管理實(shí)踐》 企業(yè)目標(biāo)表現(xiàn)形式 第六步 以組織結(jié)構(gòu)分解企業(yè)目標(biāo) 第七步 制定部門(mén)工作目標(biāo) 目的 明確部門(mén)工作目標(biāo)和工作重點(diǎn) 量化部門(mén)工作 為編制預(yù)算提供依據(jù) 為考核提供依據(jù) 按職能和業(yè)務(wù)單元分別制定 部門(mén)指標(biāo) 企業(yè)指標(biāo) 的分解 企業(yè)內(nèi)部 利益相關(guān) 者期望 部門(mén)職能 和業(yè)務(wù)流程 部門(mén)自 身期望 部門(mén)指標(biāo)來(lái)源 建立平衡記分卡舉例 企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和策略 提高凈資產(chǎn)回報(bào)率 提高企業(yè)盈利水平 提高資產(chǎn)利用率 財(cái)務(wù)方面 客戶方面 內(nèi)部營(yíng)運(yùn)方面 學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)方面 控制合理的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu) 提高市場(chǎng)份額 提高經(jīng)銷(xiāo)商滿意度 提高最終客戶滿意度 建立良好的企業(yè)和品牌形象 提高客戶盈利 提高技術(shù)創(chuàng)新水平 提高對(duì)市場(chǎng)的洞察力 提高客戶關(guān)系管水平 提高供應(yīng)鏈管理水平 建立并持續(xù)改善倍達(dá)流程和制度 提高職能管理水平 持續(xù)提高員工技能水平 創(chuàng)建企業(yè)文化 提高員工滿意度 提高應(yīng)用系統(tǒng)的應(yīng)用水平 提高整體勞動(dòng)生產(chǎn)率 平衡計(jì)分卡 500強(qiáng)企業(yè)中80在用平衡計(jì)分卡 被《哈佛商業(yè)評(píng)論》評(píng)選為過(guò)去75A B C E F H 　 　 　 E 獎(jiǎng)金總額總?cè)藬?shù) F EC H FB 部門(mén)1 部門(mén)2 部門(mén)3 部門(mén)4 部門(mén)5 部門(mén)6 部門(mén)7 部門(mén)835年 每年 每季 每天 目標(biāo)的分解階段性項(xiàng)目細(xì)分 執(zhí)行細(xì)分目標(biāo)匯總達(dá)到公司長(zhǎng)期目標(biāo) 目標(biāo) 管理 預(yù)算管理的生命周期模式 階段 時(shí)間 第一步 資本預(yù)算 第二步 銷(xiāo)售預(yù)算 第三步 成本預(yù)算 企業(yè)初創(chuàng)期的預(yù)算管理模式以資本預(yù)算為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 企業(yè)成長(zhǎng)期以銷(xiāo)售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 企業(yè)衰退期以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 第四步 現(xiàn)金預(yù)算 企業(yè)成熟期以成本控制為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 1以銷(xiāo)售為起點(diǎn)的預(yù)算模式 按照以銷(xiāo)定產(chǎn)的原則以銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的結(jié)果為起點(diǎn)分別編制銷(xiāo)售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算成本預(yù)算利潤(rùn)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算考核以收入作為主要指標(biāo) 思路收入成本費(fèi)用 利潤(rùn) 優(yōu)點(diǎn)以銷(xiāo)定產(chǎn)安排有序不會(huì)出現(xiàn)資金積壓 適合于以企業(yè)價(jià)值最大化作為目標(biāo)的企業(yè)成長(zhǎng)期的企業(yè)或者有長(zhǎng)期市場(chǎng)的企業(yè)是預(yù)算編制的基本模式 缺點(diǎn)可能會(huì)出現(xiàn)產(chǎn)品過(guò)度開(kāi)發(fā)過(guò)度營(yíng)銷(xiāo)對(duì)成本重視不夠 2以利潤(rùn)為起點(diǎn)的預(yù)算模式 以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)分別編制收入預(yù)算成本預(yù)算并進(jìn)行反復(fù)試算平衡直到達(dá)到目標(biāo)利潤(rùn)為止考核以利潤(rùn)為主要指標(biāo) 思路利潤(rùn) 收入成本費(fèi)用 優(yōu)點(diǎn)有利于提高利潤(rùn)改善管理降低成本 適用于以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的企業(yè)或者是大型企業(yè)集團(tuán)利潤(rùn)中心 缺點(diǎn)可能引發(fā)短期行為引發(fā)過(guò)高風(fēng)險(xiǎn)以及制造虛假利潤(rùn) 3以成本為起點(diǎn)的預(yù)算模式 以降低成本作為預(yù)算編制的出發(fā)點(diǎn)以成本作為考核主導(dǎo)指標(biāo)以收入和利潤(rùn)作為考核的輔助指標(biāo) 思路成本費(fèi)用 收入利潤(rùn) 優(yōu)點(diǎn)有利于降低成本增加利潤(rùn)提高競(jìng)爭(zhēng)力 適用于銷(xiāo)售較為穩(wěn)定的傳統(tǒng)企業(yè)和大型企業(yè)集團(tuán)的成本中心 缺點(diǎn)可能會(huì)忽略新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)降低產(chǎn)品質(zhì)量或品質(zhì) 4以現(xiàn)金為起點(diǎn)的預(yù)算模式 以現(xiàn)金收支平衡為起點(diǎn)分別編制收入預(yù)算和支出預(yù)算以現(xiàn)金流作為考核主導(dǎo)指標(biāo)以利潤(rùn)和銷(xiāo)售收入作為輔助指標(biāo) 現(xiàn)金節(jié)余 現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出 優(yōu)點(diǎn)有利于避免財(cái)務(wù)危機(jī)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 適用于資金緊張財(cái)務(wù)比較困難的企業(yè)或者退市的企業(yè) 缺點(diǎn)過(guò)于保守可能錯(cuò)過(guò)發(fā)展機(jī)會(huì) 現(xiàn)代化的企業(yè)集團(tuán)為避免危機(jī)采用資金管理模式 5以資本投入為起點(diǎn)的預(yù)算模式 以資本投入的總量為起點(diǎn)分別編制各項(xiàng)預(yù)算以?xún)衄F(xiàn)值作為考核主導(dǎo)指標(biāo)以現(xiàn)金收支平衡為輔助指標(biāo) 思路資本投入量 項(xiàng)目1投入量項(xiàng)目2投入量 優(yōu)點(diǎn)量入為出追求企業(yè)高速發(fā)展通過(guò)不斷投資帶動(dòng)企業(yè)發(fā)展 適用于初創(chuàng)期企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)投資中心 缺點(diǎn)可能出現(xiàn)盲目行為 編制技巧 一 選用恰當(dāng)?shù)念A(yù)算模式 二 選擇合適的編制方法 三 遵循科學(xué)的編制流程 四 正確編制分項(xiàng)預(yù)算 五 準(zhǔn)確編制匯總預(yù)算 六 科學(xué)選用信息工具 1靜態(tài)預(yù)算SBB 靜態(tài)預(yù)算Static Based Budgeting 又稱(chēng)固定預(yù)算是不考慮業(yè)務(wù)量變化對(duì)預(yù)算的影響只以固定業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)編制的預(yù)算是預(yù)算編制的最基本方法 優(yōu)點(diǎn)編制簡(jiǎn)單易控制 缺點(diǎn)適應(yīng)變化能力較差 適用于業(yè)務(wù)量較穩(wěn)定成本多為固定成本的企業(yè) 2 彈性預(yù)算FBB 彈性預(yù)算Flexible Based Budgeting 又稱(chēng)變動(dòng)預(yù)算 是一種具有伸縮性的能夠適用于一系列業(yè)務(wù)量變化的預(yù)算在不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量的情況下以業(yè)務(wù)量收入成本費(fèi)用之間有規(guī)律的依存關(guān)系為依據(jù)按業(yè)務(wù)期內(nèi)可能發(fā)生的業(yè)務(wù)量編制的一系列預(yù)算 適用于業(yè)務(wù)量大成本多為變動(dòng)成本的企業(yè) 優(yōu)點(diǎn)可比性強(qiáng)便于理解和掌握 2 彈性預(yù)算FBB 彈性預(yù)算Flexible Based Budgeting 又稱(chēng)變動(dòng)預(yù)算 是一種具有伸縮性的能夠適用于一系列業(yè)務(wù)量變化的預(yù)算在不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量的情況下以業(yè)務(wù)量收入成本費(fèi)用之間有規(guī)律的依存關(guān)系為依據(jù)按業(yè)務(wù)期內(nèi)可能發(fā)生的業(yè)務(wù)量編制的一系列預(yù)算 適用于業(yè)務(wù)量大成本多為變動(dòng)成本的企業(yè) 優(yōu)點(diǎn)可比性強(qiáng)便于理解和掌握 3增量預(yù)算 IBB 增量預(yù)算是以前一年度的預(yù)算為起點(diǎn)根據(jù)預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售變化和經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化自上而下或自下而上地調(diào)整上一年度預(yù)算中的各個(gè)項(xiàng)目 適用于在計(jì)劃期由于某些采購(gòu)項(xiàng)目的實(shí)現(xiàn)而應(yīng)相應(yīng)增加的支出項(xiàng)目 預(yù)算優(yōu)點(diǎn) 簡(jiǎn)便容易達(dá)成共識(shí) 預(yù)算缺點(diǎn) 預(yù)算規(guī)模會(huì)逐年擴(kuò)大不合理的開(kāi)支不易發(fā)現(xiàn)易使人產(chǎn)生權(quán)利感 前提原有各項(xiàng)收入和開(kāi)支是合理的增加收入是可實(shí)現(xiàn)的增加費(fèi)用是值得的 4零基預(yù)算ZBB 零基預(yù)算Zero Based Budgeting要求每位主管申請(qǐng)預(yù)算時(shí)應(yīng)從計(jì)劃起點(diǎn)開(kāi)始故稱(chēng)為零基并且審核工作仍然由各主管負(fù)責(zé)由他們自行說(shuō)明為何需要支出采用這一方式后每一項(xiàng)業(yè)務(wù)被視為一項(xiàng)決策案以系統(tǒng)化的分析來(lái)進(jìn)行評(píng)估并按其重要程度一一評(píng)定各方案排名的高低 零基預(yù)算的本質(zhì)是指對(duì)于每項(xiàng)作業(yè)活動(dòng)或職能都不能認(rèn)為它的存在是必然的而應(yīng)該抱著懷疑的態(tài)度來(lái)重新評(píng)估以期望及時(shí)發(fā)現(xiàn)效益不佳的企業(yè)杜絕資源浪費(fèi)及缺乏效率的情況 特別適用于產(chǎn)出難辨認(rèn)的服務(wù)性部門(mén) 零基預(yù)算編制五個(gè)步驟 1劃分和確定基層預(yù)算單位 2編制本單位的費(fèi)用預(yù)算方案 3進(jìn)行成本一效益分析 4審核分配資金 5編制并執(zhí)行預(yù)算 ZBB的優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn) 參與性強(qiáng) 方案評(píng)估充分 計(jì)劃目標(biāo)明確可區(qū)分輕重緩急 有利于提高管理人員的投入產(chǎn)出意識(shí)減少浪費(fèi)和不必要的支出 提高預(yù)算的有效性 缺點(diǎn) 沒(méi)有考慮過(guò)去發(fā)生的事項(xiàng)或經(jīng)驗(yàn) 工作量巨大 工作成本高 編制時(shí)易受抵制 5作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法 作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法是確定企業(yè)在每一個(gè)部門(mén)的作業(yè)所發(fā)生的成本明確作業(yè)之間的關(guān)系并運(yùn)用該信息在預(yù)算中規(guī)定每一項(xiàng)作業(yè)所允許的資源耗費(fèi)量關(guān)注作業(yè)而非業(yè)務(wù)部門(mén)或產(chǎn)品 作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法優(yōu)勢(shì) 1把作業(yè)管理納入預(yù)