【正文】 衡輕重區(qū)分層次劃出等級挑出先后基層預(yù)算單位的業(yè)務(wù)項(xiàng)目一般分為三個層次第一層次是必要項(xiàng)目即非進(jìn)行不可的項(xiàng)目第二層次是需要項(xiàng)目即有助于提高質(zhì)量效益的項(xiàng)目第三層次是改善工作條件的項(xiàng)目進(jìn)行成本效益分析的目的在于判斷基層預(yù)算單位各個項(xiàng)目費(fèi)用開支的合理程度先后順序以及對本單位業(yè)務(wù)活動的影響 　　4．審核分配資金 　　根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目的層次等級和次序按照預(yù)算期可動用的資金及其來源依據(jù)項(xiàng)目的輕重緩急次序分配資金落實(shí)預(yù)算 　　5．編制并執(zhí)行預(yù)算 　　資金分配方案確定后就制定零基預(yù)算正式稿經(jīng)批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行執(zhí)行中遇有偏離預(yù)算的地方要及時糾正遇有特殊情況要及時修正遇有預(yù)算本身問題要找出原因總結(jié)經(jīng)驗(yàn)加以提高 什么是滾動預(yù)算法 　　滾動預(yù)算法又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算是指按照近細(xì)遠(yuǎn)粗的原則根據(jù)上一期的預(yù)算完成情況調(diào)整和具體編制下一期預(yù)算并將編制預(yù)算的時期逐期連續(xù)滾 動向前推移使預(yù)算總是保持一定的時間幅度簡單地說就是根據(jù)上一期的預(yù)算指標(biāo)完成情況調(diào)整和具體編制下一期預(yù)算并將預(yù)算期連續(xù)滾動向前推移的一種 預(yù)算編制方法滾動預(yù)算的編制可采用長計(jì)劃短安排的方式進(jìn)行即在編制預(yù)算時可先按年度分季并將其中第一季度按月劃分編制各月的詳細(xì)預(yù)算其他三個季度的預(yù)算可以粗一些只列各季總數(shù)到第一季度結(jié)束前再將第二季度的預(yù)算按月細(xì)分第三四季度及下年度第一季度只列各季總數(shù)依此類推使預(yù)算不斷地滾動下去 [編輯本段] 滾動預(yù)算的優(yōu)點(diǎn) 　　1能保持預(yù)算的完整性繼續(xù)性從動態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)的未來 　　2能使各級管理人員始終保持對未來一定時期的生產(chǎn)經(jīng)營活動作周詳?shù)目紤]和全盤規(guī)劃保證企業(yè)的各項(xiàng)工作有條不紊地進(jìn)行 　　3由于預(yù)算能隨時間的推進(jìn)不斷加以調(diào)整和修訂能使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用采用滾動預(yù)算的方法預(yù)算編制工作比較繁重為了適當(dāng)簡化預(yù)算的編制工作也可采用按季度滾動編制預(yù)算 　　4有利于管理人員對預(yù)算資料作經(jīng)常性的分析研究并根據(jù)當(dāng)前的執(zhí)行情況及時加以修訂保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作穩(wěn)定而有秩序地進(jìn)行 [編輯本段] 滾動預(yù)算的適用性 　　這種方法適用于規(guī)模較大時間較長的工程類或大型設(shè)備采購項(xiàng)目 [編輯本段] 滾動預(yù)算的實(shí)施 　　將原定的預(yù)算結(jié)果不斷的進(jìn)行修改但是這種不斷的更新和修改正是滾動預(yù)算要做的事情也是它優(yōu)于普通年度預(yù)算之處這是因?yàn)轭A(yù)算有兩個大的作用考核和計(jì)劃做為考核沿用正式的預(yù)算是正常的但作為計(jì)劃和資源配置的重要工具預(yù)算是前一年制訂的到實(shí)際執(zhí)行時情況可能已經(jīng)變化原來的假設(shè)可能已不適用所以要有最新的預(yù)測來指導(dǎo)經(jīng)營決策滾動預(yù)算起的就是這個作用但滾動預(yù)算一般不太會作為更新的考核指標(biāo)以確保在目標(biāo)設(shè)置上預(yù)算的權(quán)威性所以滾動預(yù)算做的事不是不斷的修改目標(biāo)而是不斷的修改預(yù)測的結(jié)果以指導(dǎo)最新的決策 [編輯本段] 滾動預(yù)算的運(yùn)用 　　采用滾動預(yù)算把握企業(yè)的未來為了便于企業(yè)管理當(dāng)局把握企業(yè)的未來我們主張應(yīng)當(dāng)編制動態(tài)預(yù)算其理由如下 　　1滾動預(yù)算符合人們的認(rèn)識規(guī)律 　　企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是復(fù)雜多變的在編制預(yù)算時雖然人們對預(yù)算期內(nèi)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各方面因素進(jìn)行了預(yù)測和分析形成了一定的共識但是隨著時間的推移它將會產(chǎn)生各種難以預(yù)料的變化這無疑會影響預(yù)算的正確性甚至?xí)?dǎo)致某些預(yù)算不合時宜再說人們對未來客觀事物的認(rèn)識也有一個由粗到細(xì)由簡單到具體的過程而滾動預(yù)算能幫助我們克服預(yù)算的盲目性避免預(yù)算與實(shí)際有較大的出人 　　2滾動預(yù)算有助于提高預(yù)算的準(zhǔn)確性 　　滾動預(yù)算的預(yù)算期間具有動態(tài)固定特性說它具有固定特性是因?yàn)闈L動預(yù)算始終要保持一個固定的預(yù)算期間通常為一年或者長于一年的一個經(jīng)營周期說它有動態(tài)特性是因?yàn)槊拷?jīng)過一個月就根據(jù)已經(jīng)掌握了的新的情況對后幾個月的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和修正并在原來的預(yù)算期末隨即補(bǔ)充一個月的預(yù)算由此可見滾動預(yù)算是 在預(yù)算實(shí)施過程中不斷地修正調(diào)整和延續(xù)預(yù)算隨著時間的推移原來較粗的預(yù)算就逐漸由粗變細(xì)同時又補(bǔ)充新的較粗的預(yù)算如此往復(fù)不斷滾動預(yù)算的準(zhǔn)確性也就不斷地得到了提高 　　3實(shí)行滾動預(yù)算有助于企業(yè)管理當(dāng)局從動態(tài)中把握企業(yè)的未來 　　首先能使各級管理人始終保持對未來12A 1～10 可能性 B 01～10 重要性C AB 主要應(yīng)變措施 1 2 3 4 5 6 7 編制技巧 一 選用恰當(dāng)?shù)念A(yù)算模式 二 選擇合適的編制方法 三 遵循科學(xué)的編制流程 四 正確編制分項(xiàng)預(yù)算 五 準(zhǔn)確編制匯總預(yù)算 六 科學(xué)選用信息工具 編制分項(xiàng)預(yù)算應(yīng)注意 編制依據(jù) 計(jì)劃平衡計(jì)分卡獎罰辦法歷史數(shù)據(jù)同行業(yè)數(shù)據(jù)相關(guān)勾稽數(shù)據(jù) 編制方法 7ERP軟件 預(yù)算軟件 財(cái)務(wù)軟件 預(yù)算編制的四大工具 四大預(yù)算編制工具比較 項(xiàng)目 特征比較 電子表格 操作簡單功能強(qiáng)大定義公式靈活便于個人操作價格低廉無權(quán)限管理流程管理與實(shí)際發(fā)生數(shù)不便銜接不便于實(shí)時控制數(shù)據(jù)共享性較差 財(cái)務(wù)軟件 可多人操作有權(quán)限控制操作較復(fù)雜可用于預(yù)算編制控制和簡單分析價格相對較高難以進(jìn)行業(yè)務(wù)預(yù)算 ERP軟件 可多人操作有權(quán)限控制可進(jìn)行流程管理遠(yuǎn)程操作和離線操作實(shí)施工作量較大可用于預(yù)算編制控制受系統(tǒng)框架的局限性難以實(shí)施預(yù)算過程管理價格高實(shí)施成本高工作量大 專業(yè)預(yù)算軟件 功能豐富高度靈活支持預(yù)算過程控制支持復(fù)雜運(yùn)算過程可遠(yuǎn)程操作和離線操作實(shí)施工作量大價格很高實(shí)施成本高工作量大 主要預(yù)算編制工具列舉 項(xiàng)目 國內(nèi) 國外 電子表格 Excel 財(cái)務(wù)軟件 用友金蝶浪潮新中大 SAPOracleSSA ERP軟件 用友金蝶浪潮新中大遠(yuǎn)光神州 SAPOracleSSAScalaDaceasy 專業(yè)預(yù)算軟件 諾亞舟 SAPHyperion PillarSuper BudgetAdvance Budget20001慎重確定下級參與預(yù)算編制的程度和方式 預(yù)算參與與預(yù)算松弛是正相關(guān)的 2上級參與預(yù)算指標(biāo)細(xì)化和明確算法 信息不對稱為預(yù)算松弛提供了基礎(chǔ)環(huán)境 3完善業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)緩解執(zhí)行者壓力 4真實(shí)誘導(dǎo)預(yù)算法的運(yùn)用 其基本做法是各報(bào)基數(shù)加權(quán)平均少報(bào)罰Y懲罰系數(shù)多報(bào)不獎超額獎X獎勵系數(shù)不足補(bǔ)X 超基數(shù)獎勵系數(shù) ＞ 少報(bào)懲罰系數(shù) ＞05超基數(shù)獎勵系數(shù) 上下級基數(shù)的權(quán)數(shù)各是50 聯(lián)合基數(shù)確定法下的預(yù)算自報(bào)數(shù)及獎罰情況表 下級自報(bào)數(shù)的五種情況 一 二 三 四 五 ①下級自報(bào)數(shù)S 60 70 80 90 100 ②上級要求數(shù)D 60 60 60 60 60 ③合同基數(shù)C SD 2 60 65 70 75 80 ④期末實(shí)際完成數(shù)A 80 80 80 80 80 ⑤超基數(shù)獎勵 AC 80 16 12 8 4 0 ⑥少報(bào)罰款 SA 60 －12 － 6 0 0 0 ⑦下級凈獎勵⑤⑥ 4 6 8 4 0PART II預(yù)算編制 所處行業(yè)競爭結(jié)構(gòu) 行業(yè)內(nèi)現(xiàn)有企業(yè) 間的競爭 新進(jìn)入者 顧客 替代產(chǎn)品生產(chǎn)者 供應(yīng)商 需求特別是潛在需求 威脅 威脅 討價還價能力 競爭環(huán)境影響評估 競爭環(huán)境影響情況或事件 對本行業(yè)的影響程度 對本公司的影響程度 備注 高 中 低 無 高 中 低 無 進(jìn)入本行業(yè)難易程度 資本籌措難易程度 技術(shù)能力 質(zhì)量管控 市場開發(fā) 原材料供應(yīng) 新產(chǎn)品開發(fā) 競爭者價格 客戶影響力 內(nèi)部分析 從技術(shù)管理營銷生產(chǎn)研發(fā)財(cái)務(wù)等方面分析優(yōu)劣和劣勢 機(jī)會 Text Text 劣勢 SWOT分析法 優(yōu)勢 威脅 第二步 確定企業(yè)戰(zhàn)略定位及戰(zhàn)略目標(biāo) 戰(zhàn)略定位就是確定企業(yè)未來的位置是對企業(yè)未來在社