信息化背景下的管理會計實務操作及全面預算管理培訓課件(編輯修改稿)
2025-02-13 12:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 品 成 本 管理費用 銷售費用 財務費用 傳統(tǒng)成本控制方法的局限性 全面預算控制 目標成本控制 標準成本控制 部門費用控制 銷售 預算 生產(chǎn)預算 直接人工預算 現(xiàn)金 預算 生產(chǎn)成 本預算 銷售及管理費用預算 制造費用預算 長期銷售預測 資本預算 期末存貨預算 直接材料預算 損益表 資產(chǎn)負債表 現(xiàn)金流量表 長期戰(zhàn)略目標 全面預算控制 目標成本控制 產(chǎn)品目標售價 產(chǎn)品目標成本 產(chǎn)品目標毛利潤 產(chǎn)品純生產(chǎn)成本 管理不善成本 標準成本分析 ? 差異一： 產(chǎn)品標準成本 – 產(chǎn)品實際成本 = 100 有問題？ 1 2 △ 產(chǎn)品純成本 = + 200 0 △ 管理不善成本 = 100 0 △ 產(chǎn)品純成本 = 0 △ 庫存資金占用成本 = 0 △ 質(zhì)量損失成本 = 1000 △ 效率損失成本 = +2000 ?差異二： 產(chǎn)品標準成本 – 產(chǎn)品實際成本 = +1000 ？ 部門費用控制 ? 寧波雅戈爾屬下某工廠 2023年預算把質(zhì)量部出差到供應商工廠進行檢驗的差旅費砍了 (2023年實際 12萬元砍 10%)，造成質(zhì)量部減少出差到供應商檢驗的次數(shù)，等材料到工廠才去檢驗，這樣做的問題是什么？ 1) 2) 3) 你認為應該如何去做？ ? ? ? ? 精準成本核算方法 WMC 成本核算案例 會計科目設計 會計做帳調(diào)整 廣州本田汽車公司成本控制案例 WMC公司的成本核算 生產(chǎn)部 1 WMC公司的成本核算 生產(chǎn)部 2 WMC公司的成本核算 生產(chǎn)部 3 假設： ? 80工人 x 每月工作 25天 x 10小時 /天 = 20230人工小時 /月 ? 總直接人工 = 10萬元 ? 單位小時人工費 = 100000/20230 = 5元 /小時 WMC公司的成本核算 生產(chǎn)部 4 WMC公司的成本核算 品質(zhì)部 成本核算模型 營業(yè)部 1 成本核算模型 營業(yè)部 2 成本核算模型 營業(yè)部 3 成本核算模型 營業(yè)部 4 成本核算模型 營業(yè)部 /售后服務科 會計科目設計 (1) 會計科目設計 (2) 會計科目設計 (3) 會計做帳調(diào)整 (1) ? 發(fā)生廢品： 借：制造費用 貸：原材料 +應發(fā)工資 +其他 調(diào)整為： 借：質(zhì)量成本 內(nèi)部故障成本 報廢損失 貸：原材料 +應發(fā)工資 +其他 還原： 借：制造費用 貸：質(zhì)量成本 內(nèi)部故障成本 報廢損失 會計做帳調(diào)整 (2) ? 發(fā)生質(zhì)量培訓費用： 借：管理費用 貸：現(xiàn)金 調(diào)整為： 借：質(zhì)量成本 預防成本 質(zhì)量培訓費 貸：現(xiàn)金 還原： 借：管理費用 貸：質(zhì)量成本 預防成本 質(zhì)量培訓費 廣州本田的成本控制 (1) 廣州本田的成本控制 (2) 三、精準成本分析與控制 產(chǎn)品純生產(chǎn)成本 質(zhì)量成本 效率成本 資金占用成本 全面采購成本 產(chǎn)品純成本資金占用成本效率成本質(zhì)量成本產(chǎn)品制造成本構(gòu)成 產(chǎn)品純生產(chǎn)成本 產(chǎn)品純生產(chǎn)成本的核算模型 產(chǎn)品純生產(chǎn)成本差異分析 產(chǎn)品純生產(chǎn)成本的控制方法 產(chǎn)品研發(fā)階段存在的成本控制問題 產(chǎn)品物料清單 (BOM)管理 產(chǎn)品純生產(chǎn)成本的構(gòu)成 正常材料費 BOM 正常人工費用 正常制造費用 產(chǎn)品純生產(chǎn)成本 產(chǎn)品成本差異分析 ? 成本差異 = 標準成本 實際成本 = 標準數(shù)量 標準價格 實際數(shù)量 實際價格 = 實際數(shù)量 (標準價格 實際價格 )+ 標準價格 (標準數(shù)量 實際數(shù)量 ) 價格差異 = 實際數(shù)量 (標準價格 實際價格 ) 數(shù)量差異 = 標準價格 (標準數(shù)量 實際數(shù)量 ) 產(chǎn)品純生產(chǎn)成本的控制方法 (1) ? 制定直接材料的標準成本和標準數(shù)量； ? 制定直接人工的標準成本和標準人工小時； ? 制定制造費用的標準成本。 在結(jié)果管理方面 在過程管理方面 ?嚴格的供應商管理：原材料成本控制； ?標準化作業(yè)：人工費用和制造費用的控制； ?精益生產(chǎn)體系（ Lean Production）：提高生產(chǎn)效率； ?VE價值工程法：新產(chǎn)品開發(fā)的成本設計； ?日本豐田汽車 CCC21成本控制：降低原材料成本。 產(chǎn)品純生產(chǎn)成本的控制方法 (2) ? 產(chǎn)品純生產(chǎn)成本的 70%以上是由新產(chǎn)品研發(fā)階段決定的。 決定產(chǎn)品純生產(chǎn)成本的比例 70% 研發(fā)階段 生產(chǎn)階段 20% 7% 3% 采購階段 其他階段 產(chǎn)品研發(fā)階段存在的成本控制問題 1 產(chǎn)品基本性能和主要技術(shù)參數(shù)高于實際需要，造成質(zhì)量過剩問題。 2 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)過于復雜或結(jié)構(gòu)工藝性差，造成加工費用增加問題。 采用過大的安全系數(shù)，增大了零部件重量和體積，增加了材料成本。 3 沒有做好產(chǎn)品系列化、通用化和標準化工作，特做件過多，增加了試制和生產(chǎn)準備的費用，影響了生產(chǎn)效率。 4 產(chǎn)品物料清單 (BOM)管理 ? 合理消耗：是指必須的消耗、最小的浪費，科學工藝指導下的正常使用的材料量 . ? 不合理消耗：不合理的流程、工藝、作業(yè)方式所造成的不合理物料消耗，如次品和廢品等損失。 質(zhì)量成本 質(zhì)量成本管
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