會計制度與稅法的差異比較及協(xié)調(diào)(編輯修改稿)
2025-05-05 11:59 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)資本化的借款費用，而稅法對此沒有明確要求。 （三）在所有者權(quán)益要素中，處理接受資產(chǎn)捐贈、轉(zhuǎn)增資本業(yè)務(wù)上存在差異?！ 〗邮苜Y產(chǎn)捐贈的差異。會計上規(guī)定內(nèi)資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈和非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈，要按確認(rèn)的價值直接作為資本公積入賬，分別記入接受現(xiàn)金捐贈項目和接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備項目，外商投資企業(yè)按確認(rèn)的價值先記入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目，期末再按規(guī)定計算應(yīng)納所得稅并結(jié)轉(zhuǎn)資本公積；而稅法則沒有明確內(nèi)資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈是否應(yīng)納稅，對接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈明確規(guī)定接受時不納稅，待接受的捐贈資產(chǎn)出售或清理時再按規(guī)定計算納稅，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)接受現(xiàn)金和非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈都應(yīng)按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。 轉(zhuǎn)增資本的差異。會計上企業(yè)以資本公積、盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增實收資本或股本，只需按確定的金額直接轉(zhuǎn)賬，而稅法則對屬于個人所得稅征稅所得的部分，要求企業(yè)按規(guī)定計算代扣代繳個人所得稅稅額并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。 ?。ㄋ模┰谑杖胍刂?，主要存在收入、銷售額、應(yīng)稅收入、收入確認(rèn)等方面差異。 收入的差異。會計上的收入是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中形成的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，而稅法上的收入在計算流轉(zhuǎn)稅時與會計上的收入口徑基本相同，在計算企業(yè)所得稅時屬于廣義的收入概念，包括生產(chǎn)經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費收入、股息收入和其他收入等內(nèi)容。 銷售額的差異。會計上的銷售額是指銷售商品、提供勞務(wù)而取得的價款，不包括為第三方或客戶代收的款項，而稅法上的應(yīng)稅銷售額包括價款和價外費用，其中價外費用部分包括代墊款項和代收款項等多方面的內(nèi)容。 應(yīng)稅收入的差異。會計上的商品銷售收入或勞務(wù)收入是指企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)而取得的收入，稅法上的應(yīng)稅收入既包括企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)取得的收入，還包括稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售行為確認(rèn)的應(yīng)稅收入，如現(xiàn)行增值稅規(guī)定的八種視同貨物銷售行為應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)稅收入，以及會計上大量的非貨幣性交易和非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)按稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)稅收入等，消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種也有視同銷售的規(guī)定。 收入確認(rèn)的差異。會計上規(guī)定商品銷售收入的確認(rèn)必須是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨
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