企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅法差異分析大全(編輯修改稿)
2025-05-29 04:31 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本。 稅法規(guī)定：以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按公允價(jià)值銷(xiāo)售非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行所得稅處理。 （三）國(guó)債利息收入處理上的差異 會(huì)計(jì)制度規(guī)定：企業(yè)取 得的國(guó)債利息收入計(jì)入投資收益。 稅法規(guī)定：納稅人取得的國(guó)債利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，屬于免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目，應(yīng)做調(diào)減所得額的處理。 二、存貨 盤(pán)虧存貨處理的差異 會(huì)計(jì)制度規(guī)定：盤(pán)虧的存貨，在減去過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。 稅法規(guī)定：納稅人發(fā)生的資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢凈損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可以扣除。 存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的差異 會(huì)計(jì)制度規(guī)定：企業(yè)各項(xiàng)存貨的發(fā)出或者領(lǐng)用的成本計(jì)價(jià)方法可以采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先 進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、計(jì)劃成本法、毛利率法、零售價(jià)法。 稅法規(guī)定：對(duì)采用后進(jìn)先出法的使用提出了限定條件，即納稅人正在使用的存貨實(shí)物流程與后進(jìn)先出法應(yīng)該相一致，從而限制了納稅人對(duì)后進(jìn)先出法的任意使用。 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備處理的差異 會(huì)計(jì)制度規(guī)定：企業(yè)的存貨應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入管理費(fèi)用。 稅法規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金。 自產(chǎn)和委托加工產(chǎn)品在自用處理上的差異 會(huì)計(jì)制度規(guī)定：企業(yè)自產(chǎn)和委托加工產(chǎn)品自用，在會(huì)計(jì)處理上是按成本結(jié)轉(zhuǎn)的，并不作為銷(xiāo)售處理。如基建工程、福利等部門(mén)領(lǐng)用原材料，按實(shí)際成本或計(jì)劃成本加上不予抵扣的增值稅額等，借記“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“原材料”、 “應(yīng)交稅金 ——— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）等科目。 稅法規(guī)定：企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面時(shí)，應(yīng)該視同銷(xiāo)售，應(yīng)該
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