【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 款 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）（根據(jù)結(jié)算方式選擇對(duì)應(yīng)科目） （ 2） 附加 稅費(fèi)的處理：不用特別處理，當(dāng)月根據(jù)實(shí)際交增值稅金額確認(rèn)附加待攤即可； （ 3）提成的處理：同（一） 1（ 3） 借：預(yù)付賬款－待攤費(fèi)用 業(yè)務(wù)提成 未消費(fèi)金額（紅字） *提成率 借：其 他應(yīng)收款－內(nèi)部員工 員工在職 或營(yíng)業(yè)費(fèi)用－退款損益－提成損益 員工離職未能收回 退款金額與未消費(fèi)金額（ 含稅 ）一致，沒有相同退款金額的紅字發(fā)票 （ 1）預(yù)收賬款 及銷項(xiàng)稅 的處理 ，退款金額大于預(yù)收余額的部分確認(rèn)為退款損失 ： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 退款損益 稅費(fèi)損益 退款金額 預(yù)收余額 貸：預(yù)收賬款 未消費(fèi)金額不含稅（紅字） 即預(yù)收余額 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）（根據(jù)結(jié)算方式選擇對(duì)應(yīng)科目） （ 2） 附加 稅費(fèi)的處理： 借：預(yù)付賬款－待攤費(fèi)用－流轉(zhuǎn)稅金及附加 未消費(fèi)金額 （紅字） *稅率 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 退款損益 稅費(fèi)損益 （ 3）提成的處理：同 （一） 1（ 3） 退款金額大于與未消費(fèi)金額（ 含稅 ），且有相同退款金額的紅字發(fā)票 （ 1） 將已確認(rèn)的收入紅沖 還原預(yù)收： 借：預(yù)收賬款 退款金額 未消費(fèi)金額 （ 紅字 不含稅） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 退款金額 未消費(fèi)金額 （ 2）按退款金額 （不含稅） 紅沖預(yù)收賬款 ，及確認(rèn)紅字銷項(xiàng)稅額 ： 貸：預(yù)收賬款 退款金額（紅字） (不含稅 ) 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 紅字發(fā)票稅款 貸 ：銀行存款（或應(yīng)付賬款）（根據(jù)結(jié)算方式選擇對(duì)應(yīng)科目） （ 3）稅費(fèi)的處理： ★先紅沖（退款金額 未消費(fèi)金額） *稅率的稅費(fèi)，還原預(yù)付待攤稅費(fèi)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 （退款金額 未消費(fèi)金額） *稅率 貸：預(yù)付賬款 待攤稅費(fèi) ★再 按當(dāng)月根據(jù)實(shí)際交增值稅金額確認(rèn)附加待攤即可； （ 4）提成的處理： 同（一） 3（ 4） ★先紅沖（退款金額 未消費(fèi)金額） *提成率的提成，還原預(yù)付待攤提成： 借：管理費(fèi)用 提成費(fèi)用 （退款金額 未消費(fèi)金額） *提成率 貸：預(yù)付賬款 待攤費(fèi)用 提成費(fèi)用 ★ 再按退款金額 *提成率的提成，紅沖預(yù)付待攤提成 借：預(yù)付賬款－待攤費(fèi)用 業(yè)務(wù)提成 退款金額（紅字） *提成率 借：其他應(yīng)收款－內(nèi)部員工 員工在職 或營(yíng)業(yè)費(fèi)用－退款損益－提成損益 員工離職未能收回 退款金額大于與未消費(fèi)金額（ 含稅 ），沒有相同退款金額的紅字發(fā)票對(duì)應(yīng) （ 1）紅沖收入還原預(yù)收及紅沖預(yù)收的處理： 借：預(yù)收賬款 退款金額 未消費(fèi)金額（紅字不含稅） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 退款金額 未消費(fèi)金額 （ 2）按退款金額（不含稅）紅沖預(yù)收賬款，及確認(rèn)退 款損益： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 退款損益 稅費(fèi)損益 （不含稅退款金額 不含稅預(yù)收余額）對(duì)應(yīng)稅費(fèi) 貸：預(yù)收賬款 退款金額（紅字） (不含稅 ) 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）（根據(jù)結(jié)算方式選擇對(duì)應(yīng)科目） （ 3）稅費(fèi)的處理： ★先紅沖（退款金額 未消費(fèi)金額） *稅率的稅費(fèi)，還原預(yù)付待攤稅費(fèi)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 不含稅 （退款金額 未消費(fèi)金額） *稅率 貸：預(yù)付賬款 待攤稅費(fèi) ★再按退款金額 *稅率的稅費(fèi)，紅沖預(yù)付待攤稅費(fèi) 借：預(yù)付賬款－待攤費(fèi)用－流轉(zhuǎn)稅金及附加 不含稅 退款金額（紅字） *稅率 借：營(yíng) 業(yè)費(fèi)用 退款損益 稅費(fèi)損益 不含稅 退款金額 *稅率 （ 3）提成的處理：同 （二） 3（ 4）。 退款金額小于未消費(fèi)金額（ 含稅 ），余額不申請(qǐng)退轉(zhuǎn)，且有退款金額的紅字發(fā)票： （ 1）預(yù)收賬款的處理：將不用再退的 預(yù)收 余額結(jié)轉(zhuǎn)為紅字營(yíng)業(yè)費(fèi)用退款損益； 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 退款損益 預(yù)收損益 不含稅（ 退款金額 未消費(fèi)金額 ） 貸：預(yù)收賬款 預(yù)收余額 （紅字） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 紅字發(fā)票對(duì)應(yīng)稅款 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）（根據(jù)結(jié)算方式選 擇對(duì)應(yīng)科目） （ 2）稅費(fèi)的處理：將不用再結(jié)轉(zhuǎn)稅費(fèi)的余額結(jié)轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)費(fèi)用退款損益； 紅字發(fā)票對(duì)應(yīng)的附加稅費(fèi)不用單獨(dú)處理 借：預(yù)付賬款－待攤費(fèi)用－流轉(zhuǎn)稅金及附加 不含稅（退款金額 未消費(fèi)金額） *稅率 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 退款損益 稅費(fèi)損益 不含稅（ 未消費(fèi)金額 退款金額） *稅率 （ 3）提成的處理：將不用再結(jié)轉(zhuǎn)提成的余額結(jié)轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)費(fèi)用 借：預(yù)付賬款－待攤費(fèi)用 業(yè)務(wù)提成 未消費(fèi)金額（紅字） *提成率 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 退款損益 提成損益 （未消費(fèi)金額 退款金額） *提成率 借：其他應(yīng)收 款－內(nèi)部員工 員工在職 退款金額 *提成率 或營(yíng)業(yè)費(fèi)用－退款損益－提成損益 員工離職未能收回 退款金額小于未消費(fèi)金額（ 含稅 ），余額不再申請(qǐng)退轉(zhuǎn)，沒有紅字發(fā)票對(duì)應(yīng) （ 1）預(yù)收 賬款的處理：將退款金額與預(yù)收余額的差額轉(zhuǎn)為 營(yíng)業(yè)費(fèi)用退款損益； 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 退款損益 預(yù)收損益 （退款金額 預(yù)收余額） 貸：預(yù)收賬款 預(yù)收余額（紅字） 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）（根據(jù)結(jié)算方式選擇對(duì)應(yīng)科目） （ 2）稅費(fèi)的處理： 借：預(yù)付賬款－待攤費(fèi)用－流轉(zhuǎn)稅金及附加 預(yù)收余額 （ 紅字） *稅率 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 退款損益 稅費(fèi)損益 預(yù)收余額 *稅率 （ 3）提成的處理：同 5（ 3） 退款金額小于未消費(fèi)金額（ 含稅 ），余額申請(qǐng)轉(zhuǎn)定金，有 退款金額 紅字發(fā)票對(duì)應(yīng) （ 1）預(yù)收賬款的處理：按轉(zhuǎn)定金額確認(rèn)“其他應(yīng)付款 定金”； 貸：預(yù)收賬款 預(yù)收余額 （紅字） 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）（根據(jù)結(jié)算方式選擇對(duì)應(yīng)科目） 貸：其他應(yīng)付款 定金 預(yù)收余額 退款金額 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 紅字發(fā)票稅款 （ 2）稅費(fèi)的處理： 與當(dāng)期實(shí)繳增值稅對(duì) 應(yīng)附加一起處理，不用單獨(dú)處理 （ 3）提成的處理：未消費(fèi)金額對(duì)應(yīng)的提成應(yīng)全部收回 借：預(yù)付賬款－待攤費(fèi)用 業(yè)務(wù)提成 未消費(fèi)金額（紅字） *提成率 借：其他應(yīng)收款－內(nèi)部員工 員工在職 或營(yíng)業(yè)費(fèi)用－退款損益－提成損益 員工離職未能收回 退款金額小于未消費(fèi)金額（ 含稅 ），余額申請(qǐng)轉(zhuǎn)定金，沒有相同退款金額的紅字發(fā)票 （ 1）預(yù)收賬款的處理：按轉(zhuǎn)定金額確認(rèn)“其他應(yīng)付款 定金”； 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 退款損益 稅費(fèi)損益 貸：預(yù)收賬款 預(yù)收余額（紅字） 貸：銀行存款（或應(yīng)付 賬款）（根據(jù)結(jié)算方式選擇對(duì)應(yīng)科目） 貸：其他應(yīng)付款 定金 預(yù)收余額 退款金額 （ 2）稅費(fèi)的處理： 借：預(yù)付賬款－待攤費(fèi)用－流轉(zhuǎn)稅金及附加 預(yù)收余額 （紅字） *稅率 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 退款損益 稅費(fèi)損益 預(yù)收余額 *稅率 （ 3）提成的處理：同 7（ 3） 特別說明：如所退產(chǎn)品涉及內(nèi)部分成，涉及公司按各自比例紅沖收入或預(yù)收，實(shí)際付款公司退款時(shí)與對(duì)應(yīng)公司掛往來； 第 六 章 轉(zhuǎn)產(chǎn)品 業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 一、轉(zhuǎn)款原則 （一）一般情況下，只能以原產(chǎn)品在有效期內(nèi)未消費(fèi)完的余 額為限進(jìn)行轉(zhuǎn)產(chǎn)品。 （二）產(chǎn)品互轉(zhuǎn) 僅指 同一公司間不同產(chǎn)品的互轉(zhuǎn)；不同公司之間的產(chǎn)品 在實(shí)際操作中是退原產(chǎn)品再購(gòu)買新產(chǎn)品 。 （三）新產(chǎn)品合同金額以雙方約定價(jià)格執(zhí)行，通常合同金額 =原產(chǎn)品未消費(fèi)金額 +補(bǔ)款金額 。 二、產(chǎn)品互轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理 （一） 預(yù)收賬款的處理 原產(chǎn)品已開發(fā)票，不用重新開具全額發(fā)票，僅針對(duì)補(bǔ)款金額開票； 原產(chǎn)品未開發(fā)票，也未交稅，轉(zhuǎn)產(chǎn)品時(shí)按新產(chǎn)品合同金額開發(fā)票； 原產(chǎn)品未開發(fā)票，但已交稅， 轉(zhuǎn)產(chǎn)品時(shí)按新產(chǎn)品合同金額開全額發(fā)票： 借：貨幣資金（補(bǔ)款金額）（根據(jù)補(bǔ)款結(jié)算方式選擇對(duì)應(yīng)科目） 貸： 預(yù)收賬款 紅字轉(zhuǎn)出金額 貸：預(yù)收賬款 新產(chǎn)品金額 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 （已 開增值稅發(fā)票稅款） 或（其他應(yīng)付款 待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額） （ 待 開增值稅發(fā)票稅款） （說明：后兩筆分錄僅限增值稅發(fā)票公司使用） （二）稅費(fèi)的處理： 如果不涉及重復(fù)開票交稅： EAS 只需針對(duì)新開發(fā)票金額進(jìn)行補(bǔ)計(jì)提待攤，沒新開發(fā)票則不用處理； K3 還需將舊產(chǎn)品對(duì)應(yīng)稅費(fèi)轉(zhuǎn)至新產(chǎn)品科目；稅率：營(yíng)業(yè)稅是綜合稅率，增值稅是附加稅率。 EAS： 借：預(yù)付賬款 待攤稅費(fèi) 補(bǔ)款金 額 *稅率 貸：應(yīng)交稅費(fèi) K3： 借：預(yù)付賬款 待攤稅費(fèi) **舊產(chǎn)品 紅字轉(zhuǎn)出金額 *稅率 借：預(yù)付賬款 待攤稅費(fèi) **新產(chǎn)品 新產(chǎn)品合同金額 *稅率 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 如果涉及重復(fù)開票交稅： EAS 和 K3按新開票金額直接確認(rèn)新產(chǎn)品待攤稅費(fèi)，重復(fù)部分在轉(zhuǎn)產(chǎn)品時(shí)直接結(jié)轉(zhuǎn)為轉(zhuǎn)產(chǎn)品損益： 借：預(yù)付賬款－待攤稅費(fèi) 新發(fā)票金額 *稅率 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 借：預(yù)付賬款－待攤稅費(fèi) 紅字轉(zhuǎn)出金額 *稅率 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用－轉(zhuǎn)產(chǎn)品損益－稅費(fèi)損益 轉(zhuǎn)出金額 *稅率 （三）提成的處理： 原產(chǎn)品是預(yù)提提成的產(chǎn)品，新產(chǎn)品也是預(yù)提提成的產(chǎn)品：按轉(zhuǎn)出金額 *提成率紅沖原產(chǎn)品待攤提成，再按新產(chǎn)品合同全額 *提成率計(jì)提新產(chǎn)品待攤提成： 借：預(yù)付賬款 待攤提成 紅字轉(zhuǎn)出金額 *提成率 借：預(yù)付賬款 待攤提成 新產(chǎn)品合同金額 *提成率 貸：應(yīng)付職工薪酬 業(yè)務(wù)提成 應(yīng)補(bǔ)發(fā)提成金額 原產(chǎn)品是預(yù)提提成的產(chǎn)品，新產(chǎn)品不是預(yù)提提成的產(chǎn)品：按轉(zhuǎn)出金額 *提成率紅沖原產(chǎn)品待攤提成同時(shí)掛員工個(gè)人往來，交付后按新產(chǎn)品對(duì)應(yīng)提成率計(jì)發(fā)提成： 轉(zhuǎn)產(chǎn)品時(shí)： 借： 預(yù)付賬款 待攤提成 紅字轉(zhuǎn)出金額 *提成率 借：其他應(yīng)收款 內(nèi)部員工 交付新產(chǎn)品時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 業(yè)務(wù)提成 貸：應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)補(bǔ)發(fā)提成金額 貸：其他應(yīng)收款 內(nèi)部員工 紅字轉(zhuǎn)出金額 *提成率 原產(chǎn)品不是預(yù)提提成的產(chǎn)品，新產(chǎn)品也不是預(yù)提提成的產(chǎn)品：轉(zhuǎn)出時(shí)不用做提成賬務(wù)處理，交付后按新產(chǎn)品對(duì)應(yīng)提成率計(jì)發(fā)提成： 交付新產(chǎn)品時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 業(yè)務(wù)提成 貸：應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)補(bǔ)發(fā)提成金額 原產(chǎn)品不是預(yù)提提成的產(chǎn)品， 新產(chǎn)品是預(yù)提提成的產(chǎn)品：轉(zhuǎn)出時(shí)針對(duì)新產(chǎn)品預(yù)提提成計(jì)入待攤，交付時(shí)配比結(jié)轉(zhuǎn)： 轉(zhuǎn)產(chǎn)品時(shí)預(yù)提提成： 借：預(yù)付賬款－待攤提成 貸：應(yīng)付職工薪酬 交付新產(chǎn)品時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 業(yè)務(wù)提成 貸：預(yù)付賬款－待攤提成 （四）轉(zhuǎn)定金的賬務(wù)處理 預(yù)收的處理： 貸：預(yù)收賬款 紅字轉(zhuǎn)出金額 貸：其他應(yīng)付款－定金 稅費(fèi)的處理： 借：預(yù)付賬款－待攤稅費(fèi) 紅字轉(zhuǎn)出金額 *稅率 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用－轉(zhuǎn)產(chǎn)品損益－稅費(fèi)損益 如有計(jì)提提成則需將轉(zhuǎn)定金金額對(duì)應(yīng)的待攤提成轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)費(fèi)用退轉(zhuǎn)損益： 借：預(yù)付賬款－待攤提成 紅字轉(zhuǎn)出金額 *提成率 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用－轉(zhuǎn)產(chǎn)品損益－提成損益 （五）轉(zhuǎn)產(chǎn)品后剩余金額的處理 轉(zhuǎn)產(chǎn)品及轉(zhuǎn)定金后如仍有剩余金額，按客戶要求保留，則不用做任何處理； 轉(zhuǎn)產(chǎn)品及轉(zhuǎn)定金后如仍有剩余金額，客戶明確不再使用，則確認(rèn)為轉(zhuǎn)產(chǎn)品損益： （ 1）預(yù)收余額的處理： 貸：預(yù)收賬款 紅字 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用－轉(zhuǎn)產(chǎn)品損益－預(yù)收損益 紅字 （ 2）稅費(fèi)的處理： 借：預(yù)付賬款－待攤稅費(fèi) 紅字預(yù)收金額 *稅率 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用－轉(zhuǎn)產(chǎn)品損益－稅費(fèi)損益 如有計(jì)提提成則需將轉(zhuǎn)定金金額對(duì)應(yīng)的待攤提成轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)費(fèi)用退轉(zhuǎn) 損益： 借：預(yù)付賬款－待攤提成 紅字轉(zhuǎn)出金額 *提成率 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用－轉(zhuǎn)產(chǎn)品損益－提成損益 第七章 二級(jí)代理業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 一、代理的定義 作為聚成產(chǎn)品的代理商，主要負(fù)責(zé)促成聚成產(chǎn)品的銷售，代理商從事居間服務(wù)，收取中介傭金收入，由聚成與客戶簽訂合同和開具客戶發(fā)票。 二、二級(jí)代理的賬務(wù)處理 （一）收取代理商非業(yè)務(wù)款項(xiàng)時(shí) 資格保證金時(shí)： 借：貨幣資金（根據(jù)結(jié)算方式選擇對(duì)應(yīng)科目） 貸：其他應(yīng)付款