【文章內(nèi)容簡介】 款 貸：銀行存款（或應付賬款）（根據(jù)結算方式選擇對應科目） （ 2） 附加 稅費的處理：不用特別處理，當月根據(jù)實際交增值稅金額確認附加待攤即可； （ 3）提成的處理：同（一） 1（ 3） 借：預付賬款－待攤費用 業(yè)務提成 未消費金額（紅字） *提成率 借：其 他應收款－內(nèi)部員工 員工在職 或營業(yè)費用－退款損益－提成損益 員工離職未能收回 退款金額與未消費金額（ 含稅 ）一致，沒有相同退款金額的紅字發(fā)票 （ 1）預收賬款 及銷項稅 的處理 ，退款金額大于預收余額的部分確認為退款損失 ： 借：營業(yè)費用 退款損益 稅費損益 退款金額 預收余額 貸：預收賬款 未消費金額不含稅（紅字） 即預收余額 貸：銀行存款（或應付賬款）（根據(jù)結算方式選擇對應科目） （ 2） 附加 稅費的處理： 借：預付賬款－待攤費用－流轉(zhuǎn)稅金及附加 未消費金額 （紅字） *稅率 借：營業(yè)費用 退款損益 稅費損益 （ 3）提成的處理：同 （一） 1（ 3） 退款金額大于與未消費金額（ 含稅 ），且有相同退款金額的紅字發(fā)票 （ 1） 將已確認的收入紅沖 還原預收： 借：預收賬款 退款金額 未消費金額 （ 紅字 不含稅） 貸：主營業(yè)務收入 退款金額 未消費金額 （ 2）按退款金額 （不含稅） 紅沖預收賬款 ，及確認紅字銷項稅額 ： 貸：預收賬款 退款金額（紅字） (不含稅 ) 貸：應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 紅字發(fā)票稅款 貸 ：銀行存款（或應付賬款）（根據(jù)結算方式選擇對應科目） （ 3）稅費的處理： ★先紅沖（退款金額 未消費金額） *稅率的稅費，還原預付待攤稅費： 借：主營業(yè)務稅金及附加 （退款金額 未消費金額） *稅率 貸：預付賬款 待攤稅費 ★再 按當月根據(jù)實際交增值稅金額確認附加待攤即可； （ 4）提成的處理： 同（一） 3（ 4） ★先紅沖（退款金額 未消費金額） *提成率的提成，還原預付待攤提成： 借：管理費用 提成費用 （退款金額 未消費金額） *提成率 貸：預付賬款 待攤費用 提成費用 ★ 再按退款金額 *提成率的提成，紅沖預付待攤提成 借：預付賬款－待攤費用 業(yè)務提成 退款金額（紅字） *提成率 借：其他應收款－內(nèi)部員工 員工在職 或營業(yè)費用－退款損益－提成損益 員工離職未能收回 退款金額大于與未消費金額（ 含稅 ），沒有相同退款金額的紅字發(fā)票對應 （ 1）紅沖收入還原預收及紅沖預收的處理： 借：預收賬款 退款金額 未消費金額（紅字不含稅） 貸：主營業(yè)務收入 退款金額 未消費金額 （ 2）按退款金額（不含稅）紅沖預收賬款，及確認退 款損益： 借：營業(yè)費用 退款損益 稅費損益 （不含稅退款金額 不含稅預收余額）對應稅費 貸：預收賬款 退款金額（紅字） (不含稅 ) 貸：銀行存款（或應付賬款）（根據(jù)結算方式選擇對應科目） （ 3）稅費的處理： ★先紅沖（退款金額 未消費金額） *稅率的稅費，還原預付待攤稅費： 借：主營業(yè)務稅金及附加 不含稅 （退款金額 未消費金額） *稅率 貸：預付賬款 待攤稅費 ★再按退款金額 *稅率的稅費，紅沖預付待攤稅費 借：預付賬款－待攤費用－流轉(zhuǎn)稅金及附加 不含稅 退款金額（紅字） *稅率 借：營 業(yè)費用 退款損益 稅費損益 不含稅 退款金額 *稅率 （ 3）提成的處理：同 （二） 3（ 4）。 退款金額小于未消費金額（ 含稅 ），余額不申請退轉(zhuǎn)，且有退款金額的紅字發(fā)票： （ 1）預收賬款的處理：將不用再退的 預收 余額結轉(zhuǎn)為紅字營業(yè)費用退款損益； 借：營業(yè)費用 退款損益 預收損益 不含稅（ 退款金額 未消費金額 ） 貸：預收賬款 預收余額 （紅字） 貸：應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 紅字發(fā)票對應稅款 貸：銀行存款（或應付賬款）（根據(jù)結算方式選 擇對應科目） （ 2）稅費的處理：將不用再結轉(zhuǎn)稅費的余額結轉(zhuǎn)為營業(yè)費用退款損益； 紅字發(fā)票對應的附加稅費不用單獨處理 借：預付賬款－待攤費用－流轉(zhuǎn)稅金及附加 不含稅（退款金額 未消費金額） *稅率 借：營業(yè)費用 退款損益 稅費損益 不含稅（ 未消費金額 退款金額） *稅率 （ 3）提成的處理：將不用再結轉(zhuǎn)提成的余額結轉(zhuǎn)為營業(yè)費用 借：預付賬款－待攤費用 業(yè)務提成 未消費金額（紅字） *提成率 借：營業(yè)費用 退款損益 提成損益 （未消費金額 退款金額） *提成率 借：其他應收 款－內(nèi)部員工 員工在職 退款金額 *提成率 或營業(yè)費用－退款損益－提成損益 員工離職未能收回 退款金額小于未消費金額（ 含稅 ），余額不再申請退轉(zhuǎn)，沒有紅字發(fā)票對應 （ 1）預收 賬款的處理：將退款金額與預收余額的差額轉(zhuǎn)為 營業(yè)費用退款損益； 借：營業(yè)費用 退款損益 預收損益 （退款金額 預收余額） 貸：預收賬款 預收余額（紅字） 貸：銀行存款（或應付賬款）（根據(jù)結算方式選擇對應科目） （ 2）稅費的處理： 借：預付賬款－待攤費用－流轉(zhuǎn)稅金及附加 預收余額 （ 紅字） *稅率 借：營業(yè)費用 退款損益 稅費損益 預收余額 *稅率 （ 3）提成的處理：同 5（ 3） 退款金額小于未消費金額（ 含稅 ），余額申請轉(zhuǎn)定金，有 退款金額 紅字發(fā)票對應 （ 1）預收賬款的處理：按轉(zhuǎn)定金額確認“其他應付款 定金”； 貸：預收賬款 預收余額 （紅字） 貸：銀行存款（或應付賬款）（根據(jù)結算方式選擇對應科目） 貸：其他應付款 定金 預收余額 退款金額 貸：應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 紅字發(fā)票稅款 （ 2）稅費的處理： 與當期實繳增值稅對 應附加一起處理，不用單獨處理 （ 3）提成的處理：未消費金額對應的提成應全部收回 借：預付賬款－待攤費用 業(yè)務提成 未消費金額（紅字） *提成率 借：其他應收款－內(nèi)部員工 員工在職 或營業(yè)費用－退款損益－提成損益 員工離職未能收回 退款金額小于未消費金額（ 含稅 ），余額申請轉(zhuǎn)定金，沒有相同退款金額的紅字發(fā)票 （ 1）預收賬款的處理：按轉(zhuǎn)定金額確認“其他應付款 定金”； 借：營業(yè)費用 退款損益 稅費損益 貸：預收賬款 預收余額（紅字） 貸：銀行存款（或應付 賬款）（根據(jù)結算方式選擇對應科目） 貸：其他應付款 定金 預收余額 退款金額 （ 2）稅費的處理： 借：預付賬款－待攤費用－流轉(zhuǎn)稅金及附加 預收余額 （紅字） *稅率 借：營業(yè)費用 退款損益 稅費損益 預收余額 *稅率 （ 3）提成的處理：同 7（ 3） 特別說明：如所退產(chǎn)品涉及內(nèi)部分成，涉及公司按各自比例紅沖收入或預收，實際付款公司退款時與對應公司掛往來； 第 六 章 轉(zhuǎn)產(chǎn)品 業(yè)務的賬務處理 一、轉(zhuǎn)款原則 （一）一般情況下，只能以原產(chǎn)品在有效期內(nèi)未消費完的余 額為限進行轉(zhuǎn)產(chǎn)品。 （二）產(chǎn)品互轉(zhuǎn) 僅指 同一公司間不同產(chǎn)品的互轉(zhuǎn)；不同公司之間的產(chǎn)品 在實際操作中是退原產(chǎn)品再購買新產(chǎn)品 。 （三）新產(chǎn)品合同金額以雙方約定價格執(zhí)行，通常合同金額 =原產(chǎn)品未消費金額 +補款金額 。 二、產(chǎn)品互轉(zhuǎn)的賬務處理 （一） 預收賬款的處理 原產(chǎn)品已開發(fā)票，不用重新開具全額發(fā)票，僅針對補款金額開票； 原產(chǎn)品未開發(fā)票，也未交稅，轉(zhuǎn)產(chǎn)品時按新產(chǎn)品合同金額開發(fā)票； 原產(chǎn)品未開發(fā)票，但已交稅， 轉(zhuǎn)產(chǎn)品時按新產(chǎn)品合同金額開全額發(fā)票： 借：貨幣資金（補款金額）（根據(jù)補款結算方式選擇對應科目） 貸： 預收賬款 紅字轉(zhuǎn)出金額 貸：預收賬款 新產(chǎn)品金額 貸：應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 （已 開增值稅發(fā)票稅款） 或（其他應付款 待轉(zhuǎn)銷項稅額） （ 待 開增值稅發(fā)票稅款） （說明：后兩筆分錄僅限增值稅發(fā)票公司使用） （二）稅費的處理： 如果不涉及重復開票交稅： EAS 只需針對新開發(fā)票金額進行補計提待攤，沒新開發(fā)票則不用處理； K3 還需將舊產(chǎn)品對應稅費轉(zhuǎn)至新產(chǎn)品科目；稅率：營業(yè)稅是綜合稅率，增值稅是附加稅率。 EAS： 借：預付賬款 待攤稅費 補款金 額 *稅率 貸：應交稅費 K3： 借：預付賬款 待攤稅費 **舊產(chǎn)品 紅字轉(zhuǎn)出金額 *稅率 借：預付賬款 待攤稅費 **新產(chǎn)品 新產(chǎn)品合同金額 *稅率 貸：應交稅費 如果涉及重復開票交稅： EAS 和 K3按新開票金額直接確認新產(chǎn)品待攤稅費，重復部分在轉(zhuǎn)產(chǎn)品時直接結轉(zhuǎn)為轉(zhuǎn)產(chǎn)品損益： 借：預付賬款－待攤稅費 新發(fā)票金額 *稅率 貸：應交稅費 借：預付賬款－待攤稅費 紅字轉(zhuǎn)出金額 *稅率 借：營業(yè)費用－轉(zhuǎn)產(chǎn)品損益－稅費損益 轉(zhuǎn)出金額 *稅率 （三）提成的處理： 原產(chǎn)品是預提提成的產(chǎn)品，新產(chǎn)品也是預提提成的產(chǎn)品：按轉(zhuǎn)出金額 *提成率紅沖原產(chǎn)品待攤提成，再按新產(chǎn)品合同全額 *提成率計提新產(chǎn)品待攤提成： 借：預付賬款 待攤提成 紅字轉(zhuǎn)出金額 *提成率 借：預付賬款 待攤提成 新產(chǎn)品合同金額 *提成率 貸：應付職工薪酬 業(yè)務提成 應補發(fā)提成金額 原產(chǎn)品是預提提成的產(chǎn)品，新產(chǎn)品不是預提提成的產(chǎn)品：按轉(zhuǎn)出金額 *提成率紅沖原產(chǎn)品待攤提成同時掛員工個人往來，交付后按新產(chǎn)品對應提成率計發(fā)提成： 轉(zhuǎn)產(chǎn)品時： 借： 預付賬款 待攤提成 紅字轉(zhuǎn)出金額 *提成率 借：其他應收款 內(nèi)部員工 交付新產(chǎn)品時： 借：營業(yè)費用 業(yè)務提成 貸：應付職工薪酬 應補發(fā)提成金額 貸：其他應收款 內(nèi)部員工 紅字轉(zhuǎn)出金額 *提成率 原產(chǎn)品不是預提提成的產(chǎn)品，新產(chǎn)品也不是預提提成的產(chǎn)品：轉(zhuǎn)出時不用做提成賬務處理，交付后按新產(chǎn)品對應提成率計發(fā)提成： 交付新產(chǎn)品時： 借：營業(yè)費用 業(yè)務提成 貸：應付職工薪酬 應補發(fā)提成金額 原產(chǎn)品不是預提提成的產(chǎn)品， 新產(chǎn)品是預提提成的產(chǎn)品：轉(zhuǎn)出時針對新產(chǎn)品預提提成計入待攤，交付時配比結轉(zhuǎn)： 轉(zhuǎn)產(chǎn)品時預提提成： 借：預付賬款－待攤提成 貸：應付職工薪酬 交付新產(chǎn)品時： 借：營業(yè)費用 業(yè)務提成 貸：預付賬款－待攤提成 （四）轉(zhuǎn)定金的賬務處理 預收的處理： 貸：預收賬款 紅字轉(zhuǎn)出金額 貸：其他應付款－定金 稅費的處理： 借：預付賬款－待攤稅費 紅字轉(zhuǎn)出金額 *稅率 借：營業(yè)費用－轉(zhuǎn)產(chǎn)品損益－稅費損益 如有計提提成則需將轉(zhuǎn)定金金額對應的待攤提成轉(zhuǎn)為營業(yè)費用退轉(zhuǎn)損益： 借：預付賬款－待攤提成 紅字轉(zhuǎn)出金額 *提成率 借：營業(yè)費用－轉(zhuǎn)產(chǎn)品損益－提成損益 （五）轉(zhuǎn)產(chǎn)品后剩余金額的處理 轉(zhuǎn)產(chǎn)品及轉(zhuǎn)定金后如仍有剩余金額，按客戶要求保留，則不用做任何處理； 轉(zhuǎn)產(chǎn)品及轉(zhuǎn)定金后如仍有剩余金額，客戶明確不再使用，則確認為轉(zhuǎn)產(chǎn)品損益： （ 1）預收余額的處理： 貸：預收賬款 紅字 借：營業(yè)費用－轉(zhuǎn)產(chǎn)品損益－預收損益 紅字 （ 2）稅費的處理： 借：預付賬款－待攤稅費 紅字預收金額 *稅率 借：營業(yè)費用－轉(zhuǎn)產(chǎn)品損益－稅費損益 如有計提提成則需將轉(zhuǎn)定金金額對應的待攤提成轉(zhuǎn)為營業(yè)費用退轉(zhuǎn) 損益： 借：預付賬款－待攤提成 紅字轉(zhuǎn)出金額 *提成率 借：營業(yè)費用－轉(zhuǎn)產(chǎn)品損益－提成損益 第七章 二級代理業(yè)務的賬務處理 一、代理的定義 作為聚成產(chǎn)品的代理商，主要負責促成聚成產(chǎn)品的銷售，代理商從事居間服務，收取中介傭金收入，由聚成與客戶簽訂合同和開具客戶發(fā)票。 二、二級代理的賬務處理 （一）收取代理商非業(yè)務款項時 資格保證金時： 借：貨幣資金（根據(jù)結算方式選擇對應科目） 貸：其他應付款