【文章內(nèi)容簡介】 結(jié)稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)提供下列資料:１、《關(guān)于申請出具〈出口商品退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明〉的報(bào)告》；２、出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)；３、出口收匯核銷單(出口退稅專用)；４、出口發(fā)票；５、退運(yùn)商品的提單；（二）出口企業(yè)申請出具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單未退稅證明》時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料:《關(guān)于申請出具補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單未退稅證明的報(bào)告》；出口貨物報(bào)關(guān)單(其他未丟失的聯(lián)次)；出口收匯核銷單(出口退稅專用)或《關(guān)于申請出具出口收匯核銷單未退稅證明的報(bào)告》；出口發(fā)票；口岸電子系統(tǒng)的該報(bào)關(guān)單信息。（三）出口企業(yè)申請出具《關(guān)于申請出具出口收匯核銷單未退稅證明的報(bào)告》時(shí)，應(yīng)提供下列資料:《關(guān)于申請出具出口收匯核銷單未退稅證明的報(bào)告》；出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)或《關(guān)于申請出具補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明的報(bào)告》；出口發(fā)票；（四）出口企業(yè)申請辦理《代理出口貨物證明》時(shí)，應(yīng)提供下列資料：雙方簽訂的代理出口協(xié)議；出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）； 經(jīng)窗口工作人員審核無誤后，將審核系統(tǒng)產(chǎn)生的證明號碼抄錄在《代理出口貨物證明》上，并加蓋業(yè)務(wù)章；在上述資料的原件上加蓋“已辦理稅務(wù)證明”戳記，并將其復(fù)印件留存。（五）委托方(生產(chǎn)企業(yè))申請辦理《代理出口未退稅證明》時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料:《關(guān)于申請出具(代理出口未退稅證明)的報(bào)告》；出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)；出口收匯核銷單(出口退稅專用)；代理出口協(xié)議(合同)副本及復(fù)印件；主管退稅部門要求提供的其他資料。經(jīng)窗口工作人員審核無誤后，在《代理出口未退稅證明》上加蓋業(yè)務(wù)章，并將上述資料的復(fù)印件留存。（六）卷煙出口企業(yè)辦理《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明》時(shí)，應(yīng)提供下列資料：《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明》（一式四聯(lián)）；卷煙出口合同（復(fù)印件）經(jīng)窗口工作人員審核無誤后，將審核系統(tǒng)產(chǎn)生的證明號碼抄錄在《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明》上，并加蓋業(yè)務(wù)章，將上述資料2的復(fù)印件留存。（七）符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，申請辦理購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的登記備案手續(xù)，應(yīng)持《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備登記手冊》，并提供下列資料：企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；企業(yè)稅務(wù)登記證復(fù)印件；《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》復(fù)印件；企業(yè)可行性研究報(bào)告和合同章程協(xié)議復(fù)印件；中華人民共和國外商投資（臺港澳僑）企業(yè)批準(zhǔn)證書復(fù)印件；進(jìn)口設(shè)備清單；投資方實(shí)物投資原始憑證復(fù)印件；國產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件；驗(yàn)資報(bào)告。四、受理生產(chǎn)企業(yè)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷申請。生產(chǎn)企業(yè)申請辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷時(shí)，需提供下列資料：《進(jìn)料加工登記手冊》；《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊核銷申請表》；出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；出口發(fā)票。窗口工作人員應(yīng)注意審核生產(chǎn)企業(yè)提供的資料是否齊全，經(jīng)審核無誤后將上述資料4留存。五、受理出口企業(yè)辦理來料加工業(yè)務(wù)的核銷申請。出口企業(yè)申請辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷時(shí)，需提供下列資料：《來料加工登記手冊》；復(fù)出口貨物的出口報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；出口收匯核銷單（出口退稅專用）；出口發(fā)票。 窗口工作人員應(yīng)注意審核出口企業(yè)提供的資料是否齊全，經(jīng)審核無誤后將上述資料4留存。浙江省生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法實(shí)施意見 一、“免、抵、退”稅管理辦法的實(shí)施范圍（一）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。本辦法所述的生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。本辦法所述自產(chǎn)貨物是指生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)原輔材料，經(jīng)過加工生產(chǎn)的貨物。（二）增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實(shí)行免征增值稅辦法。（三）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。 二、“免、抵、退”稅規(guī)定的具體內(nèi)容 實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。 三、生產(chǎn)企業(yè)出口銷售入賬時(shí)間、銷售收入和離岸價(jià)的確定（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論海、陸、空、郵運(yùn)出口，均按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的入賬時(shí)間作為出口貨物銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間登記出口銷售帳。（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可能是委托方開具的或受托方開具的）；若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次申報(bào)退稅時(shí)調(diào)整。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)“免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。（三）出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，均按國家規(guī)定的匯率折算成人民幣登記有關(guān)賬冊；生產(chǎn)企業(yè)可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價(jià)），確定后報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，一個(gè)年度內(nèi)不予調(diào)整。 四、有關(guān)“免、抵、退”稅的計(jì)算（一）免抵退稅額、免抵退稅額抵減額及免抵稅額的計(jì)算： 免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額 免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率 免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)的免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算公式為：進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅 免抵稅額=免抵退稅額應(yīng)退稅額（二）當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額的計(jì)算： 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）上期留抵稅額 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝購進(jìn)的免稅原材料價(jià)格（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期應(yīng)免抵稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額的計(jì)算1．當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額≥本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，應(yīng)納稅額≥0，即本月無未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=0 當(dāng)期應(yīng)免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額（為0） =當(dāng)期免抵退稅額 無結(jié)轉(zhuǎn)下期的留抵稅額（即為0）。 2．當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額＜本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，本月進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣完，即當(dāng)期期末有留抵稅額： （1）如果當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期應(yīng)免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額 結(jié)轉(zhuǎn)下期的留抵稅額=0； （2）如果當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期應(yīng)免抵稅額=0 結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額。 “期末留抵稅額”是計(jì)算確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額的重要依據(jù)，應(yīng)以當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”的審核數(shù)欄為準(zhǔn)。（四）對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，除本條第二款、第三款規(guī)定外，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實(shí)行按月退稅的辦法，而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷