工業(yè)會計實務(wù)培訓(xùn)資料(編輯修改稿)
2025-05-03 02:57 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 股利部分）４．出售股票和債券借：銀行存款（實際收到的金額）投資收益（實際收到的金額小于成本和未支取的股利部分）貸：短期投資（實際成本）其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）（未支取的股利）投資收益（實際收到的金額大于成本和未支取的股利的部分）５．債券到期收回本息借：銀行存款（實際收到的本息）貸：短期投資（實際成本）投資收益（利息）（二）長期投資——股票投資１．購入股票，按實際支付的價款借：長期投資（股票投資）貸：銀行存款２．購入的股票，如果實際支付的價款中含有已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未支取的股利 借：長期投資（股票投資）（實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放但尚未支取的股利）其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）（應(yīng)收取的股利）貸：銀行存款３．采用成本法記帳的企業(yè)，收到發(fā)放的股利借：銀行存款貸：投資收益４．采用權(quán)益法記帳的企業(yè)，對于投資權(quán)益的變動（１）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額借：長期投資（股票投資）貸：投資收益（２）分得股利時借：銀行存款等貸：長期投資（股票投資）（３）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的減少借：投資收益貸：長期投資（股票投資）（三）長期投資——債券投資１．購入債券借：長期投資（債券投資）（實際支付的價款）貸：銀行存款２．購入債券，實際支付的款項中含有債券利息的借：長期投資（債券投資）（實際支付的款項扣除債券利息）長期投資（應(yīng)計利息）（債券利息部分）貸：銀行存款３．每期結(jié)帳時，分別情況處理：（１）面值購入的債券借：長期投資（應(yīng)計利息）（債券上應(yīng)計的當期利息）貸：投資收益（２）溢價購入的債券借：長期投資（應(yīng)計利息）（債券上應(yīng)計的當期利息）貸：長期投資（債券投資）（當期應(yīng)分攤的溢價金額）投資收益（債券上應(yīng)計的當期利息扣除溢價攤銷額后的差額）（３）折價購入的債券借：長期投資（應(yīng)計利息）（債券上應(yīng)計的當期利息）長期投資（債券投資）（當期應(yīng)攤銷的折價金額）借：長期投資（其他投資）貸：無形資產(chǎn)４．采用成本法核算的企業(yè)，收到其他投資分得的利潤借：銀行存款等貸：投資收益５．采用權(quán)益法核算的企業(yè)（１）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額借：長期投資（其他投資）貸：投資收益（２）實際收到分回的利潤借：銀行存款貸：長期投資（其他投資）（３）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少，按持股比例計算本企業(yè)擁有的權(quán)益的減少額借：投資收益貸：長期投資（其他投資）６．收回其他投資借：固定資產(chǎn)銀行存款等投資收益（收回的投資小于投出資金的差額）貸：累計折舊長期投資投資收益（收回的投資大于投出資金的差額）五、固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)（一）固定資產(chǎn)的取得１．購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）記帳借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款累計折舊等２．購入需要安裝的固定資產(chǎn)（１）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）記帳借：在建工程貸：銀行存款等（２）發(fā)生的安裝等費用借：在建工程貸：銀行存款應(yīng)付工資原材料等（３）安裝完畢交付使用，按實際支付的價款和安裝成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程３．自行建造的固定資產(chǎn)（１）自營工程領(lǐng)用的工程物資借：在建工程（工程）貸：在建工程（工程物資）（２）自營工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品借：在建工程貸：產(chǎn)品銷售收入（３）自營工程發(fā)生的其他費用借：在建工程貸：銀行存款應(yīng)付工資生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）長期借款等（４）固定資產(chǎn)購建完工，交付生產(chǎn)使用，按實際發(fā)生的全部支出記帳借：固定資產(chǎn)貸：在建工程４．出包工程（１）預(yù)付工程價款借：在建工程貸：銀行存款（２）工程完工收到承包單位帳單，補付或補記工程價款借：在建工程貸：銀行存款（３）固定資產(chǎn)交付生產(chǎn)使用，按實際發(fā)生的全部支出記帳借：固定資產(chǎn)貸：在建工程５．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（１）確認的價值小于帳面原價的借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原價）貸：累計折舊（確認的價值與帳面原價的差額）實收資本（確認的價值）（２）確認的價值大于帳面原價的，按確認的價值記帳借：固定資產(chǎn)貸：實收資本等６．融資租入固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等記帳借：固定資產(chǎn)貸：長期應(yīng)付款或在建工程７．接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：累計折舊資本公積（二）固定資產(chǎn)的折舊借：制造費用管理費用等貸：累計折舊（三）固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損１．企業(yè)出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（凈值）累計折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原價）２．發(fā)生的清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款等３．收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款原材料等貸：固定資產(chǎn)清理４．應(yīng)收保險公司或過失人賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款銀行存款等貸：固定資產(chǎn)清理５．固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入（處理固定資產(chǎn)凈收益）６．固定資產(chǎn)清理后的凈損失（１）屬于自然災(zāi)害造成的損失借：營業(yè)外支出（非常損失）貸：固定資產(chǎn)清理（２）屬于正常的處理損失借：營業(yè)外支出（處理固定資產(chǎn)凈損失）貸：固定資產(chǎn)清理（四）固定資產(chǎn)盤盈、盤虧１．盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（重置完全價值）貸：累計折舊（估計折舊）待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢）（凈值）２．盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢（凈值）累計折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原價）３．轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈）４．轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤虧）貸：待處理財產(chǎn)損溢六、無形資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)（一）無形資產(chǎn)的取得１．購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，按實際支出記帳借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款等２．其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按確認的價值借：無形資產(chǎn)貸：實收資本（二）無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓１．企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入２．結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：無形資產(chǎn)（三）無形資產(chǎn)的投資借：長期投資（其他投資）貸：無形資產(chǎn)（四）無形資產(chǎn)的攤銷借：管理費用（無形資產(chǎn)攤銷）
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