論當(dāng)前我國注冊會計(jì)師行業(yè)面臨的問題與對策(編輯修改稿)
2025-04-22 03:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 愿望，這就造成了市場對高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的淡漠。若考慮到上市公司為維持配股資格、避免被摘牌或ST等目的，他們所需的恰恰是那種低質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。低質(zhì)量的需求必然導(dǎo)致審計(jì)師提供的服務(wù)朝著假冒偽劣的方向發(fā)展。(2) 注冊會計(jì)師處于依從地位。在我國，來自于發(fā)起人或控股股東的經(jīng)營者，集公司決策權(quán)、治理權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身。股東大會流于形式，經(jīng)營者由被審計(jì)人變成了審計(jì)委托人，并決定著審計(jì)人的聘用、收費(fèi)等事項(xiàng)，完全成了審計(jì)的“衣食父母”。會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)“交易”的契約中明顯處于從屬地位。從經(jīng)濟(jì)上看，他們遷就上市公司，甚至與之共謀，幾乎成了一種理性選擇。因?yàn)楣仓\受到查處的概率很小，得到的收益是確定的，且遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于可能發(fā)生的成本。(3) 我國上市公司注冊會計(jì)師審計(jì)市場結(jié)構(gòu)不合理。目前具有上市公司審計(jì)資格的會計(jì)師事務(wù)所太多，市場集中程度低。這樣，上市公司選擇的空間很大，總可以找到愿意滿足其不當(dāng)意愿的事務(wù)所為他們提供審計(jì)“服務(wù)”。此外，會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)活動帶有顯著的地域性。職業(yè)界自身因素(1) 注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)水平不高。我國注冊會計(jì)師審計(jì)職業(yè)發(fā)展較晚，使得我國的注冊會計(jì)師在人員素質(zhì)、執(zhí)業(yè)能力上均表現(xiàn)出整體的低水平。許多依靠于職業(yè)判定進(jìn)行的審計(jì)項(xiàng)目無法實(shí)施，這客觀上限制了審計(jì)質(zhì)量的提高。(2) 事務(wù)所人員更新速度太快。事務(wù)所每年這樣周而復(fù)始的招聘、解聘，造成注冊會計(jì)師行業(yè)人員流動速度過快，結(jié)果由非熟練人員、非專業(yè)人士挑大梁，導(dǎo)致注冊會計(jì)師的整體素質(zhì)下降，建章、建制工作無法有效展開，執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和注冊會計(jì)師的后續(xù)教育成為一句空話。(3)外部監(jiān)管不力。外部監(jiān)管是保證審計(jì)信息質(zhì)量的最后一道屏障或者說是處罰措施。我國各級注冊會計(jì)師協(xié)會盡管已做了大量的行業(yè)監(jiān)管工作，但仍然存在監(jiān)管工作力度不夠、監(jiān)管工作體制不順、監(jiān)管隊(duì)伍力量不足等問題，許多不法行為無法得到揭露，注冊會計(jì)師的機(jī)會主義動機(jī)必然大量帶入其行為模式。何況一些違規(guī)行為即便被揭發(fā)了出來，對其處罰的力度也相當(dāng)有限。三、解決我國注冊會計(jì)師行業(yè)問題的對策完善我國注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管(1)確立中注協(xié)的獨(dú)立地位中注協(xié)的地位和身份問題是困擾我國注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管的一個(gè)癥結(jié)所在。如何將中注協(xié)建立成一個(gè)完全獨(dú)立的自律組織，是首先要解決的問題。針對現(xiàn)實(shí)狀況，筆者認(rèn)為應(yīng)采取如下措施：為保證中注協(xié)的合法性，設(shè)立時(shí)可以由政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，但與政府部門間不存在直接的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，財(cái)政部為注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)而并非管理機(jī)構(gòu)。中注協(xié)將在以下方面擁有自主權(quán)：在無需報(bào)告和批準(zhǔn)的情況下，決定管理理事會或委員會成員的任命方法；確定會員會費(fèi)和其它收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以滿足預(yù)算需要；雇傭員工，確定薪酬標(biāo)準(zhǔn)以吸引和留住人才。中注協(xié)應(yīng)以她自己認(rèn)為合適的方式運(yùn)轉(zhuǎn)，以履行其行業(yè)管理責(zé)任，并保持和發(fā)展其財(cái)務(wù)和組織能力。 財(cái)政部門可以采取對協(xié)會制定的章程、行業(yè)自律懲戒辦法、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則等進(jìn)行備案或?qū)徟?，選派代表參加協(xié)會的理事會、會員大會，定期或不定期聽取協(xié)會工作報(bào)告、監(jiān)督財(cái)務(wù)收支的使用等方式對注協(xié)進(jìn)行監(jiān)督管理。 (2)明確中注協(xié)與各地方注協(xié)的關(guān)系由于我國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)證書在全國范圍內(nèi)有效，所以建立一套在全國性機(jī)構(gòu)指導(dǎo)和監(jiān)督管理下的、由地方機(jī)構(gòu)分別執(zhí)行的、通用的自律管理體制是非常重要的。這樣有利于保證各地注冊會計(jì)師提供的服務(wù)的一致性。因此，改變現(xiàn)有中注協(xié)與地方注協(xié)、地方注協(xié)與地方政府的關(guān)系也是十分必要的。應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的、全國性的協(xié)會，即“中國注冊會計(jì)師協(xié)會”，各省、自治區(qū)、直轄市現(xiàn)有的地方注冊會計(jì)師協(xié)會均改編為中注協(xié)的地方分會，各分會依照法律和中注協(xié)章程的規(guī)定，代表中注協(xié)行使在各地的行業(yè)自律管理權(quán)。各地方注冊會計(jì)師協(xié)會是中注協(xié)的分支機(jī)構(gòu)，直接歸中注協(xié)領(lǐng)導(dǎo)，與地方政府沒有直接的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系。地方注冊會計(jì)師協(xié)會的領(lǐng)導(dǎo)由中注協(xié)委派，經(jīng)費(fèi)由中注協(xié)統(tǒng)一撥付，會員會費(fèi)由地方注協(xié)代收后交中注協(xié)統(tǒng)一管理，這樣就可以理順中注協(xié)與各地方注冊會計(jì)師協(xié)會之間的關(guān)系，避免地方注協(xié)受當(dāng)?shù)卣臓恐?。 ?3)明確財(cái)政部、中注協(xié)、政府監(jiān)管部門職責(zé)劃分財(cái)政部為注冊會計(jì)師行業(yè)的主要監(jiān)管機(jī)構(gòu)。在財(cái)政部內(nèi)部成立一個(gè)專門負(fù)責(zé)注冊會計(jì)師行業(yè)管理的部門，該部門下設(shè)若干職能部門和專業(yè)委員會，將分散于財(cái)政部會計(jì)司、監(jiān)督檢查局、條法司等部門的相關(guān)職責(zé)收歸該部門管理。這種方式便于集中人力、物力，進(jìn)行信息整合、資源整合；便于與證監(jiān)會、中注協(xié)等其他監(jiān)管主體進(jìn)行協(xié)調(diào)、溝通?！ τ谑聞?wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的日常檢查，由注協(xié)牽頭負(fù)責(zé)。每年在擬定檢查計(jì)劃時(shí)，省級注協(xié)應(yīng)主動與財(cái)政廳（局）、審計(jì)部門等溝通協(xié)調(diào)，共同確定檢查事務(wù)
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