注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)綱要(編輯修改稿)
2025-07-26 03:06 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 第八條 檢查人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作人員擔(dān)任。第九條 擔(dān)任檢查人員的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)符合以下條件： ?。ㄒ唬?dān)任事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以上的職務(wù)； ?。ǘ┰谑聞?wù)所從事審計(jì)工作5年以上； （三）熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)理論和實(shí)務(wù)；（四）最近3年沒有受到行政處罰或行業(yè)自律懲戒?！ 〉谑畻l 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)檢查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)?！ 〉谑粭l 檢查人員在檢查工作中有權(quán)查閱、記錄、復(fù)印事務(wù)所的業(yè)務(wù)報(bào)告、工作底稿及內(nèi)部管理的有關(guān)文件、資料，有權(quán)向事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)?！ 〉谑l 檢查人員如與被檢查事務(wù)所及其客戶存有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避。 第十三條 檢查人員對(duì)檢查中了解的事務(wù)所及其客戶的有關(guān)情況應(yīng)當(dāng)保密，不得用于與檢查工作無(wú)關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無(wú)關(guān)的任何人員。 第十四條 檢查人員應(yīng)當(dāng)廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的宴請(qǐng)、娛樂(lè)活動(dòng)和禮品、禮金。 第十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加質(zhì)量檢查的時(shí)間可作為接受后續(xù)教育的時(shí)間。 第十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可向檢查人員支付適當(dāng)報(bào)酬，并對(duì)有突出貢獻(xiàn)的檢查人員予以表彰、獎(jiǎng)勵(lì)。第四章 檢查的內(nèi)容、方法與程序 第十七條 質(zhì)量檢查的主要內(nèi)容包括：（一） 事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則情況；（二） 事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德情況；（三） 事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況；（四） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為需要檢查的其他內(nèi)容。第十八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)每年均應(yīng)組織開展事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)將年度質(zhì)量檢查工作計(jì)劃報(bào)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案。 第十九條 質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)采取到事務(wù)所現(xiàn)場(chǎng)檢查的方式進(jìn)行，必要時(shí)可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)檢查?！ 〉诙畻l 檢查小組具體實(shí)施檢查工作前，被檢查事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行自查。 第二十一條 檢查小組具體實(shí)施檢查工作，應(yīng)當(dāng)提前10個(gè)工作日通知被檢查事務(wù)所。 第二十二條 檢查小組可通過(guò)聽取匯報(bào)、向有關(guān)人員詢問(wèn)、查閱有關(guān)資料等方式開展檢查工作。 第二十三條 檢查小組應(yīng)當(dāng)了解被檢查事務(wù)所的人員規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍等基本情況及其內(nèi)部控制系統(tǒng)?！ 〉诙臈l 檢查小組可通過(guò)抽取被檢查事務(wù)所的業(yè)務(wù)報(bào)告和工作底稿、向有關(guān)人員詢問(wèn)等方式，檢查事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則情況和事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況。 第二十五條 檢查小組可通過(guò)查閱事務(wù)所內(nèi)部管理的有關(guān)文件、資料、向有關(guān)人員詢問(wèn)等方式，檢查事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在違反職業(yè)道德情況。 第二十六條 檢查小組一般應(yīng)當(dāng)抽取當(dāng)年出具的業(yè)務(wù)報(bào)告進(jìn)行檢查，必要時(shí)可以追溯到以前年度。 第二十七條 檢查小組應(yīng)當(dāng)將檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與被檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行充分溝通、交流和討論。 第二十八條 檢查小組應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后編寫質(zhì)量檢查報(bào)告，提交注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。質(zhì)量檢查報(bào)告的內(nèi)容主要包括：檢查工作的開展情況、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、改進(jìn)意見和建議、與被檢查事務(wù)所之間的分歧、有關(guān)政策建議等。 第二十九條 質(zhì)量檢查中形成的工作底稿，所有權(quán)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。第五章 檢查結(jié)果的處理 第三十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在審查檢查報(bào)告的基礎(chǔ)上，對(duì)存在問(wèn)題的事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)提出改進(jìn)的意見和建議，問(wèn)題嚴(yán)重的還應(yīng)在下一年度質(zhì)量檢查中復(fù)查。 第三十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)予懲戒的問(wèn)題，應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重，對(duì)被檢查事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師單處或并處以下方式的懲戒：（一） 談話提醒；（二） 書面批評(píng)；（三） 強(qiáng)制培訓(xùn)；（四） 責(zé)令限期整改；（五） 責(zé)令書面檢討；（六） 責(zé)令賠禮道歉、消除影響；（七） 行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)；（八） 社會(huì)公開譴責(zé)；（九） 取消注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)員資格?！ 〉谌l 對(duì)拒絕、阻撓檢查工作或者拒不按照要求改進(jìn)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)對(duì)被檢查事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)；情節(jié)特別嚴(yán)重的，應(yīng)取消注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)員資格。第三十三條 對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的不適合繼續(xù)擔(dān)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)按照《注
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