注冊會計師注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)誠信建設綱要(編輯修改稿)
2025-07-26 03:06 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 第八條 檢查人員應當由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協(xié)會工作人員擔任。第九條 擔任檢查人員的注冊會計師應當符合以下條件： ?。ㄒ唬问聞账鶎徲嬳椖控撠熑艘陨系穆殑?； ?。ǘ┰谑聞账鶑氖聦徲嫻ぷ?年以上； ?。ㄈ┦煜?、審計等專業(yè)理論和實務；（四）最近3年沒有受到行政處罰或行業(yè)自律懲戒?！ 〉谑畻l 注冊會計師協(xié)會應當對檢查人員進行必要的培訓?！ 〉谑粭l 檢查人員在檢查工作中有權查閱、記錄、復印事務所的業(yè)務報告、工作底稿及內(nèi)部管理的有關文件、資料，有權向事務所有關人員進行詢問。 第十二條 檢查人員如與被檢查事務所及其客戶存有利害關系，應當實行回避。 第十三條 檢查人員對檢查中了解的事務所及其客戶的有關情況應當保密，不得用于與檢查工作無關的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關的任何人員。 第十四條 檢查人員應當廉潔自律，不得接受被檢查事務所、注冊會計師的宴請、娛樂活動和禮品、禮金。 第十五條 注冊會計師參加質(zhì)量檢查的時間可作為接受后續(xù)教育的時間。 第十六條 注冊會計師協(xié)會可向檢查人員支付適當報酬，并對有突出貢獻的檢查人員予以表彰、獎勵。第四章 檢查的內(nèi)容、方法與程序 第十七條 質(zhì)量檢查的主要內(nèi)容包括：（一） 事務所和注冊會計師遵循獨立審計準則情況；（二） 事務所和注冊會計師職業(yè)道德情況；（三） 事務所內(nèi)部質(zhì)量控制情況；（四） 注冊會計師協(xié)會認為需要檢查的其他內(nèi)容。第十八條 注冊會計師協(xié)會每年均應組織開展事務所質(zhì)量檢查工作。地方注冊會計師協(xié)會應將年度質(zhì)量檢查工作計劃報中國注冊會計師協(xié)會備案。 第十九條 質(zhì)量檢查應當采取到事務所現(xiàn)場檢查的方式進行，必要時可調(diào)閱事務所有關資料進行非現(xiàn)場檢查?！ 〉诙畻l 檢查小組具體實施檢查工作前，被檢查事務所及其注冊會計師應當進行自查。 第二十一條 檢查小組具體實施檢查工作，應當提前10個工作日通知被檢查事務所。 第二十二條 檢查小組可通過聽取匯報、向有關人員詢問、查閱有關資料等方式開展檢查工作。 第二十三條 檢查小組應當了解被檢查事務所的人員規(guī)模、組織結構、業(yè)務范圍等基本情況及其內(nèi)部控制系統(tǒng)。 第二十四條 檢查小組可通過抽取被檢查事務所的業(yè)務報告和工作底稿、向有關人員詢問等方式，檢查事務所、注冊會計師遵循獨立審計準則情況和事務所內(nèi)部質(zhì)量控制情況。 第二十五條 檢查小組可通過查閱事務所內(nèi)部管理的有關文件、資料、向有關人員詢問等方式，檢查事務所、注冊會計師是否存在違反職業(yè)道德情況。 第二十六條 檢查小組一般應當抽取當年出具的業(yè)務報告進行檢查，必要時可以追溯到以前年度。 第二十七條 檢查小組應當將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務所和注冊會計師進行充分溝通、交流和討論。 第二十八條 檢查小組應當在完成檢查工作后編寫質(zhì)量檢查報告，提交注冊會計師協(xié)會。質(zhì)量檢查報告的內(nèi)容主要包括：檢查工作的開展情況、發(fā)現(xiàn)的問題、改進意見和建議、與被檢查事務所之間的分歧、有關政策建議等。 第二十九條 質(zhì)量檢查中形成的工作底稿，所有權屬于注冊會計師協(xié)會。第五章 檢查結果的處理 第三十條 注冊會計師協(xié)會在審查檢查報告的基礎上，對存在問題的事務所、注冊會計師，應當提出改進的意見和建議，問題嚴重的還應在下一年度質(zhì)量檢查中復查。 第三十一條 注冊會計師協(xié)會對檢查中發(fā)現(xiàn)的應予懲戒的問題，應根據(jù)情節(jié)輕重，對被檢查事務所、注冊會計師單處或并處以下方式的懲戒：（一） 談話提醒；（二） 書面批評；（三） 強制培訓；（四） 責令限期整改；（五） 責令書面檢討；（六） 責令賠禮道歉、消除影響；（七） 行業(yè)內(nèi)通報批評；（八） 社會公開譴責；（九） 取消注冊會計師會員資格。 第三十二條 對拒絕、阻撓檢查工作或者拒不按照要求改進的，注冊會計師協(xié)會應對被檢查事務所、注冊會計師進行行業(yè)內(nèi)通報批評；情節(jié)特別嚴重的，應取消注冊會計師會員資格。第三十三條 對檢查中發(fā)現(xiàn)的不適合繼續(xù)擔任注冊會計師的，注冊會計師協(xié)會應按照《注
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