關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題(編輯修改稿)
2025-04-20 08:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除?！镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入（2006）》：第六條銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益?，F(xiàn)金折扣，是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。財(cái)稅處理一致。十、銷售折讓銷售折讓與退貨沖減折讓退貨的當(dāng)期收入和成本《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規(guī)定：企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。企業(yè)所得稅要求在同一發(fā)票注明折讓《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)銷售折扣在計(jì)征所得稅時(shí)如何處理問題的批復(fù)》（國稅函[1997]第472號）納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。增值稅也要求折扣折讓在同一發(fā)票注明《關(guān)于增值稅若干具體問題的規(guī)定》(國稅發(fā)〔1993〕154號)：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》〔國稅函〔2006〕1279號〕：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函（2006）1279號）規(guī)定，納稅人在銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時(shí)間內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價(jià)格下降等原因，給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。在附件中無錫國稅局規(guī)定：對企業(yè)按上述規(guī)定單獨(dú)開具的紅字發(fā)票金額，在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)可作為銷售折扣、折讓在銷售（營業(yè)）收入中扣除。、營業(yè)稅也是要求折扣折讓要在同一發(fā)票注明《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]16號）單位和個(gè)人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時(shí)，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則折扣折讓沖當(dāng)期利潤，但日后事要與稅法規(guī)定不同《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入（2006）》：第八條企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。 銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》?！ ′N售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓?！髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入（2006）：第九條企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入?！ ′N售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》?！ ′N售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。財(cái)稅處理：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、增值稅均要求在同一發(fā)票注明。在同一發(fā)票注明的，財(cái)稅處理一致如果不在同一發(fā)票注明，會計(jì)上按折扣后的金額作收入，稅還要按全額做收入。如果在匯算清繳與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告之前發(fā)生退貨，會計(jì)上作日后事項(xiàng)處理，企業(yè)所得稅不作日后事項(xiàng)處理，增值稅也是在退貨時(shí)當(dāng)月沖銷項(xiàng)不存在日后事項(xiàng)問題。例如：甲公司是一家健身器材銷售公司。208年1月1日，甲公司向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價(jià)格為500元，單位成本為400元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為2500000元，增值稅額為425000元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2月1日之前支付貨款，在6月30日之前有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材退貨率約為20%；健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅額允許沖減。甲公司的賬務(wù)處理如下： （1）1月1日發(fā)出健身器材時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 2925000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2500000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 425000 借：主營業(yè)務(wù)成本 2000000 貸：庫存商品 2000000 ?。?）1月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)收入 500000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 400000 其他應(yīng)付款 100000財(cái)稅差異注意：稅法上不承認(rèn)此數(shù)據(jù)，要做納稅調(diào)增100000元?！ 。?）2月1日前收到貨款時(shí)： 借：銀行存款 2925000 貸：應(yīng)收賬款 2925000 （4）06月30日發(fā)生銷售退回，實(shí)際退貨量為l000件，款項(xiàng)已經(jīng)支付： 借：庫存商品 400000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85000 其他應(yīng)付款 100000 貸：銀行存款 585000財(cái)稅差異注意：退貨時(shí)刻會計(jì)上未作利潤處理，但所得稅要做納稅調(diào)減100000元。增值稅處理跟會計(jì)分錄一致。 如果實(shí)際退貨量為800件時(shí)： 借：庫存商品 320000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68000 主營業(yè)務(wù)成本 80000 其他應(yīng)付款 100000 貸：銀行存款 468000 主營業(yè)務(wù)收入 l00000財(cái)稅差異注意：稅法上退貨收入800500成本800400=利潤減少80000元，會計(jì)上利潤確認(rèn)增加20000元，因此調(diào)減10000
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1