【文章內容簡介】 日一次性收取 150萬元。但實際到 2022年 4月 1日才收到租金。請問雙方如何進行稅務處理？ 納稅管理五大工具 五、企業(yè)營銷管理 銷售行為設計對稅的影響 （ 1）混合銷售與兼營 （ 2）銷售行為性質設計 折扣對稅的影響 思考：商業(yè)折扣、現金折扣、銷售折讓、平銷返利、銷售返利有什么區(qū)別？ 思考：回扣和傭金如何進行稅務處理？ 納稅管理五大影響因素 我們的觀點： 經營管理五大關鍵因素影響企業(yè)稅負和納稅管理。 盈利模式決定企業(yè)業(yè)務特點、業(yè)務性質和業(yè)務流程，從而影響企業(yè)納稅管理。 關聯交易可實現利潤在關聯企業(yè)間的流動，從而影響不同企業(yè)的利潤總額和稅負。 現代企業(yè)管理的趨勢之一是靈活性的增強，可以運用經營管理的靈活性實施納稅管理。 公司重組包括多種運作手段，每種重組方式都必然涉及稅務風險和稅負高低問題。 營銷管理影響企業(yè)業(yè)務流程和業(yè)務性質，從而影響到收入確認的時間與性質，最終影響納稅管理及整體稅負。 企業(yè)運營與納稅管理 納稅管理五大空間 稅務經理 思考力 納稅管理五大工具 納稅管理三大關鍵點 稅務經理 執(zhí)行力 納稅管理三大技巧 企業(yè)內部溝通力 企業(yè)外部溝通力 稅務經理 溝通力 納稅管理三大關鍵環(huán)節(jié) 財務報表 總賬明細賬 會計科目分類 員工拿來 原始憑證 資源消耗 作業(yè)活動 成本標的 一張訂單 一個培訓方案 一個行業(yè)會議邀請 企業(yè)稅負 ？ 納稅管理三大關鍵環(huán)節(jié) 企業(yè)戰(zhàn)略 年度計劃 架 構 企業(yè)群 單一企業(yè) 成本收益 經營行為 高層 中層 基層 制度 企業(yè)章程 基本制度 具體制度 證據 憑證 合同 法律文件 納稅管理三大關鍵環(huán)節(jié) 一、架構 架構一種預先的設計和安排，是指企業(yè)在戰(zhàn)略的指引下，在企業(yè)運營中綜合考慮各方面因素，尤其是納稅管理因素，最終形成的管理體系。 企業(yè)一 企業(yè)二 企業(yè)三 企業(yè)四 股本架構 業(yè)務架構 組織架構 地域架構 財務核算 架構 成本收益 架構 企 業(yè) 群 架 構 企業(yè)群架構 單一企業(yè)架構 企業(yè)財務架構 資產架構 納稅管理三大關鍵環(huán)節(jié) 一、架構 企業(yè)群架構 企業(yè)群架構是指決策層對旗下企業(yè)及關聯企業(yè)相互之間 產權關系、資產關系、業(yè)務關系 等所進行的重新設計和安排，以達到某種特定目的。 避稅目的 安全目的 融資目的 納稅管理三大關鍵環(huán)節(jié) 企業(yè)群架構 （ 1）企業(yè)群產權關系架構 A、控股與參股模式 思考：持有多少股權可以算作控股？ 甲企業(yè)為個人獨資企業(yè)，其老板同乙企業(yè)簽署合作協議，甲企業(yè)以 轉讓 50%股權給乙企業(yè)，另由乙企業(yè)以借款形式投入 5000萬元到甲企業(yè)進行建設。協議中約定甲方任董事長，乙方負責主要經營管理。但未能就雙方權利義務進行清楚界定。 請問：該企業(yè)到底是誰控股？這樣做有什么問題？ 李老師擬投資一家朋友的醫(yī)藥營銷公司，思路是： 以對方為主（合作方比較專業(yè)）； 不參與經營，沒工夫； 必須在重大問題上有決策權。 請問：在投入越少越好的前提下，李老師占多少股份比較合適？ 納稅管理三大關鍵環(huán)節(jié) 一、架構原則 企業(yè)群架構 B、子公司與分公司模式 某公司總部在北京，主要從事中藥研發(fā)、生產、銷售業(yè)務。產品所需一味中藥材主要產地為陜西?，F準備來西安開拓業(yè)務，在西安建立藥品采購中心和倉儲中心兩個部門，采購中心主要負責在當地采購中藥材；倉儲中心主要負責儲存中藥材，以及儲存北京總部發(fā)來的中藥成品。 思考：西安的兩個部門如何納稅？ 該中藥企業(yè)在陜西市場打開局面后，為避免貨物異地調運的成本增加，決定在西安建設新的生產基地。 請問：從稅的角度考慮，該生產基地應該選擇子公司還是分公司模式？ C、緊密企業(yè)群與非緊密企業(yè)群 思考：貴公司有沒有緊密企業(yè)群和非緊密企業(yè)群？分別起到了什么作用？ 納稅管理三大關鍵環(huán)節(jié) （ 2）資產關系架構 ——資產所有權的安排 案例：某燃氣公司關聯企業(yè)間資產安排，下圖中，三家公司如何進行稅務處理？ 某燃氣公司 購置設備等固定資產 擁有許可證 子公司 購置設備等固定資產 加氣站（分公司） 無固定資產，僅 100萬營運資金 控股 65% 租入設備 租入設備 納稅管理三大關鍵環(huán)節(jié) （ 2）資產關系架構 ——資產所有權的安排 某中藥生產企業(yè)注冊地和生產基地都在西安高新區(qū)，中草藥采購需要辦理農產品收購憑證的稅務審批手續(xù)，高新區(qū)一直辦不下來，但公司在另一個地區(qū)的子公司同當地政府和稅務部門關系較好，容易溝通。 請思考：有無辦法重新安排，辦理所需的農產品收購憑證？ 納稅管理三大關鍵環(huán)節(jié) 一、架構原則 企業(yè)群架構 （ 2）資產關系架構 ——資產密度的安排 ——企業(yè)群中的 “ 明星企業(yè) ” 模式 優(yōu)質資產匯集 “ 明星企業(yè) ” 納稅管理三大關鍵環(huán)節(jié) 一、架構原則 企業(yè)群架構 （ 3）業(yè)務關系架構 ——多元戰(zhàn)略架構 思考：下圖中企業(yè)的多元模式從財務角度如何理解？ 某集團公司 生物制藥 酒店餐飲 房地產 商業(yè)超市 納稅管理三大關鍵環(huán)節(jié) ——多元戰(zhàn)略架構 業(yè)務風險度的互補性 不同行業(yè)的風險度差異 業(yè)務未來發(fā)展?jié)摿Φ幕パa性 朝陽產業(yè) 普通產業(yè) 夕陽產業(yè) 業(yè)務現金流的互補性 創(chuàng)造現金流的行業(yè)和需要現金流的行業(yè) 業(yè)務利潤空間的互補性 高度競爭領域 低競爭度領域 請思考：貴企業(yè)中有沒有這四類產品？ 奶牛 明星 問號 瘦狗 市 場 增 長 率 市場占有率 納稅管理三大關鍵環(huán)節(jié) ——多元戰(zhàn)略架構 業(yè)務風險度的互補性、業(yè)務未來發(fā)展?jié)摿Φ幕パa性、業(yè)務現金流的互補性、業(yè)務利潤空間的互補性 和記黃埔 港口及 相關服務 和記黃埔 地產與酒店 和記黃埔 海逸國際酒店 零售 屈臣氏 百佳 TASTE GREAT 能源與基建 長江電燈 長江基建 電訊 和記電訊國際 和記電訊香港 納稅管理三大關鍵環(huán)節(jié) 一、架構原則 制造業(yè) “ 6加 1”產業(yè)鏈 產業(yè)鏈的不同組合體現了企業(yè)的不同核心競爭能力和不同的優(yōu)勢資源特色。 A、以產品制造為核心企業(yè)的產業(yè)鏈組合。 產品設計 原料采購 倉儲運輸 訂單處理 批發(fā)經營 終端零售 產品制造 納稅管理三大關鍵環(huán)節(jié) 一、架構原則 制造業(yè) “ 6加 1”產業(yè)鏈 B、以產品研發(fā)設計為核心企業(yè)的產業(yè)鏈組合 產品制造 原料采購 倉儲運輸 訂單處理 批發(fā)經營 終端零售 產品研發(fā)設計 納稅管理三大關鍵環(huán)節(jié) 一、架構原則 制造業(yè) “ 6加 1”產業(yè)鏈 C、以產品營銷為核心企業(yè)的產業(yè)鏈組合 產品制造 原料采購 倉儲運輸 訂單處理 客戶 產品營銷 產品制造 納稅管理三大關鍵環(huán)節(jié) 一、架構原則 思考：房地產產業(yè)鏈以什么為核心？ 購買土地 拆遷補償 規(guī)劃設計 土建 銷售 裝修 納稅管理三大關鍵環(huán)節(jié) 一、架構原則 單一企業(yè)架構 股本架構 業(yè)務架構 組織架構 地域架構 資產架構 企業(yè) 納稅管理三大關鍵環(huán)節(jié) 一、架構原則 單一企業(yè)架構 （ 1）股本架構 張三 自然人 30% 甲 民營 有限公司 15% 李四等 六自然人 10% 乙 醫(yī)藥 研究所 5% 丙 國有 有限公司 15% 丁 風險 投資公司 25% 某生物制藥企業(yè) 納稅管理三大關鍵環(huán)節(jié) 一、架構原則 單一企業(yè)架構 （ 1）股本架構 ——從該企業(yè)股本架構中，你認為該企業(yè)處于哪個發(fā)展階段？ ——你認為企業(yè)創(chuàng)始人可能是哪個股東？ ——李四等六自然人的身份可能是什么？ ——風險投資機構介入的主要目的是什么？ 納稅管理三大關鍵環(huán)節(jié) 一、架構原則 單一企業(yè)架構 （ 1）股本架構 ——單一企業(yè)股本架構服從于企業(yè)群產權關系架構 ——股本架構簡單原則 股本架構的演變歷程 ——股本架構可控原則 國有股東問題 ——股東的價值是什么 我們應該選擇什么樣的股東？ ——自然人股東還是法人股東 納稅管理三大關鍵環(huán)節(jié) 一、架構原則 （ 2）資產架構 長期投資： 請別的企業(yè)代為 賺錢的資產 固定資產、無形資產： 資金一旦投入 短期內回不來的資產 其他資產： 已經耗掉現金，但不想 承認為費用的虛的資產 流動資產： 買賣收付過程中 會帶來現金增加的資產 流動負債： 近期需要償還的債務 長期負債： 一年內不需要償還的債務 股本 公司登記時投入的資本額 未分配利潤 以前的稅后利潤，未拿走 公積金 以前的稅后利潤，不能拿走 納稅管理三大關鍵環(huán)節(jié) 一、架構原則 （ 2）資產架構 a、固定資產、無形資產與流動資產的架構 資產密度 關注不變成本與可變成本的比率 案例：某企業(yè)每月固定成本 1萬元，單位產品變動成本 8元，定價 12元。 固定成本（元 /月） 變動成本（元 /單位產品） 廠房租金 3000 原料成本 薪資 5000 人工成本 辦公費用 600 包裝成本 廣告費 700 水電費 200 電話費 400 其他 100 合計 10000 假定虧損時，有一個訂單： 5000件產品，價格 9元，是否可以接？ 假定已經不虧損，該訂單是否可以接？ 企業(yè)對供應商殺價的底線是什么？ 納稅管理三大關鍵環(huán)節(jié) 一、架構原則 （ 2）資產架構 案例 甲企業(yè)共發(fā)生三筆借款： 向非關聯企業(yè)乙借款 8000萬元，約定利率為每年 12%； 向董事長、總經理、股東等關聯方個人借款 5000萬元，約定利率為每年 15%； 通過集團下屬企業(yè)丙轉貸 5000萬元，貸款利率 8%，約定利率為 9%， 1%作為手續(xù)費。請問： 三筆利息費用能否在所得稅前扣除？所得稅前扣除需要提供何種合法憑證？ 納稅管理三大關鍵環(huán)節(jié) 一、架構原則 （ 2）資產架構 c、股東投入架構 ——未分配利潤、法定公積、盈余公積問題 思考：資本公積轉增股本，自然人股東是否繳納個人所得稅？ 某企業(yè)未分配利潤轉增股本的籌劃 ——股權還是債權 納稅管理三大關鍵環(huán)節(jié) 一、架構原則 （ 3）組織架構 a、財稅部門與其他部門的協作架