【正文】 企業(yè)邊界的設定 無邊界組織是一種有機組織。 在公司內部，無邊界是強調為了共同的目標，組織內外的任何單位、部門、崗位角色個人、外部合作伙伴，既要有自己所專負的職責，但又不能僅僅限于對所專負的職責承擔責任，而是要向所能承擔的職責轉化。 在公司外部，無邊界強調企業(yè)同供應商、客戶甚至是競爭對手從相互利益的對立到共創(chuàng)、共享、互利、共贏的關系。 邊界越來越模糊，這給我們提供了靈活設定邊界的可能性：有時候需要增加邊界，有時候需要消除邊界。 納稅管理三大技巧 一、邊界劃分 企業(yè)邊界的設定 （ 1）企業(yè)法律邊界的設定 所得稅的征收管理是同企業(yè)法律主體地位聯(lián)系在一起的，設定企業(yè)法律邊界將會改變所得稅管理的范圍和內容。設定的思路是資產與業(yè)務的分拆與合并。 思考：所得稅對應的主體邊界同流轉稅對應的主體邊界是否一致？ ——分公司與子公司 獨立法人地位、風險的阻隔、賬務體系、資產轉移 ——資產轉讓與股權轉讓 不動產的轉讓 某企業(yè)大樓轉讓案例 ——虧損的彌補 同一法人主體和不同法人主體 ——增值稅企業(yè)的分拆 業(yè)務分拆的技巧 納稅管理三大技巧 一、邊界劃分 企業(yè)邊界的設定 （ 2）企業(yè)性質邊界的設定 所得稅法規(guī)為企業(yè)設置了不同性質類型，又為不同性質類型設置了不同的優(yōu)惠稅率。在可選擇的范圍內設定企業(yè)性質邊界，可以實現(xiàn)更好的所得稅管理。 （ 3）企業(yè)組織形式邊界的設定 個人獨資企業(yè) 個人所得稅 流轉稅 合伙制企業(yè) 個人所得稅 流轉稅 有限公司企業(yè) 企業(yè)所得稅 流轉稅 納稅管理三大技巧 一、邊界劃分 產品與業(yè)務邊界的設定 任何產品都由三個層面構成：最里面是產品的核心層（核心產品），第二層是產品的外圍層（外圍產品），第三層是產品的外延層（外延產品）。這三個層面為企業(yè)銷售的 “ 產品 ”設定了極大的空間。 案例： 某食品批發(fā)商城主要業(yè)務模式是收取商戶租金 ， 由于租金數(shù)額較大 ， 房產稅數(shù)額較大 。 請問：有沒有辦法降低房產稅稅負 ？ 納稅管理三大技巧 一、邊界劃分 行為邊界的設定 （ 1）成本產生行為性質的設定 A、思考：什么是業(yè)務招待費？ ——業(yè)務招待行為與會議行為 思考：接待行業(yè)內專家屬于什么行為？ ——業(yè)務招待行為與出差行為 思考：接待李老師屬于什么行為？ ——業(yè)務招待行為與業(yè)務宣傳行為 思考：送客戶禮品屬于什么行為？ B、中介行為與策劃顧問行為 思考：中介行為的要件有哪些？ C、壞賬準備與壞賬損失行為 D、贊助與廣告宣傳行為 E、集團總部管理活動與服務活動 納稅管理三大技巧 一、邊界劃分 行為邊界的設定 （ 2）成本產生行為模式和行為順序的設定 思考：捐贈行為關鍵點是什么？ 思考：出差行為的關鍵點是什么？ 甲企業(yè)某員工赴北京出差兩天，發(fā)生以下費用： 往返機票費用 2022元。（按企業(yè)出差標準應該乘坐火車臥鋪，鑒于情況緊急，總經理特批） 住宿費 400元（有票）。（按企業(yè)出差標準可包干 1000元，結余部分歸員工所有，因此員工實際領取 1000元，其中 400元有票， 600元無票。） 交通費 200元（有票）。（按照企業(yè)出差標準每人每天報銷 100元，實際報銷 100元） 餐飲費 300元（無票）。（按照企業(yè)出差標準每人每天餐飲補助 50元，實際發(fā)放100元。） 請問：哪些費用可以稅前扣除？哪些費用需要繳納個人所得稅？ 思考：私人車輛公司使用費用可稅前扣除的關鍵點是什么？ 思考：董事會（股東會）關鍵點是什么？ 思考：資產損失的關鍵點是什么？ 納稅管理三大技巧 二、資金池安排 企業(yè)資金管理的三大誤區(qū) 抽逃注冊 資本型 資金管理 家庭型 資金管理 迷宮型 納稅管理三大技巧 二、資金池安排 企業(yè)資金管理的三大誤區(qū) （ 1）抽逃注冊資本型 投資方 企業(yè) 真實資 金來源 投資方 企業(yè) 其他關 聯(lián)企業(yè) 投資方 企業(yè) 其他關 聯(lián)企業(yè) 納稅管理三大技巧 二、資金池安排 企業(yè)資金管理的三大誤區(qū) （ 2）資金管理家庭型 投資方 企業(yè) 產生利潤 客戶 分紅 個人賬戶轉賬 現(xiàn)金 納稅管理三大技巧 二、資金池安排 企業(yè)資金管理的三大誤區(qū) （ 3）資金管理迷宮型 子公司 1 子公司 1 子公司 1 子公司 1 子公司 1 集團 自然人 納稅管理三大技巧 二、資金池安排 資金管理的三大誤區(qū)帶來的巨大法律風險和稅收風險 法律風險 抽逃資本與虛假出資 財產侵占 偷稅罪 失敗的資金管理 稅收風險 視同分紅 關聯(lián)方資金占用涉稅問題 納稅管理三大技巧 A、法律風險 B、混亂資金管理的涉稅風險 ——視同分紅 案例： 某企業(yè) 2022年年底報表中有董事長（大股東）和另外一名股東的個人借款分別 500萬元和 200萬元，請問有什么涉稅風險？ ——關聯(lián)方借款 納稅管理三大技巧 二、資金池安排 什么是資金池 實施資金池管理前的狀況 子公司 1 子公司 5 子公司 2 子公司 4 子公司 3 納稅管理三大技巧 二、資金池安排 實施資金池管理后的狀況 子公司 1 子公司 5 子公司 2 子公司 4 子公司 3 資金池 納稅管理三大技巧 案例 假設一個集團公司由 A公司、 B公司和 C公司構成， A公司日均盈余800萬元人民幣； B公司日均透支 500萬元人民幣； C公司日均透支200萬元人民幣。三家公司的銀行為所有的貸方余額支付年利率 2%的利息，對所有的借方余額收取年利率 5%的利息。 請問：建立資金池能給企業(yè)帶來那些利益？ 納稅管理三大技巧 二、資金池安排 資金池三種模式 （ 1）收支兩條線 集團總部 開支 賬戶 收入 賬戶 開支 賬戶 收入 賬戶 開支 賬戶 收入 賬戶 開支 賬戶 收入 賬戶 納稅管理三大技巧 二、資金池安排 （ 2）內部結算中心和財務公司 財務公司 子公司 子公司 子公司 子公司 集 團 總 部 納稅管理三大技巧 二、資金池安排 （ 3）銀行資金池管理模式 思考：采用銀行資金池模式涉稅問題 集團賬戶 子公司 子公司 子公司 子公司 集 團 總 部 納稅管理三大技巧 三、用 “ 垃圾站 ” 阻斷隱患，新陳代謝 資產 “ 垃圾站 ” ——資產損失的扣除 那些資產可能造成損失？ 貨幣資產損失 非貨幣資產損失 現(xiàn)金損失 銀行存款損失 應收（預付） 賬款損失 存貨損失 固定資產損失 在建工程損失 生物資產損失 投資損失 股權性投資損失 債權性投資損失 擔保損失 納稅管理三大技巧 三、用 “ 垃圾站 ” 阻斷隱患，新陳代謝 資產 “ 垃圾站 ” ——資產損失的扣除 思考：下列那些資產損失稅前扣除需要稅務部門審批？ （ 1）企業(yè)固定資產原值 100萬，折舊后現(xiàn)值 80萬，由于技術進步原因，該類固定資產市場價格下降，企業(yè)以 50萬出售，形成 30萬損失。 （ 2）企業(yè)固定資產原值 100萬，折舊后現(xiàn)值 80萬，公允價值 80萬，企業(yè)將其以 50萬價格出售給關聯(lián)企業(yè)，形成 30萬損失。 （ 3）中藥材批發(fā)企業(yè)購進 10噸中藥材，一月后因水分蒸發(fā)凈重 ，形成 噸貨物損失。 （ 4）手機經銷企業(yè)購進 1000部手機，每部 2022元。因管理不善被盜 500部。其余手機銷售 6個月后剩余 100部，因新型手機上市，該款手機價格大幅下降，最終企業(yè)以每部 800元將剩余 100部處理。共被盜 500部，降價 100部。 （ 5）遭遇暴雪，企業(yè)廠房被壓垮，造成損失 200萬元。 （ 6）庫房失竊，庫存商品被盜，造成存貨損失 50萬元。 納稅管理三大技巧 （ 1）正常損失 企業(yè)在經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣資產發(fā)生的財產損失，各項存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理發(fā)生的財產損失，應在有關財產損失實際發(fā)生當期申報扣除。 思考：什么是存貨的正常損耗？有沒有標準？ 案例： 企業(yè)遭遇洪水，庫房被淹，庫存商品損失達 200萬元，請問如何進行稅務處理？ 納稅管理三大技巧 （ 2） 非正常損失 思考：貴公司有沒有發(fā)生過非正常損失，如何進行稅務處理的？ A、非正常損失審批考察重點 B、各級稅務機關審批權限 C、稅務機關審批時間 D、資產損失的恢復 E、資產損失的證據(jù) ——外部證據(jù) ——內部證據(jù) ——稅務師事務所鑒證報告 納稅管理三大技巧 二、用 “ 垃圾站 ” 阻斷隱患，新陳代謝 企業(yè)垃圾站 ——丟卒保車 （ 1）明星企業(yè)與垃圾站企業(yè) （ 2）企業(yè)清算涉稅問題 A、清算的幾種情況 B、清算的清償順序 C、清算中的增值稅 D、清算中的營業(yè)稅 E、清算中的土地增值稅 F、清算中的契稅 G、清算中的印花稅 H、清算中的所得稅 思考：股東從清算中分得的剩余財產，高于投資原值的部分，屬于股息所得還是投資轉讓所得？ 納稅管理三大技巧 我們的觀點： 一、從企業(yè)管理的角度深刻理解企業(yè)邊界、產品邊界和行為邊界，并善于劃分與整合邊界，是納稅戰(zhàn)略管理一大方法。 二、運用資金池對企業(yè)群之間的資金往來進行規(guī)范，可有效避免涉稅風險，降低資金成本，提高資金使用效率。 三、在企業(yè)中設置資產垃圾站，在企業(yè)群中設置企業(yè)垃圾站，實現(xiàn)企業(yè)優(yōu)質資產的合理配置和劣質資產的新陳代謝，是納稅戰(zhàn)略管理的重要方法。 企業(yè)運營與納稅管理 納稅管理五大空間 稅務經理 思考力 納稅管理五大工具 納稅管理三大關鍵環(huán)節(jié) 稅務經理 執(zhí)行力 納稅管理三大技巧 企業(yè)內部溝通力 企業(yè)外部溝通力 稅務經理 溝通力 稅務經理溝通力之內部溝通 內部溝通網絡 財稅 負責人 上級 營銷部門 生產部門 行政部門 人力資源 會計 2 會計 1 出納 2 出納 1 稅務經理溝通力之內部溝通 一、全面預算管理 預算 ——計劃的數(shù)字化 計劃的 數(shù)字化 計劃數(shù)字的 來源 ——戰(zhàn)略 財務預算 預算實施 與考核 籌資預算 經營預算 長期投資預算 生產部門 營銷部門 行政部門 財務部門 稅務預算 稅務經理溝通力之內部溝通 一、全面預算管理 全面預算管理的含義： 一個以預算為標準的管理控制系統(tǒng) 全面預算是依據(jù)企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃制訂出來的。 全面預算涵蓋了計劃、組織、激勵、領導、控制五大管理職能。 全面預算包括了資金籌措、資金使用、資金分配在內的全部財務管理內容，也包括了流轉稅、所得稅等重要稅種涉稅風險和涉稅成本在內的稅務管理內容。 全面預算覆蓋企業(yè)所有的部門、層級和人員。 全面預算是對企業(yè)一定時間階段內全部工作數(shù)字化的表述，為企業(yè)管理確立了標準，奠定了實施控制的基礎。 全面預算內容 稅務經理溝通力之內部溝通 戰(zhàn)略