資助設(shè)施財務(wù)會計制度講解會主講(編輯修改稿)
2025-03-20 13:56 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 依據(jù)將產(chǎn)生不同的會計處理。 何 美 華 33 有 關(guān) 會 計 的 含 義 (二 ) 編制財務(wù)報表的目的是什麼？ 財務(wù)報表是利用有系統(tǒng)之會計處理程序與方法，將企業(yè)的各種財務(wù)訊息予以整理、彙編並作書面數(shù)字報導(dǎo)。 財務(wù)報告編製的目的在於報導(dǎo)企業(yè)的營運實況，提供有關(guān)的財務(wù)資訊，供經(jīng)營者作各項決策之用。 何 美 華 34 有 關(guān) 會 計 的 含 義 (三 ) 誰是財務(wù)報表的使用者？ 使用者包括： 企業(yè)管理人 投資股東 債權(quán)人 客戶 僱員 監(jiān)管機關(guān) 稅務(wù)機關(guān) 融資機構(gòu) 其他有興趣人士 何 美 華 35 有 關(guān) 會 計 的 含 義 (四 ) ? 財務(wù)報表與財務(wù)管理制度有何關(guān)係？ ? 什麼是會計制度？ ? 什麼是會計原則？ 何 美 華 36 「 非牟利 」 財務(wù)及會計處理要點 (一 ) 非牟利機構(gòu)的財務(wù)管理制度一般根據(jù)組織章程內(nèi)容作為主體內(nèi)容，其餘之執(zhí)行細節(jié)應(yīng)由理事會議作決定，其基本要點如下： (一 ) 會計基礎(chǔ)： 採用權(quán)責(zé)發(fā)生制 (二 ) 會計年度： 一般以陽曆年為財政年度，即由每年 一月一日至十二月三十一日止 (如受其他特定監(jiān)督機構(gòu)規(guī)定者除外 ) 何 美 華 37 「 非牟利 」 財務(wù)及會計處理要點 (二 ) (三 ) 記帳本位： 以澳門幣為記帳本位 (四 ) 記帳方式 ： 設(shè)置必備之簿冊，收入及支出應(yīng) 有會計基本憑證 (五 ) 會計個體 ： 以非牟利機構(gòu) / 資助機構(gòu)之交易 事項自成單元，亦有總會再將各 單位整合作綜合財務(wù)報告 (六 ) 財產(chǎn)記錄 ： 接受政府或外界捐贈以及自行購置 的固定資產(chǎn)均頇列入財產(chǎn)目錄，妥 善保管 何 美 華 38 會 計 要 素 (一 ) 會計主體的經(jīng)濟活動可以分為以下六個會計要素： 反映機構(gòu)財務(wù)狀況的會計要素 反映機構(gòu)經(jīng)營成果的會計要素 資產(chǎn) 負債 權(quán)益 收入 費用 盈虧 何 美 華 39 會 計 要 素 (二 ) 資產(chǎn)類 ： 包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資 產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等項目 負債類 ： 包括流動負債、長期負債、其他負 債等項目 權(quán)益類： 包括基金、公積、盈虧結(jié)餘等項目 何 美 華 40 會 計 要 素 (三 ) 收 入： 主要包括服務(wù)收入、資助收入、 捐贈收入、投資收入及其他活動 收入等 何 美 華 41 會 計 要 素 (四 ) 費用主要包括： 管理及營運 包括服務(wù)成本、營運費用、人事費用、折舊費用、維修費用、社會服務(wù)支出、其他醫(yī)務(wù)支出等 籌募活動 包括籌募活動的費用、寄給捐贈者的郵件等 會員發(fā)展活動 包括招攬新會員的費用、與會員維繫關(guān)係的相關(guān)成本等 何 美 華 42 非牟利機構(gòu)基金會計的認識 (一 ) 非牟利機構(gòu)通常會建立多組基金，將類似限制的資金按特定的工作活動或目標分組集合。 這些機構(gòu)抱持著一個觀念，他們是受託「看管」基金以實現(xiàn)某些特定的社會公益活動。 何 美 華 43 大多數(shù)機構(gòu)採取之基金分類如下： 未受限制流動基金： 可用於日常業(yè)務(wù)，其用途 沒有受外界所限制 受限制流動基金： 可作業(yè)務(wù)上使用，但僅用 於捐贈者指定的用途 非牟利機構(gòu)基金會計的認識 (二 ) 何 美 華 44 留本基金： 該基金之本金部分不能動用，由 組織永久保持。但可將本金之投 資收益用於一般業(yè)務(wù)或經(jīng)捐助人 指定之特定目的 財產(chǎn)及設(shè)備基金： 是用以維持組織之長期資產(chǎn) 或汰換資產(chǎn)，及用於償還與 維持資產(chǎn)有關(guān)之任何債務(wù) 非牟利機構(gòu)基金會計的認識 (三 ) 何 美 華 45 其他基金－捐助基金，可分為： ? 永久性捐助基金 ? 有條件捐助基金 非牟利機構(gòu)基金會計的認識 (四 ) 何 美 華 46 永久性捐助基金 永久性捐助基金是記錄取自外部捐贈者的資源，該資源必頇維持永久性的 (永續(xù)的；永遠的 ) 限制。捐贈者也許會限定來自永久性捐助的投資收益應(yīng)如何被使用。 非牟利機構(gòu)基金會計的認識 (五 ) 何 美 華 47 有條件捐助基金 有條件捐助基金有一項外部限制，該限制要求到某特定的時間或捐贈者所指定的事件發(fā)生之前，該項捐助不能被使用。 非牟利機構(gòu)基金會計的認識 (六 ) 何 美 華 48 其他基金－代理基金 代理基金是記錄不屬於非牟利機構(gòu)所擁有的資源。 非牟利機構(gòu)基金會計的認識 (七 ) 何 美 華 49 非牟利機構(gòu)一般採用的會計原則 (一 ) (1) 歷史成本原則 (2) 一貫性原則 (3) 配比原則 (4) 劃分收益性支出與資本性支出原則 何 美 華 50 (1) 歷史成本原則 是指機構(gòu)的資產(chǎn)應(yīng)按其取得或構(gòu)建時發(fā)生的實際成本進行核算。按照歷史成本原則，機構(gòu)的資產(chǎn)應(yīng)以取得日的成本作為記賬和計價的基礎(chǔ) 採用歷史成本進行核算，有以下兩方面優(yōu)勢： 一是歷史成本是實際發(fā)生的成本，具有客觀性 二是歷史成本的數(shù)據(jù)比較容易取得 非牟利機構(gòu)一般採用的會計原則 (二 ) 何 美 華 51 非牟利機構(gòu)一般採用的會計原則 (三 ) (2) 一貫性原則 是指機構(gòu)的會計處理程序和方法應(yīng)前後各期保持一致，一般情況下不能隨意變更會計處理程序和方法 目的是為了保証機構(gòu)在不同會計期間的會計信息資料相互可比，便於會計信息使用者作出正確的經(jīng)濟決策 何 美
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