小企業(yè)會(huì)計(jì)制度ppt100-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(編輯修改稿)
2024-07-06 16:47 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 后年度自被投資單位分得的現(xiàn)金股利和利潤(rùn)不再區(qū)分投資成本的收回和投資收益兩部分，原則上均作為取得當(dāng)期的投資收益 ? 對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資 不要求計(jì)提減值準(zhǔn)備 38 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （二）長(zhǎng)期資產(chǎn) 例：甲企業(yè)于 20xx年取得對(duì)乙企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán) 投資，成本為 150萬(wàn)元，乙企業(yè)于當(dāng)年度宣告分 派利潤(rùn)，甲企業(yè)分得 2萬(wàn)元。其會(huì)計(jì)處理為： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 150 貸：銀行存款 150 借：應(yīng)收股息（或銀行存款） 2 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2 39 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （二）長(zhǎng)期資產(chǎn) ? 成本法核算的投資與稅法規(guī)定基本相同，除取得成本中包括的應(yīng)收股息以外 ? 權(quán)益法核算的股權(quán)投資： 確認(rèn)收益時(shí)點(diǎn)不同 計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額不同 40 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 企業(yè)的股權(quán)投資所得 ,是被投資方的稅后分配。凡投資方適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率，除國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。 如果投資方與被投資方法定所得稅稅率相等，而被投資方因享受定期減、免稅的優(yōu)惠，被投資方實(shí)際使用的所得稅稅率低于投資方，投資方從被投資方分回的稅后投資收益，不用補(bǔ)交企業(yè)所得稅。 41 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （二）長(zhǎng)期資產(chǎn) ? 投資成本為 實(shí)際支付的價(jià)款扣除支付的稅金和手續(xù)費(fèi) ? 其中購(gòu)買過(guò)程中支付的 稅金和手續(xù)費(fèi) 直接作為當(dāng)期 財(cái)務(wù)費(fèi)用 處理 ? 債券的溢價(jià)或折價(jià)在存續(xù)期間內(nèi)按 直線法 攤銷 42 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （二）長(zhǎng)期資產(chǎn) ? 使用年限超過(guò)一年、單位價(jià)值較高 ? 提取折舊的范圍（包括未使用、不需用的固定資產(chǎn)） ? 折舊方法、預(yù)計(jì)可使用年限由企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)的使用情況等確定 43 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （二）長(zhǎng)期資產(chǎn) ? 融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定（租賃合同或協(xié)議約定的價(jià)款 +運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)等）與稅法規(guī)定相同 ? 自行建造固定資產(chǎn)成本 — 包括建造過(guò)程中發(fā)生的必要支出（借款費(fèi)用） 44 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （二）長(zhǎng)期資產(chǎn) ? 其中可予資本化的借款費(fèi)用包括在資本化起止時(shí)點(diǎn)所規(guī)定的期間內(nèi)，專門借款相關(guān)的所有借款費(fèi)用 起點(diǎn)：借款費(fèi)用發(fā)生、資產(chǎn)支出發(fā)生、 購(gòu)建活動(dòng)開(kāi)始 之前－資本化 終點(diǎn)：達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 之后－費(fèi)用化 45 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （二）長(zhǎng)期資產(chǎn) ? 固定資產(chǎn)后續(xù)支出（資本化條件） ? 裝修費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改良支出 ? 期末計(jì)價(jià) — 按取得成本扣除已計(jì)提的折舊額計(jì)價(jià) ? 大修理支出 — 過(guò)渡期間規(guī)定 46 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （二）長(zhǎng)期資產(chǎn) 與稅法規(guī)定差異： ? 固定資產(chǎn)的界定（使用期限一年以上，單位價(jià)值 20xx元以上） ? 折舊范圍、折舊方法和預(yù)計(jì)可使用年限的選擇（稅法一般明確規(guī)定折舊年限，除經(jīng)批準(zhǔn)外采用直線法計(jì)提折舊） 47 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （二）長(zhǎng)期資產(chǎn) ? 自行開(kāi)發(fā)支出 — 費(fèi)用化 ? 土地使用權(quán) ? 攤銷年限 — 自行預(yù)計(jì)（考慮合同年限和法律年限） ? 出租無(wú)形資產(chǎn)（其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出） ? 期末計(jì)價(jià) — 攤余價(jià)值 48 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （二）長(zhǎng)期資產(chǎn) ? 自行開(kāi)發(fā)支出 — 稅法規(guī)定可資本化 ? 攤銷年限（不低于 10年 VS不超過(guò) 10年） 49 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （二）長(zhǎng)期資產(chǎn) ? 核算內(nèi)容減少 — 包括籌建期間發(fā)生的費(fèi)用及其他攤銷期限在一年以上的費(fèi)用，不再包括發(fā)生的大修理費(fèi)用的攤銷 ? 原已計(jì)入的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用繼續(xù)攤銷 50 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （二）長(zhǎng)期資產(chǎn) 6. 在建工程、工程物資 ? 在建工程 僅核算有關(guān)工程發(fā)生的實(shí)際成本 ? 為工程使用購(gòu)入的材料、設(shè)備等在 工程物資科目核算 51 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （三）流動(dòng)負(fù)債 ? 全額入賬 ? 確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款及被其他單位承擔(dān)的應(yīng)付款項(xiàng) — 資本公積（個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)另有規(guī)定） ? 與稅法的差別 (稅法規(guī)定確實(shí)無(wú)法支付的部分計(jì)入應(yīng)納稅所得額 ) 52 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （三）流動(dòng)負(fù)債 ? 核算小企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)分配的利潤(rùn) (含現(xiàn)金股利 ) ? 實(shí)際批準(zhǔn)分配時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理 借：利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付利潤(rùn) 貸：應(yīng)付利潤(rùn) 53 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （三）流動(dòng)負(fù)債 ? 對(duì)于因多計(jì)等原因退回的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅等，實(shí)際收到時(shí)，沖減收到當(dāng)期的費(fèi)用科目，如 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、所得稅 等 ? 收到的增值稅返還款，作為 營(yíng)業(yè)外收入 54 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （三）流動(dòng)負(fù)債 ? 年度中間核算接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的價(jià)值 ? 期末計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅以后，在扣除所得稅以后的部分轉(zhuǎn)入資本公積，個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)除外 55 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （三）流動(dòng)負(fù)債 例：某企業(yè) 20xx年 2月接受捐贈(zèng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)， 對(duì)方提供的憑據(jù)標(biāo)明的金額為 60萬(wàn)元。 20xx年 該企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 180萬(wàn)元。 借：固定資產(chǎn) 60 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 — 接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 60 56 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （三）流動(dòng)負(fù)債 假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為 33%，則年底 計(jì)算交納所得稅時(shí)： 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 60 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 資本公積 57 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （三）流動(dòng)負(fù)債 ? 核算內(nèi)容進(jìn)一步減少 ,包括預(yù)提的短期借款利息等 ? 不再包括預(yù)提的固定資
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