【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ? 收到代銷(xiāo)單位發(fā)來(lái)的代銷(xiāo)清單 ? 計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi) ? 收到代銷(xiāo)單位代銷(xiāo)款項(xiàng) ? 三、資產(chǎn) ? 庫(kù)存商品 ? （一）概述 ? 驗(yàn)收入庫(kù)用于銷(xiāo)售的各種商品。 ? （二）典型業(yè)務(wù) ? 從事商品流通的小企業(yè)庫(kù)存商品的核算 ? 庫(kù)存商品采用進(jìn)價(jià)核算 ? 庫(kù)存商品采用售價(jià)核算月末時(shí)要結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) ? 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率 =（期初存貨的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) +本期購(gòu)進(jìn)存貨的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)）／（期初結(jié)存存貨的售價(jià) +本期購(gòu)進(jìn)存貨的售價(jià)） ? 應(yīng)負(fù)擔(dān)的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) =進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率 已售商品的售價(jià) ? 按售價(jià)核算庫(kù)存商品的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 三、資產(chǎn) ?（五）固定資產(chǎn) ?概述 ?固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用年限超過(guò)一年、單位價(jià)值較高的資產(chǎn)（一般指超過(guò) 2022元） 三、資產(chǎn) ? 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值確定 ? （一）購(gòu)入： ? 外購(gòu)固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值： 買(mǎi)價(jià)、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場(chǎng)地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等 ? 注意：固定資產(chǎn)增值稅的新規(guī)定 ? 需要安裝“在建工程” ? 購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按買(mǎi)價(jià)加上相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的其他支出。 ? 不需要安裝“同定資產(chǎn)” ? 購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入”在建工程”科目，待安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入”固定資產(chǎn)”科目 三、資產(chǎn) ? 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值確定 ? （二）自營(yíng)工程 ? 1）、自營(yíng)的工程，領(lǐng)用工程物資時(shí)，按工程物資的實(shí)際成本 ? 注意：在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用材料，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，記入在建工程成本。領(lǐng)用自產(chǎn)庫(kù)存商，應(yīng)視同銷(xiāo)售，記入在建工程成本。 ? 2）、工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)用材料 ? 3）、工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品 ? 4）、自行建造完成的同定資產(chǎn)，按建造資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出 ? 三、資產(chǎn) ?累計(jì)折舊 ?（一）概述：固定資產(chǎn)的磨損 ? 如：機(jī)器、設(shè)備使用 ? （二） 不需計(jì)提折舊的情況 ? 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)： ? 按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 ? 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊 ?注意：未使用、不需累計(jì)折舊，當(dāng)月月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，次月計(jì)提：當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提，下月不提 。 三、資產(chǎn) ?累計(jì)折舊 ?折舊方法 ? 直線(xiàn)法、工作量法、加速折舊法（雙倍直線(xiàn)折舊法、年數(shù)總和法） 三、資產(chǎn) ? 4）、固定資產(chǎn)后續(xù)支出 ? 與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，可資本化“在建工程”如：固定資產(chǎn)改擴(kuò)建支出 ? 不可資本化當(dāng)期費(fèi)用（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等）如：固定資產(chǎn)日常維修 ? 5）、固定資產(chǎn)清查 ? 盤(pán)盈“營(yíng)業(yè)外收入”、盤(pán)虧“營(yíng)業(yè)外支出” ? 注意：固定資產(chǎn)盤(pán)盈新準(zhǔn)則的變化 ? 6）、固定資產(chǎn)的處置（通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目） ? 核算小企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及在清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。清理凈收益“營(yíng)業(yè)外收入”、清理凈損失“營(yíng)業(yè)外支出”。 三、資產(chǎn) 三、資產(chǎn) ? （六）無(wú)形資產(chǎn) ? 概述 ? 沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。特征： ? 無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有實(shí)物形態(tài) ? 與固定資產(chǎn)的區(qū)別 ? 無(wú)形資產(chǎn)的非貨幣性 ? 與貨幣性資產(chǎn)的區(qū)別 ? 無(wú)形資產(chǎn)屬于長(zhǎng)期資產(chǎn) ? 無(wú)形資產(chǎn)持有目的是為了自用 ? 無(wú)形資產(chǎn)在創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益方面存在較大不確定性 ? 注意：無(wú)形資產(chǎn)成本必須能夠可靠計(jì)量 三、資產(chǎn) ? 無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值確定 ? 購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付價(jià)款作為實(shí)際成本 ? 自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等作為其實(shí)際成本。 ? 研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費(fèi)等研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用） ? 購(gòu)入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本，并作為無(wú)形資產(chǎn)核算，待該項(xiàng)土地開(kāi)發(fā)時(shí)再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。 ? 以支付土地出讓金方式取得土地使用權(quán)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：銀行存款等，待該土地開(kāi)發(fā)時(shí)再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程，借：在建工程等 貸：無(wú)形資產(chǎn) 三、資產(chǎn) ? 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法 ? 一般采用的是直線(xiàn)攤銷(xiāo)法，殘值一般為零。 ? 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期限和固定資產(chǎn)折舊的期限正好相反。固定的折舊是從取得的當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下一個(gè)月開(kāi)時(shí)計(jì)提折舊，而報(bào)廢的固定資產(chǎn)，報(bào)廢的當(dāng)月仍然提折舊，而無(wú)形資產(chǎn)是從資產(chǎn)的取得的當(dāng)月進(jìn)行攤銷(xiāo)，而減少的當(dāng)月就不再攤銷(xiāo)。 ? 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額計(jì)入管理費(fèi)用。出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。 ? 無(wú)形資產(chǎn)推銷(xiāo)處理，借：管理費(fèi)用 貸：無(wú)形資產(chǎn)（注意：新準(zhǔn)則使用“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目） ? 出租無(wú)形資產(chǎn)收入“其他業(yè)務(wù)收入”支出“其他業(yè)務(wù)支出”。 四、負(fù)債 ?（一）短期借款 ?核算小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1年以下（含 1年）的各種借款 ? 注意：短期借款科目只核算本金，不核算利息。發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，若按月支付，直接借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”，若按季支付，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目 四、負(fù)債 ?（二）應(yīng)付票據(jù) ?核算小企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 ?支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知，借記本科目，貸記“銀行存款”科目 四、負(fù)債 ?（三）應(yīng)付賬款 ?核算小企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) ?（四）應(yīng)付工資 ?核算小企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)通過(guò)本科目核算． 四、負(fù)債 ?月度終了，根據(jù)受益對(duì)象應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配： ?（一）生產(chǎn)、管理部門(mén)的人員工資，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 ?（二）應(yīng)由采購(gòu)、銷(xiāo)售費(fèi)用開(kāi)支的人員工資，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。 ?（三）應(yīng)由工程負(fù)擔(dān)的人員工資，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。 ?（四）應(yīng)由福利費(fèi)開(kāi)支的人員工資，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，貸記本科目 四、負(fù)債 ?（五）應(yīng)付福利費(fèi) ?核算小企業(yè)提取的福利費(fèi)（按工資 14%提?。? ?提取時(shí)根據(jù)工資用途“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“在建工程”等。 ?支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)等，應(yīng)借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目 ?新準(zhǔn)則；應(yīng)付職工薪酬 四、負(fù)債 ? （六） 應(yīng)交稅金 ? 核算小企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、個(gè)人所得稅等。 ? 小企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不與稅務(wù)部門(mén)發(fā)生清算關(guān)系。不在本科目核算。 ? 新準(zhǔn)則；應(yīng)交稅金改為應(yīng)交稅費(fèi)科目 四、負(fù)債 ?七、長(zhǎng)期借款 ?核算小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1年以上（不含 1年）的各項(xiàng)借款 ?情況處理： ?籌建期間借“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”貸“長(zhǎng)期借款” 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間 借“財(cái)務(wù)費(fèi)用”貸“預(yù)提費(fèi)用” 專(zhuān)門(mén)借款，符合資本化條件借“在建工程”貸“長(zhǎng)期借款” 專(zhuān)門(mén)借款，不符合資本化條件借“財(cái)務(wù)費(fèi)用”貸“長(zhǎng)期借款” 五、所有者權(quán)益 ?所用者權(quán)益的定義及特征 ? 1．所有者權(quán)益在數(shù)量上等于資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 ? 2．所用者權(quán)益的特征（與負(fù)債有區(qū)別） ? (1)沒(méi)有固定的償還期 ? (2)所有者權(quán)益要求權(quán)滯后于債權(quán)人權(quán)益。 ? (3)享有參與經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)分配權(quán)。 ? 3．構(gòu)成：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)