【文章內容簡介】 ? 收到代銷單位發(fā)來的代銷清單 ? 計算代銷手續(xù)費 ? 收到代銷單位代銷款項 ? 三、資產 ? 庫存商品 ? （一）概述 ? 驗收入庫用于銷售的各種商品。 ? （二）典型業(yè)務 ? 從事商品流通的小企業(yè)庫存商品的核算 ? 庫存商品采用進價核算 ? 庫存商品采用售價核算月末時要結轉已售商品的進銷差價 ? 進銷差價率 =（期初存貨的商品進銷差價 +本期購進存貨的進銷差價）／（期初結存存貨的售價 +本期購進存貨的售價） ? 應負擔的進銷差價 =進銷差價率 已售商品的售價 ? 按售價核算庫存商品的，還應同時結轉商品進銷差價 三、資產 ?（五）固定資產 ?概述 ?固定資產指為生產產品、提供勞務、出租或經營管理而持有的、使用年限超過一年、單位價值較高的資產（一般指超過 2022元） 三、資產 ? 固定資產入賬價值確定 ? （一）購入： ? 外購固定資產的入帳價值： 買價、增值稅、進口關稅等相關稅費，以及為使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產的其他支出，如場地整理費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等 ? 注意：固定資產增值稅的新規(guī)定 ? 需要安裝“在建工程” ? 購入不需要安裝的固定資產，按買價加上相關稅費以及使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前的其他支出。 ? 不需要安裝“同定資產” ? 購入需要安裝的固定資產，先記入”在建工程”科目，待安裝完畢交付使用時再轉入”固定資產”科目 三、資產 ? 固定資產入賬價值確定 ? （二）自營工程 ? 1）、自營的工程，領用工程物資時，按工程物資的實際成本 ? 注意：在建工程領用生產用材料，進項稅額轉出，記入在建工程成本。領用自產庫存商，應視同銷售，記入在建工程成本。 ? 2）、工程領用本企業(yè)生產用材料 ? 3）、工程領用本企業(yè)的商品產品 ? 4）、自行建造完成的同定資產，按建造資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出 ? 三、資產 ?累計折舊 ?（一）概述：固定資產的磨損 ? 如：機器、設備使用 ? （二） 不需計提折舊的情況 ? 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產： ? 按照規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地 ? 提前報廢的固定資產不再計提折舊 ?注意：未使用、不需累計折舊，當月月增加的固定資產當月不提折舊，次月計提：當月減少的固定資產當月照提，下月不提 。 三、資產 ?累計折舊 ?折舊方法 ? 直線法、工作量法、加速折舊法（雙倍直線折舊法、年數總和法） 三、資產 ? 4）、固定資產后續(xù)支出 ? 與固定資產有關的后續(xù)支出，可資本化“在建工程”如：固定資產改擴建支出 ? 不可資本化當期費用（生產成本、制造費用、管理費用等）如：固定資產日常維修 ? 5）、固定資產清查 ? 盤盈“營業(yè)外收入”、盤虧“營業(yè)外支出” ? 注意：固定資產盤盈新準則的變化 ? 6）、固定資產的處置（通過“固定資產清理”科目） ? 核算小企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產價值及在清理過程中發(fā)生的清理費用和清理收入等。清理凈收益“營業(yè)外收入”、清理凈損失“營業(yè)外支出”。 三、資產 三、資產 ? （六）無形資產 ? 概述 ? 沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產。特征： ? 無形資產沒有實物形態(tài) ? 與固定資產的區(qū)別 ? 無形資產的非貨幣性 ? 與貨幣性資產的區(qū)別 ? 無形資產屬于長期資產 ? 無形資產持有目的是為了自用 ? 無形資產在創(chuàng)造經濟利益方面存在較大不確定性 ? 注意：無形資產成本必須能夠可靠計量 三、資產 ? 無形資產入賬價值確定 ? 購入無形資產應當按照實際支付價款作為實際成本 ? 自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產，按依法取得時發(fā)生的注冊費、律師費等作為其實際成本。 ? 研究開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費等研發(fā)費用，應于發(fā)生時計入當期損益（管理費用） ? 購入的土地使用權，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，按照實際支付的價款作為實際成本，并作為無形資產核算，待該項土地開發(fā)時再將其賬面價值轉入相關在建工程。 ? 以支付土地出讓金方式取得土地使用權，按實際支付的價款，借：無形資產 貸：銀行存款等，待該土地開發(fā)時再將其賬面價值轉入相關在建工程，借：在建工程等 貸：無形資產 三、資產 ? 無形資產的攤銷方法 ? 一般采用的是直線攤銷法，殘值一般為零。 ? 無形資產的攤銷期限和固定資產折舊的期限正好相反。固定的折舊是從取得的當月不計提折舊，從下一個月開時計提折舊，而報廢的固定資產，報廢的當月仍然提折舊，而無形資產是從資產的取得的當月進行攤銷，而減少的當月就不再攤銷。 ? 無形資產的攤銷額計入管理費用。出租無形資產的攤銷計入其他業(yè)務支出。 ? 無形資產推銷處理，借：管理費用 貸：無形資產（注意：新準則使用“累計攤銷”科目） ? 出租無形資產收入“其他業(yè)務收入”支出“其他業(yè)務支出”。 四、負債 ?（一）短期借款 ?核算小企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在 1年以下（含 1年）的各種借款 ? 注意：短期借款科目只核算本金，不核算利息。發(fā)生的短期借款利息應當計入當期財務費用，若按月支付，直接借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”，若按季支付，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”科目 四、負債 ?（二）應付票據 ?核算小企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 ?支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付到期票據的付款通知，借記本科目，貸記“銀行存款”科目 四、負債 ?（三）應付賬款 ?核算小企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項 ?（四）應付工資 ?核算小企業(yè)應付給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應當通過本科目核算． 四、負債 ?月度終了，根據受益對象應將本月應發(fā)的工資進行分配： ?（一）生產、管理部門的人員工資，借記“生產成本”、“制造費用”、“管理費用”科目，貸記本科目。 ?（二）應由采購、銷售費用開支的人員工資，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。 ?（三）應由工程負擔的人員工資，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。 ?（四）應由福利費開支的人員工資，借記“應付福利費”科目，貸記本科目 四、負債 ?（五）應付福利費 ?核算小企業(yè)提取的福利費（按工資 14%提?。? ?提取時根據工資用途“生產成本”、“制造費用”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“在建工程”等。 ?支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費等，應借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目 ?新準則；應付職工薪酬 四、負債 ? （六） 應交稅金 ? 核算小企業(yè)應交納的各種稅金，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。 ? 小企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預計應交數的稅金，不與稅務部門發(fā)生清算關系。不在本科目核算。 ? 新準則；應交稅金改為應交稅費科目 四、負債 ?七、長期借款 ?核算小企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在 1年以上（不含 1年）的各項借款 ?情況處理： ?籌建期間借“長期待攤費用”貸“長期借款” 生產經營期間 借“財務費用”貸“預提費用” 專門借款，符合資本化條件借“在建工程”貸“長期借款” 專門借款，不符合資本化條件借“財務費用”貸“長期借款” 五、所有者權益 ?所用者權益的定義及特征 ? 1．所有者權益在數量上等于資產減去負債后的余額。 ? 2．所用者權益的特征（與負債有區(qū)別） ? (1)沒有固定的償還期 ? (2)所有者權益要求權滯后于債權人權益。 ? (3)享有參與經營和利潤分配權。 ? 3．構成：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤