小企業(yè)會計(jì)制度（ppt100）-財(cái)務(wù)會計(jì)-文庫吧
2025-04-27 16:47 本頁面
【正文】 1,300 貸：短期投資－ B公司股票 1,000 投資收益 300 可以看出，“短期投資”科目貫徹了歷史成本原則，而其 短期投資收益的核算基本上貫徹了收付實(shí)現(xiàn)制原則。 18 小企業(yè)會計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 注意 3:短期投資的核算與稅法規(guī)定的差異 ? 持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息不確認(rèn)投資收益 ,稅法確認(rèn)投資收益 ,按投資企業(yè)與被投資單位的稅率差征收 ,國債利息免稅。 ? 按會計(jì)制度規(guī)定計(jì)提的短期投資跌價準(zhǔn)備 ,稅法規(guī)定不允許在計(jì)提當(dāng)期稅前扣除 ,相關(guān)的損失只有在實(shí)際發(fā)生時才能扣除。 19 小企業(yè)會計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 ? 根據(jù)小企業(yè)情況 ,要求按照實(shí)際成本法核算存貨 。選擇采用計(jì)劃成本法核算存貨的企業(yè) ,可自行增設(shè) 物資采購 和 材料成本差異 科目進(jìn)行核算 ? 存貨項(xiàng)目 (包括材料、庫存商品等）期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量 ? 跌價準(zhǔn)備按單項(xiàng)存貨計(jì)量，對于數(shù)量多、單價低的存貨可合并計(jì)提 20 小企業(yè)會計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （一）流動資產(chǎn) （ 1）在途物資的核算 ? 小企業(yè)一般按實(shí)際成本法核算存貨 ? 對于已支付貨款尚未運(yùn)抵驗(yàn)收入庫的存貨實(shí)際成本進(jìn)行核算 21 小企業(yè)會計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （一）流動資產(chǎn) （ 2）材料 ? 核算內(nèi)容包括 原材料 和 包裝物 ，未設(shè)置自制半成品 科目，有關(guān)內(nèi)容也在 材料 科目核算 ? 按實(shí)際成本核算 ? 期末計(jì)量 — 成本與可變現(xiàn)凈值孰低 22 小企業(yè)會計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （一）流動資產(chǎn) （ 3）庫存商品 ? 核算內(nèi)容包括產(chǎn)成品 ? 按實(shí)際成本核算（商品流通企業(yè)按售價核算） ? 期末計(jì)量 — 成本與可變現(xiàn)凈值孰低 23 小企業(yè)會計(jì)制度 計(jì)提時：借：管理費(fèi)用 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 已計(jì)提跌價準(zhǔn)備的存貨，其價值得以恢復(fù)， 應(yīng)轉(zhuǎn)回時： 借：存貨跌價準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用 注：轉(zhuǎn)回的金額應(yīng)以原計(jì)提的金額為限。 24 小企業(yè)會計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 注意 1： ? 為簡化起見，除將存貨用于債務(wù)重組和非貨幣性交易以外，小企業(yè)售出商品時可不結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備，待期末一并調(diào)整 25 小企業(yè)會計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 注意 2：會計(jì)核算規(guī)定與稅法規(guī)定的差異 ? 按會計(jì)規(guī)定計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備在損失實(shí)際發(fā)生前，稅法規(guī)定不允許稅前扣除 ? ※ 用于債務(wù)重組和非貨幣性交易目的的存貨，由于稅法規(guī)定分別兩項(xiàng)交易進(jìn)行處理，需要進(jìn)行有關(guān)的納稅調(diào)整 26 小企業(yè)會計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （一）流動資產(chǎn) （ 1）應(yīng)收股息 ? 將 應(yīng)收股利 和 應(yīng)收利息 予以合并 ? 既包括初始投資成本中包括的股息 ,也包括持有投資期間應(yīng)收取的股息 ? 無論短期投資還是長期投資，初始投資成本中包含的應(yīng)收股息單獨(dú)核算 27 小企業(yè)會計(jì)制度 應(yīng)注意：購入到期還本付息的長期債券應(yīng)收的利息，在“長期債券投資”科目核算，不在本科目核算。 收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股息”。 28 小企業(yè)會計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （一）流動資產(chǎn) （ 2）應(yīng)收票據(jù) ※ 規(guī)范了應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算，如風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬未完全轉(zhuǎn)移，則視同借款，并在會計(jì)報(bào)表附注中披露，與制度中關(guān)于以應(yīng)收債權(quán)融資的規(guī)定相協(xié)調(diào) 29 小企業(yè)會計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)： 例：甲企業(yè)以其持有的未到期商業(yè)匯票 100 萬元申請向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)協(xié)議約定，如 到期無法收回有關(guān)款項(xiàng)，甲企業(yè)具有全額 付款責(zé)任，貼現(xiàn)取得款項(xiàng)為 95萬元。 借：銀行存款 95 貸：短期借款 95 30 小企業(yè)會計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （ 2）應(yīng)收票據(jù) ? 到期不能收回的 應(yīng)收票據(jù) 轉(zhuǎn)入 應(yīng)收賬款后，與 應(yīng)收賬款 一并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。同時，期末不再計(jì)提利息，其應(yīng)計(jì)提的利息，在備查簿中登記，實(shí)際收到時沖減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用 31 小企業(yè)會計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （ 3）應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款 ? 規(guī)定采用備抵法核算壞賬 ? 規(guī)定了以應(yīng)收債權(quán)融資的會計(jì)處理 視與應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移 轉(zhuǎn)移 作為應(yīng)收債權(quán)的出售 未轉(zhuǎn)移 作為收應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得的借款 32 小企業(yè)會計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （ 3）應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款 ? 對應(yīng)收債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的 方法和比例由小企業(yè)根據(jù)債務(wù)單位的情況自行確定 ? 不單獨(dú)設(shè)置 預(yù)收賬款 的小企業(yè)，預(yù)收的款項(xiàng)也在 應(yīng)收賬款 科目中核算，小企業(yè)也可單獨(dú)設(shè)置 預(yù)收賬款 科目 33 小企業(yè)會計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （ 4）應(yīng)收款項(xiàng)核算規(guī)定與稅法規(guī)定的差異 ? 稅法一般按直接轉(zhuǎn)銷法核算壞賬損失，除非經(jīng)批準(zhǔn)，可采用備抵法 ? 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例和方法不同導(dǎo)致的納稅調(diào)整 ? 對計(jì)入 應(yīng)收股息 科目的投資收益需要進(jìn)行的納稅調(diào)整（國債利息、投資企業(yè)與被投資企業(yè)適用不同稅率的調(diào)整） 34 小企業(yè)會計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （一）流動資產(chǎn) ? 核算內(nèi)容進(jìn)一步減少，僅包括低值易耗品攤銷和預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金等，不再包括待攤銷的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用 ? 對于原已確認(rèn)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，繼續(xù)在原定期限內(nèi)攤銷，新發(fā)生的修理費(fèi)用再按新辦法處理 35 小企業(yè)會計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （二）長期資產(chǎn) ? 視對被投資單位的影響程度，分別按成本法和權(quán)益法核算 ? 采用權(quán)益法核算的情況適用投資企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的情況，如果投資企業(yè)持有被投資單位 20%以上有表決權(quán)股份，一般應(yīng)認(rèn)為具有重大影響 36 小企業(yè)會計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （二）長期資產(chǎn) ? 簡化的權(quán)益法 — 根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益相應(yīng)確認(rèn)應(yīng)分享或應(yīng)分擔(dān)的份額 與原分行業(yè)會計(jì)制度中的做法相同，但應(yīng)負(fù)擔(dān)的虧損額以投資的賬面價值減記至零為限 ? 不確認(rèn)被投資單位所有者權(quán)益中除凈損益以外的其他變化 37 小企業(yè)會計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （二）長期資產(chǎn) ? 成本法 ：投資當(dāng)年自被投資單位分得的現(xiàn)金股利或利潤作為投資成本的收回，以
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1