【文章內(nèi)容簡介】 責(zé)任或者侵權(quán)責(zé)任處理。 2022年 企業(yè) 匯算清繳 風(fēng)險承擔(dān)的具體規(guī)則如下： 、滅失的風(fēng)險，在標的物交付之前由出賣人承擔(dān)，交付人后由買受人承擔(dān)，但法律另有規(guī)定或者當事人另有約定的除外。 付的，買受人應(yīng)當自違反約定之日起承擔(dān)標的物毀損、滅失的風(fēng)險。 2022年 企業(yè) 匯算清繳 【 舉例 】 如上例中，養(yǎng)殖場與買受人約定在 2022年 9月 12日交付貨物，但是買受人在 2022年 10月 1日才提取貨物，這時在 2022年 9月 12日至 2022年 10月 1日之間母雞毀損、滅失的風(fēng)險由買受人承擔(dān)。 2022年 企業(yè) 匯算清繳 《 合同法 》有關(guān)規(guī)定將標的物置于交付地點，買受人違反約定沒有收取的，標的物毀損、滅失的風(fēng)險自違反約定之日起由買受人承擔(dān)。 的物，除當事人另有約定的以外，毀損、滅失的風(fēng)險自合同成立時起由買受人承擔(dān)。 2022年 企業(yè) 匯算清繳 明確，標的物需要運輸?shù)?，出賣人將標的物交付給第一承運人后，標的物毀損、滅 失的風(fēng)險由買受人承擔(dān)。 單證和資料的，不影響標的物毀損、滅失風(fēng)險的轉(zhuǎn)移。 2022年 企業(yè) 匯算清繳 ，致使不能實現(xiàn)合同目的的，買受人可以拒絕接受標的物或者解除合同。買受人拒絕接受標的物或者解除合同的，標的物毀損、滅失的風(fēng)險由出賣人承擔(dān)。 、滅失的風(fēng)險由買受人承擔(dān)的，不影響因出賣人履行債務(wù)不符合約定，買受人要求其承擔(dān)違約責(zé)任的權(quán)利。 2022年 企業(yè) 匯算清繳 稅務(wù)稽查基本方法 稅務(wù)稽查理論常用方法 賬務(wù)檢查方法 分析方法 調(diào)查方法 順查法和逆差法 詳查法和抽查法 審閱法和核對法 投入產(chǎn)出分析 比較比率分析 因素相關(guān)性分析 觀察法 查詢法 外調(diào)法 盤存法 2022年 企業(yè) 匯算清繳 稅務(wù)稽查基本方法 稅務(wù)稽查實際常用稽查手段 實 地 核 查 財 務(wù) 資 料 檢 查 資 金 流 檢 查 突 擊 調(diào) 帳 外 調(diào) 協(xié) 查 理論 +經(jīng)驗 =有效手段 有效手段綜合運用 2022年 企業(yè) 匯算清繳 稅務(wù)稽查基本方法 財務(wù)資料檢查 最直接、最常用手段 2022年 企業(yè) 匯算清繳 稅務(wù)稽查基本方法 [案例 ]“ 預(yù)收帳款 ”會計科目的檢查 某電器設(shè)備廠，系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種類型的配電柜。 XX年 11月 6日，企業(yè)采取預(yù)收貨款的方式，向某公司銷售配電柜 6臺，每臺售價 5000元，已預(yù)收 35100元的貨款， 11月 25日 貨物全部發(fā)出。 稅務(wù)稽查人員在日?；橹邪l(fā)現(xiàn)其未確認收入，按有關(guān)規(guī)定，應(yīng)補增值稅35100247。 (1+17％ )X17％ =5100(元 )，并予以處罰。 [案例 ]“ 其他應(yīng)付款 ”會計科目的檢查 某有色金屬材料公司，系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營電解銅?！捌渌麘?yīng)付款”賬戶 l～ 7月底貸方累計發(fā)生額為 994500元。 稅務(wù)稽查人員在增值稅日?；橹?，經(jīng)審核記賬憑證、原始憑證，查明是購貨方支付的手續(xù)費，屬于價外費用，按有關(guān)規(guī)定應(yīng)補增值稅 ，并予以處罰。 2022年 企業(yè) 匯算清繳 稅務(wù)稽查基本方法 [案例 ]“預(yù)提費用”會計科目的檢查 某公司 2022年預(yù)提修理費、預(yù)提運輸服務(wù)費、預(yù)提合同款等多項預(yù)提款年終未使用，也未進行納稅調(diào)整。 處理意見：應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 問題及建議：對于預(yù)提性質(zhì)費用 ,如果不能同時符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和確定性原則 ,不能稅前扣除。與此類似，還發(fā)現(xiàn)有的企業(yè)提取而未發(fā)放的工資在稅前扣除，這也是稅收規(guī)定不允許的。 2022年 企業(yè) 匯算清繳 稅務(wù)稽查過程中的溝通技巧 溝通創(chuàng)造價值 創(chuàng)新成就夢想 尊重自己、尊重別人 禮貌待人、熱情待客 不問不答、有問必答 引導(dǎo)表述、簡明扼要 內(nèi)緊外松、弄明來意 不卑不亢、沉著應(yīng)對 2022年 企業(yè) 匯算清繳 2022年 企業(yè) 匯算清繳 ?1， 收入的管控 ?2， 稅前扣除項目的管控 ?3， 資產(chǎn)資本化和費用化的 5管控?zé)狳c 所得稅中幾種特殊的收入確認方式 ? 權(quán)責(zé)發(fā)生制，是指以實際收取現(xiàn)金權(quán)利或支付現(xiàn)金責(zé)任的發(fā)生為標志來確認本期的收入、費用及債權(quán)、債務(wù)。具體來說，當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用，不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不作為當期的收入和費用。 2022年 2月 16日星期三 71 2022年 企業(yè) 匯算清繳 ? 三類收入按合同約定收款日確認收入 新 《 條例 》 規(guī)定，利息、租金、特許權(quán)使用費收入的確認以合同約定日期為準。其中，利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)，租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)，特許權(quán)使用費收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。 需要關(guān)注，此三類收入應(yīng)依照稅法規(guī)定按合同約定提前確認預(yù)收入，而不能在這三類收入的相應(yīng)歸屬期間確認收入。在企業(yè)財務(wù)處理時可作為待攤費用處理，但在納稅申報時應(yīng)進行調(diào)整。 款項收取與否不是確認收入的關(guān)鍵，只要合同有約定收款日期，無論約定收款期是否收到款，都要確認收入。 2022年 2月 16日星期三 72 所得稅中幾種特殊的收入確認方式 2022年 企業(yè) 匯算清繳 一、從勞動和社會保障部門取得的社會保險補貼、 職業(yè)培訓(xùn)補貼和崗位用工補貼，是否需要征收企業(yè)所得稅？ 根據(jù) 《 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （ 財稅〔 2022〕 87號） 規(guī)定，對企業(yè)在 2022年 1月 1日至2022年 12月 31日，從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除 一、從勞動和社會保障部門取得的社會保險補貼、 職業(yè)培訓(xùn)補貼和崗位用工補貼，是否需要征收企業(yè)所得稅？ ⑴ 企業(yè)能夠提供資金撥付文件， 且文件中規(guī)定該資金的專項用途； ⑵財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金 有專門的資金管理辦法或具體管理要求； ⑶企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出 單獨進行核算。 一、從勞動和社會保障部門取得的社會保險補貼、 職業(yè)培訓(xùn)補貼和崗位用工補貼，是否需要征收企業(yè)所得稅？ 財政性資金作不征稅收入處理后， 在 5年（ 60個月）內(nèi) 未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計入取得該資金第六年的收入總額；重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 一、從勞動和社會保障部門取得的社會保險補貼、 職業(yè)培訓(xùn)補貼和崗位用工補貼，是否需要征收企業(yè)所得稅？ 綜合上述規(guī)定，如果從縣級（含本級）以上勞動和社會保障部門取得上述財政性資金，且同時符合上述文件規(guī)定的不征稅收入三個條件的， 可以作為不征稅收入處理。但是不征稅收入用于支出形成的費用以及資產(chǎn)的折舊、攤銷不得稅前扣除。 二、核定征收企業(yè)取得的銀行存款 利息，是否需要繳納企業(yè)所得稅？ 根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法 》 第五條及其實施條例第十八條規(guī)定，銀行存款利息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入總額的組成部分。因此，根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知 》 （國稅函 〔 2022〕 377號）規(guī)定， 銀行存款利息應(yīng)計入應(yīng)稅收入額，按照規(guī)定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅。 三、 B公司屬于 A公司的全資子公司，現(xiàn) A公司將位于市區(qū)的一處房產(chǎn)無償提供給 B公司使用，此項行為是否需要確認收入繳納企業(yè)所得稅？ 根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法 》 第四十一條規(guī)定， 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的 ，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 三、 B公司屬于 A公司的全資子公司，現(xiàn) A公司將位于市區(qū)的一處房產(chǎn)無償提供給 B公司使用，此項行為是否需要確認收入繳納企業(yè)所得稅？ B公司屬于 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》第一百零九條所規(guī)定的 A公司的關(guān)聯(lián)方， 無償提供房屋的行為不符合獨立交易原則，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理的方法調(diào)整。 A公司應(yīng)按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)調(diào)整后的價格確認租金收入，并計算繳納企業(yè)所得稅。 四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以買別墅送汽車的方式銷售不動產(chǎn)的，所得稅上如何處理？ 根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 》 （國稅函 〔 2022〕 875號） 以及《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知 》 （國稅函 〔 2022〕 828號） 規(guī)定， 企業(yè)以買別墅送汽車的方式銷售不動產(chǎn)的，不屬于捐贈行為，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例分攤確認各項的銷售收入。 銷售的不動產(chǎn)屬于未完工產(chǎn)品的，不動產(chǎn)預(yù)售收入應(yīng)按規(guī)定的計稅毛利率計征企業(yè)所得稅，但汽車銷售收入不適用房地產(chǎn)開發(fā)的有關(guān)稅收規(guī)定。 五、某企業(yè)根據(jù)租賃合同的規(guī)定，于 2022年 1月一次性收取了 2022年至 2022年的房租，該企業(yè)收取的租金收入如何所得稅處理？ 根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 第十九條規(guī)定，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。因此， 租金收入的納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定的應(yīng)付租金的日期， 企業(yè)應(yīng)將應(yīng)收租金收入計入當期收入總額，并按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。 與出租房產(chǎn)相關(guān)且在當期實際發(fā)生的稅金及附加、資產(chǎn)折舊等支出準予稅前扣除。 六、符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入具體范圍包括哪些內(nèi)容？ 根據(jù) 《 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知 》 （財稅〔 2022〕 122號） 規(guī)定，符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍具體包括： 七、符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入具體范圍包括哪些內(nèi)容？ 接受其他單位或者個人 捐贈的收入 ； 除 《 企業(yè)所得稅法 》 第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入， 但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入； 按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費； 不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入； 財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。 八、財政撥款等不征稅收入孳生的利息是否征收企業(yè)所得稅？ 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 第二十六條規(guī)定“企業(yè)所得稅法第七條第 (一 )項所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！倍惙ㄖ皇敲鞔_了財政撥款本身作為不征稅收入，對于財政撥款產(chǎn)生的利息等收入應(yīng)當并入收入總額征收企業(yè)所得稅。 但根據(jù) 《 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知 》 （財稅 [2022]122號） 的規(guī)定， 非營利組織的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入為免稅收入。 九、運輸業(yè)代開發(fā)票的納稅人，采取核定應(yīng)稅所得率