[財(cái)務(wù)管理]購貨與付款循環(huán)審計(jì)(編輯修改稿)
2025-02-17 22:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 值易耗品、材料成本差異等。 ?負(fù)債類賬戶 ? 應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)賬戶）等。 高級(jí)審計(jì)理論 14/33 審計(jì)學(xué) 14/15 常見重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ?物資采購沒有嚴(yán)格計(jì)劃和審批程序，導(dǎo)致物資采購出現(xiàn)盲目性，造成存貨積壓； ?物資采購業(yè)務(wù)決策權(quán)過分集中于采購部門和采購人員，導(dǎo)致價(jià)格過高； ?沒有嚴(yán)格驗(yàn)收和入庫制度，導(dǎo)致入庫物資出現(xiàn)數(shù)量短缺或質(zhì)量問題； ?物資采購成本核算不合規(guī)不正確，如將采購人員差旅費(fèi)計(jì)入采購成本，或?qū)⑦\(yùn)雜費(fèi)計(jì)入期間費(fèi)用，或?qū)?A物資的采購成本計(jì)入 B物資的采購成本或相反等； ?已驗(yàn)收入庫但發(fā)票未到的物資未按暫估價(jià)入賬，導(dǎo)致隱瞞應(yīng)付賬款； ?已驗(yàn)收入庫且發(fā)票已到的物資故意推遲入賬，故意隱瞞應(yīng)付賬款； ?長期未與供貨單位就應(yīng)付賬款或預(yù)付賬款核對，導(dǎo)致其賬面記錄不正確等。 高級(jí)審計(jì)理論 15/33 審計(jì)學(xué) 15/15 相關(guān)內(nèi)部控制要點(diǎn) ?采購與付款循環(huán)的關(guān)鍵內(nèi)部控制包括： ? 職責(zé)分工 ? 授權(quán)審批 ? 憑證和記錄 ? 定期核對賬簿及記錄 ? 獨(dú)立復(fù)核 高級(jí)審計(jì)理論 16/33 審計(jì)學(xué) 16/15 職責(zé)分工 （ 1）請購與審批要分離； （ 2）詢價(jià)與確定供應(yīng)商要分離； （ 3）采購合同的訂立與審批； （ 4）采購與驗(yàn)收及相關(guān)的會(huì)計(jì)處理； （ 5）付款審批與付款執(zhí)行。 高級(jí)審計(jì)理論 17/33 審計(jì)學(xué) 17/15 授權(quán)審批 恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)包括： （ 1）采購按正確的級(jí)別批準(zhǔn) 。 （ 2）由被授權(quán)人員在付款憑單上簽字，以批準(zhǔn)付款； （ 3）支票的簽署人員應(yīng)得到授權(quán)； （ 4）只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票。 高級(jí)審計(jì)理論 18/33 審計(jì)學(xué) 18/15 憑證和記錄 （ 1）建立和健全各環(huán)節(jié)的憑證； （ 2）各種發(fā)票應(yīng)順序編號(hào)； （ 3）建立和健全各種賬簿，并及時(shí)登賬。 高級(jí)審計(jì)理論 19/33 審計(jì)學(xué) 19/15 定期核對賬簿及記錄 ?定期核對各相關(guān)賬戶的總賬和明細(xì)賬。 ?應(yīng)按月與供貨單位核對應(yīng)付賬款余額。 高級(jí)審計(jì)理論 20/33 審計(jì)學(xué) 20/15 獨(dú)立復(fù)核 由獨(dú)立的人員對采購與付款業(yè)務(wù)的記錄過程和各種憑證進(jìn)行復(fù)核。 高級(jí)審計(jì)理論 21/33 審計(jì)學(xué) 21/15 描述內(nèi)部控制 審計(jì)人員可以通過文字說明書、調(diào)查表法和流程圖法把被審計(jì)單位的內(nèi)部控制描述出來。 高級(jí)審計(jì)理論 22/33 審計(jì)學(xué) 22/15 相關(guān)內(nèi)部控制測試 ?相關(guān)內(nèi)部控制測試包括設(shè)計(jì)測試和執(zhí)行測試。 ?常用的控制測試方法包括： ? 檢查文件和記錄 ? 觀察 ? 詢問 ? 重新執(zhí)行 高級(jí)審計(jì)理論 23/33 審計(jì)學(xué) 23/15 相關(guān)內(nèi)部控制測試 ?通過采購與付款循
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