[法律資料]第三章消費稅(編輯修改稿)
2025-02-15 07:38 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的計算 —— 書 143頁 ? 從價定率計稅 應(yīng)納稅額 =銷售額 比例稅率 ? 從量定額計稅（啤酒、黃酒、成品油） 應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量 單位稅額 ? 復(fù)合計稅（白酒、卷煙） 應(yīng)納稅額 =銷售額 比例稅率 +銷售數(shù)量 單 位稅額 【 例 4】 某卷煙廠為增值稅一般納稅人， 3月份銷售卷煙 10箱，取得不含增值稅的銷售額 50萬元，計算卷煙廠 3月份應(yīng)繳納的消費稅。 ? 解析： – 從量稅 =10 150=1500（元） – 從價稅的計算： 500000/(10 250)=200﹥ 70適用稅率 56%， 從價稅 =500000 56%=280000（元） ? 應(yīng)納消費稅 =1500+280000=281500（元） 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算 ?自產(chǎn)自用應(yīng)納稅額的計算 ? 用于 連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品 —— 不納稅 如：卷煙廠生產(chǎn)的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙。 ? 用于其他方面 —— 于移送使用時納稅 用于其它方面是指： ①生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品； ②在建工程； ③管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)； ④提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算 ? 組成計稅價格及稅額的計算 ?有同類消費品銷售價格的 —— 按售價 （加權(quán)平均） 銷售的應(yīng)稅消費品有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均售價計算： ； 。 如果當月無銷售或者當月未完結(jié)，應(yīng)按照同類消費品 上月或者最近月份 的銷售價格計算納稅。 組成計稅價格及稅額的計算 ?沒有應(yīng)稅消費品銷售價格的 —— 按組價 ? 實行 從價定率辦法 計算納稅的組價計算公式： 組成計稅價格 =（成本 +利潤） 247。 （ 1比例稅率） ? 實行 復(fù)合計稅辦法 計算納稅的組價計算公式： 組成計稅價格 =（成本 +利潤 +自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率 ） 247。 （ 1比例稅率） 應(yīng)納稅額 =組成計稅價格 比例稅率 +自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率 應(yīng)稅消費品全國平均成本利潤率 貨物名稱 利潤率 貨物名稱 利潤率 1．甲類卷煙 10 11．貴重首飾及珠寶玉石 6 2．乙類卷煙 5 12．汽車輪胎 5 3．雪茄煙 5 13．摩托車 6 4．煙絲 5 14．高爾夫球及球具 10 5．糧食白酒 10 15．高檔手表 20 6．磐類白酒 5 16．游艇 10 7．其他酒 5 17．木制一次性筷孚 5 8．酒精 5 18．實術(shù)地板 5 9．化妝品 5 I9．乘用車 8 10．鞭炮、焰火 5 20．中輕型商用客車 5 國稅發(fā) [1993]156號 《 消費稅若干具體問題的規(guī)定 》 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算 【 例 5】 某酒廠 2022年 2月份生產(chǎn)一種新的糧食白 酒，廣告樣品使用 ，已知該種白酒無同類產(chǎn) 品出廠價，生產(chǎn)成本每噸 35000元，成本利潤率為 10%，糧食白酒定額稅率為每斤 ，比例稅率為 20%。該廠當月應(yīng)繳納的消費稅和增值稅為多少？ ? （ 1）應(yīng)納消費稅： 從量稅 = 2022 =200（元） 從價稅 =[ 35000 (1+10%)+200]247。 (120%) 20%=1975（元） 應(yīng)納消費稅 =200+1975=2175（元） ? （ 2）應(yīng)納增值稅： [ 35000 (1+10%)+200]247。 (120%) 17%=（元） 委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算 委托加工應(yīng)稅消費品確定 委托加工應(yīng)稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取 加工費和代墊部分輔助材料 加工的應(yīng)稅消費品。 如果出現(xiàn)下列情形： ； ，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品； 品； 稅務(wù)處理：
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