[法律資料]第三章消費(fèi)稅-全文預(yù)覽
【正文】 四、計(jì)稅依據(jù)（掌握） 酒類產(chǎn)品生產(chǎn) 企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（ 黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。 一般情形下 ，計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額與計(jì)算增值稅的銷售額是一致的。 ? 若改變做法， 將上述產(chǎn)品先分別銷售給商家，再由商家包裝后對(duì)外銷售（注：實(shí)際操作中，只是換了個(gè)包裝地點(diǎn)，并將產(chǎn)品分別開(kāi)具發(fā)票，賬務(wù)上分別核算銷售收入即可），應(yīng)納消費(fèi)稅為： (30+10+15) 30％ =（元）。 ? 每套消費(fèi)品由下列產(chǎn)品組成：化妝品包括一瓶香水 30元 、 一瓶指甲油 10元 、 一支口紅15元；護(hù)膚護(hù)發(fā)品包括兩瓶浴液 25元 、 一瓶摩絲 8元 、 一塊香皂 2元；化妝工具及小工藝品 10元 、 塑料包裝盒 5元 。 制成的消費(fèi)品 —— 成品油。此類包括 5個(gè)稅目：煙、酒、鞭炮與煙火、一次性筷子、實(shí)木地板。 二、納稅義務(wù)人及征稅范圍（了解） 納稅義務(wù)人 ——— 在中國(guó) 境內(nèi) 生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定消費(fèi)品的 單位和個(gè)人 。消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)是單一的；增 值稅每一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要交增值稅。第三章 消費(fèi)稅 主要內(nèi)容 ? 一 .概述 ? 二 .納稅義務(wù)人及征稅范圍 ? 三 .稅目與稅率 ? 四 .計(jì)稅依據(jù) (掌握） ? 五 .應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握） ? 六 .征收管理 一、消費(fèi)稅概述（了解） 概念 消費(fèi)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。 不一樣。 一、消費(fèi)稅概述 消費(fèi)稅與增值稅異同比較 ?相同： 對(duì)于應(yīng)稅消費(fèi)品既交增值稅也交消費(fèi)稅，但在某一指定的環(huán)節(jié)兩個(gè)稅是同時(shí)征收的，征兩個(gè)稅的計(jì)稅依據(jù)在 從價(jià)定率 征收的情況下一般是相同的。 二、納稅義務(wù)人及征稅范圍（了解） 征稅范圍 —— 五大類 的消費(fèi)品。 —— 小汽車、摩托車。 ? 例： 某日用化妝品廠 ， 將生產(chǎn)的化妝品 、 護(hù)膚護(hù)發(fā)品 、 小工藝品等組成成套消費(fèi)品銷售 。應(yīng)納消費(fèi)稅為： (30+10+15+25+8+2+10+5) 30％ =（元）。 銷售額不包括向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。 但對(duì)逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。 四、計(jì)稅依據(jù)（掌握） 【 例 1】 某酒廠為一般納稅人，本月向一小 規(guī)模納稅人銷售果酒 500公斤，開(kāi)具普通發(fā)票 上注明金額 93600元；同時(shí)收取單獨(dú)核算的包 裝物押金 2022元。 從量定額計(jì)征（啤酒、黃酒、成品油） 計(jì)稅依據(jù)：銷售數(shù)量 四、計(jì)稅依據(jù)（掌握） 復(fù)合計(jì)征 ?現(xiàn)行消費(fèi)稅征稅范圍中，采用復(fù)合計(jì)征方法的應(yīng)稅消費(fèi)品，包括： ?卷煙； ?白酒。 —— 例 3 四、計(jì)稅依據(jù)（掌握） ? 例 2： 某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月份將生產(chǎn)的某型號(hào)摩托車 30輛，以每輛出廠價(jià) 12022元（不含增值稅）給自設(shè)非獨(dú)立核算的門市部；門市部又以每輛 16380元（含增值稅）售給消費(fèi)者。 應(yīng)納稅額＝銷售額 稅率 ＝ 10 5％ ＝ （萬(wàn)元） 五、應(yīng)納稅額的計(jì)算 四個(gè)方面： ? 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié) ? 直接對(duì)外銷售 ? 自產(chǎn)自用 ? 委托加工環(huán)節(jié) ? 進(jìn)口環(huán)節(jié) ? 已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 ?直接對(duì)外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 —— 書(shū) 143頁(yè) ? 從價(jià)定率計(jì)稅 應(yīng)納稅額 =銷售額 比例稅率 ? 從量定額計(jì)稅（啤酒、黃酒、成品油） 應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量 單位稅額 ? 復(fù)合計(jì)稅（白酒、卷煙） 應(yīng)納稅額 =銷售額 比例稅率 +銷售數(shù)量 單 位稅額 【 例 4】 某卷煙廠為增值稅一般納稅人， 3月份銷售卷煙 10箱，取得不含增值稅的銷售額 50萬(wàn)元，計(jì)算卷煙廠 3月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
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