[法律資料]第三章消費(fèi)稅-預(yù)覽頁
【正文】 如果當(dāng)月無銷售或者當(dāng)月未完結(jié)，應(yīng)按照同類消費(fèi)品 上月或者最近月份 的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅為多少？ ? （ 1）應(yīng)納消費(fèi)稅： 從量稅 = 2022 =200（元） 從價(jià)稅 =[ 35000 (1+10%)+200]247。 委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?代收代繳稅款的規(guī)定 ? 稅法規(guī)定： 收代繳消費(fèi)稅。 ?實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅： 組成計(jì)稅價(jià)格 =（材料成本 +加工費(fèi)） 247。 委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?如果是委托加工 ? 委托方：增值稅：進(jìn)項(xiàng)稅 =加工費(fèi) *17% ? 消費(fèi)稅：受托方代收代繳 ? 受托方：增值稅：銷項(xiàng)稅 =加工費(fèi) *17% ? 消費(fèi)稅：代收代繳委托方繳納的消費(fèi)稅 ?如果是 銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品 ? 受托方：根據(jù) 銷售額 計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅和消費(fèi)稅 ? 委托方：計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 舉例 【 例 6】 甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)為乙企業(yè)提提供原材料等，實(shí)際成本為 7000元，支付乙企業(yè)加工費(fèi) 2022元，其中包括乙企業(yè)代墊的輔助材料 500元。 組成計(jì)稅價(jià)格 =（材料成本 +加工費(fèi)） /（ 1消費(fèi)稅稅率） =(7000+2022)/(110%)=10000（元） 代收代繳消費(fèi)稅稅款： 10000 10%=1000（元） 委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算 【 例 7】 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2022年 4月 接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉 的成本為 35000元，代墊輔助材料 2022元，發(fā)生 加工支出 4000元；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 額為 340元。 187。甲企業(yè)應(yīng)納增值稅 =61500 17%340=10 115元。 （ 1消費(fèi)稅稅率） ：啤酒、黃酒、成品油 應(yīng)納稅額 =進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 單位稅額 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算 ： 只適用于進(jìn)口卷煙、糧食、薯類白酒 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 消費(fèi)稅稅率 +進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 單位稅額 組成計(jì)稅價(jià)格 =（關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +進(jìn)口數(shù)量 消費(fèi)稅定額稅率） 247。 已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算 ? 扣稅方法 —— 按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用部分扣稅 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià) 外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià) ＝期初庫存＋當(dāng)期購進(jìn)－期末庫存 【 例 8】 某煙廠 4月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上 注明稅款為 ，本月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用煙絲 80%，期 初尚有庫存的外購煙絲 2萬元，期末庫存煙絲 12萬元， 該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是（ ）。 ?納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）， 在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間： ?納稅人 銷售 的應(yīng)稅消費(fèi)品，按結(jié)算方式分別為： ? 賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天， 書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天 ； ? 預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天； ? 托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； ? 其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。 六、納稅申報(bào)與繳納 納稅期限：同增值稅 納稅地點(diǎn)：一般為“ 機(jī)構(gòu)所在地或者居住地 ” ?委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受 托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳 消費(fèi)稅稅款。 連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，允許扣除已納稅款 直接出售，不征 如受托方已代收代繳 委托方 如沒有，按售價(jià)或組價(jià)計(jì)稅 按售價(jià)或組價(jià)計(jì)稅 受托方 委 托 加 工 自產(chǎn)自用 直接銷售 納稅環(huán)節(jié)
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