鐵路企業(yè)稅務(wù)籌劃的成本和風(fēng)險分析論文(編輯修改稿)
2025-02-14 17:32 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 。如目前我國實行生產(chǎn)型增值稅，購入的固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額不允許抵扣，若企業(yè)為了減少增值稅繳納，弄虛作假，化整為零，將固定資產(chǎn)以原材料名義入賬從而實現(xiàn)抵減進(jìn)項稅的目的。這就是明顯的偷稅行為，而非稅收籌劃。一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查獲，將面臨補齊稅款、繳納滯納金和罰金，甚至更為嚴(yán)厲的處罰?！ ? 稅收籌劃的目標(biāo)風(fēng)險 鐵路企業(yè)對稅收籌劃目標(biāo)的選擇，會直接影響稅收籌劃成果，給企業(yè)帶來相應(yīng)風(fēng)險。若鐵路企業(yè)簡單地以降低企業(yè)稅負(fù)作為稅收籌劃決策的惟一目標(biāo)，就可能出現(xiàn)諸多企業(yè)稅負(fù)下降，但企業(yè)利益受損的狀況。如某方案降低了企業(yè)稅負(fù)，但同時降低了收入的獲得，若收入的損失大于稅負(fù)的降低及相關(guān)成本的減少，則稅收籌劃的結(jié)果是使得企業(yè)的凈收益減少，顯然與企業(yè)的根本利益相違背。若稅收籌劃方案僅以短期的收益最大化作為目標(biāo)，可能造成方案本身效果顯著，但違背了企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略需要，其結(jié)果對企業(yè)有害無益?！ ? 稅收法規(guī)的認(rèn)識風(fēng)險 稅收法規(guī)是規(guī)范企業(yè)稅務(wù)行為的根本規(guī)則，稅收籌劃應(yīng)以遵守稅法為根本前提。我國稅收法規(guī)體系中既有人大、國務(wù)院制定的法律法規(guī)，也有稅務(wù)主管部門制定的行政規(guī)章；既有原則性的闡述，也有具體的規(guī)定。如果企業(yè)對稅收法規(guī)認(rèn)識不足，或由于納稅人對其理解和把握的不準(zhǔn)確，就可能使籌劃方案在不知不覺中違反了國家法律的規(guī)定，形成違法行為。 稅收法規(guī)的變動風(fēng)險 隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的稅收法規(guī)不斷完善，在這個過程中對現(xiàn)有法規(guī)進(jìn)行補充、修訂，甚至廢止舊法規(guī)，推出新法規(guī)。同時，出于總體發(fā)展戰(zhàn)略、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策的需要，國家還會適時對稅收政策做相應(yīng)的調(diào)整。如鼓勵出口則可加大出口退稅力度；西部大開發(fā)則可給予西部企業(yè)相應(yīng)稅收優(yōu)惠。外部環(huán)境會促使稅收法規(guī)的不斷變動，而鐵路企業(yè)在稅收籌劃時一般是根據(jù)現(xiàn)時法規(guī)制定的，對國家未來的稅收法規(guī)變動通常難以預(yù)期，并且籌劃方案的時間跨度可能較長，這就為最終的籌劃成果帶來了不確定性?！ ? 未來經(jīng)濟(jì)狀況變動風(fēng)險 在我國許多稅收優(yōu)惠政策都
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