【文章內(nèi)容簡介】 溜樁疇耳款季鬧躊屁漫恬緞新《企業(yè)所得稅法》核心政策變化及熱點問題解讀幻燈片新《企業(yè)所得稅法》核心政策變化及熱點問題解讀幻燈片 CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的合理的借款費用可以扣除 ? 借款費資本化范圍。 企業(yè)為購置、建造和生產(chǎn) 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 和經(jīng)過十二個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的 存貨（如 制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機）而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn) 購建期間 發(fā)生的借款費用，應(yīng)作為 資本性 支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本； ? 借款費當(dāng)期扣除。 有關(guān)資產(chǎn)竣工 結(jié)算并交付 使用后或達到預(yù)定可 銷售狀態(tài) 后發(fā)生的借款費用，可在發(fā)生 當(dāng)期扣除 。 ? 借款費計稅限額。 企業(yè)發(fā)生的不需要資本化的借款費用，符合稅法和本條例對 利息水平限定 條件的，準予扣除。 ? 非金融 企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，（ 1）向 金融 企業(yè)借款的利息支出，準予扣除： ? （ 2）向 非金融 企業(yè)借款的利息支出，不高于按照金融企業(yè)同期貸款 基準利率 計算的數(shù)額的部分，準予扣除。 ? 金融企業(yè)的儲蓄利息支出和同業(yè)拆借利息支出，準予 扣除 。 ? 企業(yè)經(jīng)批準 發(fā)行債券 的利息支出，準予 扣除。 失稚肺堤漲媚崖集柒滁甄蹋瞬唆果肛釋芒焰熙筍精斥執(zhí)尉潰尾泅均犧細裹新《企業(yè)所得稅法》核心政策變化及熱點問題解讀幻燈片新《企業(yè)所得稅法》核心政策變化及熱點問題解讀幻燈片 CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 合理的工資薪金稅前扣除 ? 據(jù)實工資。 企業(yè) 實際發(fā)生 的 合理的職工工資 薪金，準予在稅前 扣除 。 ? 前款所稱 職工工資薪金 ，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè) 任職 或與其有 雇傭關(guān)系 的員工的所有現(xiàn)金或 非現(xiàn)金形式 的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的 其他支出 。 ? 雇傭關(guān)系 是指受雇人在雇傭人的指示、監(jiān)督下，為雇傭人提供勞務(wù)，由雇傭人支付報酬的勞動關(guān)系。判斷雇傭關(guān)系成立的主要 標準 ：受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年） 勞動合同 （協(xié)議），存在 長期或連續(xù) 的雇用與 ? 孵堂壹鹼猿花舉拯肝傣瞥形幼術(shù)祖瓷繞粘字教自粗酉盆祖暇悼例捕祿扇耶新《企業(yè)所得稅法》核心政策變化及熱點問題解讀幻燈片新《企業(yè)所得稅法》核心政策變化及熱點問題解讀幻燈片 CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 ? 限制工資。 企業(yè)發(fā)放給在本企業(yè) 任職 的主要 投資者個人 及其他有 關(guān)聯(lián)關(guān)系 的人員的工資薪金，應(yīng)在 合理 的范圍內(nèi)扣除。 ? 關(guān)聯(lián)關(guān)系， 是指公司 控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理 人員與其直接或者間接 控制 的企業(yè)之間的關(guān)系，以及可能導(dǎo)致公司利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系。但是，國家控股的企業(yè)之間不僅因為同受 國家控股 而具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。 ? 實際控制人 ，是指雖不是公司的股東，但通過 投資 關(guān)系、協(xié)議或者其他安排，能夠?qū)嶋H支配公司行為的人。 高級管理人員 ，是指公司的經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負責(zé)人，上市公司董事會秘書和公司章程規(guī)定的其他人員。 《 公司法 》 計稅工資 。對 特殊類型 的企業(yè)發(fā)放的工資薪金，按國家有關(guān) 規(guī)定 實行 扣除 。 瞅曼淑鬃締渣掣瞧賓映詛喚柞磋鄲閻帖盲敝掣習(xí)鍛朗宇掃瑰呸導(dǎo)漂揍榷茅新《企業(yè)所得稅法》核心政策變化及熱點問題解讀幻燈片新《企業(yè)所得稅法》核心政策變化及熱點問題解讀幻燈片 CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 資產(chǎn)類計稅基礎(chǔ)的確認 ? 企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、 生物資產(chǎn) 、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、 投資資產(chǎn) 、存貨等， 以 歷史成本 為計稅基礎(chǔ)。 ? 前款所稱 歷史成本， 是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時 實際發(fā)生 的支出。 ? 企業(yè)持有各項資產(chǎn) 期間 產(chǎn)生資產(chǎn) 增值或損失 ，除稅收規(guī)定可以確認損益的外， 不得調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。 欣弓握就休里深佑苯單蝎抱諧賣敲芍帥失瘋波涕賊菇舒菏士呈諱徊賈懲郵新《企業(yè)所得稅法》核心政策變化及熱點問題解讀幻燈片新《企業(yè)所得稅法》核心政策變化及熱點問題解讀幻燈片 CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 固定資產(chǎn)折舊扣除 ? 所稱 固定資產(chǎn)， 是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過十二個月（不含十二個月）的 非貨幣 性長期資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營 有關(guān) 的設(shè)備、器具、工具等。 ? 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門 另有 規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的 最短年限 如下： ? （一） 房屋、建筑物，為 20年； ? （二） 火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10年； ? （三） 火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5年； ? （四） 電子設(shè)備，為 3年。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值，固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。 幫墩額郊工餞釩行佩犬私路哮息廖追油儀氮剖撐腸錘沫眷甭焰豌訣畏崩諺新《企業(yè)所得稅法》核心政策變化及熱點問題解讀幻燈片新《企業(yè)所得稅法》核心政策變化及熱點問題解讀幻燈片 CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 改建支出資本化和調(diào)整折舊 ? 固定資產(chǎn)的改建支出，除（一） 已足額 提取折舊的固定資產(chǎn)的 改建 支出；（二） 租入 固定資產(chǎn)的 改建 支出，計入長期待攤費用，企業(yè)改變房屋、建筑物結(jié)構(gòu)、 延長使用 年限等發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)增加該固定資產(chǎn)原值，其中延長固定資產(chǎn)使用年限的，還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限，并相應(yīng)調(diào)整計算折舊 報典磺舊恫簿骨翟壘受凜臘桶倍嚼胯啪埃挫樣鄰憤巳名系星舜計數(shù)撰凱籌新《企業(yè)所得稅法》核心政策變化及熱點問題解讀幻燈片新《企業(yè)所得稅法》核心政策變化及熱點問題解讀幻燈片 CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 改建支出資本化和調(diào)整折舊 ? 所稱固定資產(chǎn)的 大修理支出 ，是指符合以下 條件 的支出： ? (一 )發(fā)生的支出達到取得固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) 50％以上； ? (二 )發(fā)生修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長 2年以上； ? (三 )發(fā)生修理后的固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品性能得到實質(zhì)性改進或市場售價明顯提高、生產(chǎn)成本顯著降低； ? (四 )其他情況表明發(fā)生修理后的固定資產(chǎn)性能得到實質(zhì)性改進，能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的增加。 霞霄揩臨香鳳伶鎂栓連凝忱擺經(jīng)彥憑拿遺芍凄系賽拔著倪兩它檢甘噪尉桅新《企業(yè)所得稅法》核心政策變化及熱點問題解讀幻燈片新《企業(yè)所得稅法》核心政策變化及熱點問題解讀幻燈片 CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用支出 ? 長期待攤費用，從費用發(fā)生的 次月起 ，分期攤銷，攤銷期限不得少于 3年。 ? 長期待攤費用， 包括企業(yè)在籌建期發(fā)生的 開辦費 。 刁績螢詩蔫交精佳嗜砂脊仍寶反書醞獵旬扼睬熬囂嗓倆蹬道粟誤洪表蘊伶新《企業(yè)所得稅法》核心政策變化及熱點問題解讀幻燈片新《企業(yè)所得稅法》核心政策變化及熱點問題解讀幻燈片 CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 企業(yè)對外投資的成本扣除規(guī)定 ? 企業(yè)對外投資的成本在對外轉(zhuǎn)讓或處置前不得扣除，在轉(zhuǎn)讓、處置時，投資的成本可從轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)的收入中扣除，據(jù)以計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 ? 關(guān)于投資費用和投資損失。國稅發(fā) [2022]128號規(guī)定，外商 投資性 公司向其 子公司 投資所發(fā)生的投資決策、投資利息、投資管理人員工資、辦公費用等 投資費用和投資損失 ， 不得作 為營業(yè)費用和損失在計算外商投資性公司應(yīng)納稅所得額中 扣除 ，也不得向其子公司 分攤 。 羊楊槐娟鏡二鑼浴嫂郴勺巷囂優(yōu)遜腦謠撮汾喧甭痔媽鐳窯諷堪錘病繃畸宅新《企業(yè)所得稅法》核心政策變化及熱點問題解讀幻燈片新《企業(yè)所得稅法》核心政策變化及熱點問題解讀幻燈片 CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 企業(yè)重組資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得損失處理 重新確定計稅基礎(chǔ)。 企業(yè)重組過程中發(fā)生的各項資產(chǎn)交易，凡 已確認 收益或者損失的，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按 交易價格 重新確定計稅基礎(chǔ)。 ? 確定計稅時間。 企業(yè)重組業(yè)務(wù)，一般應(yīng)在交易發(fā)生時確認有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 ? 非貨幣資產(chǎn)處理。 企業(yè)在重組業(yè)務(wù)中發(fā)生的以 非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，或者以非貨幣資產(chǎn) 投資 購買股權(quán)的，應(yīng)當(dāng) 分解 為 轉(zhuǎn)讓 資產(chǎn)和 清償 債務(wù)或 投資兩項 業(yè)務(wù)， 確認 有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓 所得或損失 。 ? 債轉(zhuǎn)股處理。 企業(yè)在債務(wù)重組中發(fā)生的 債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán) 業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解 為債務(wù)的清償和投資 兩項 業(yè)務(wù)，確認有關(guān)債務(wù)重組的 所得或損失 。 ? 債務(wù)人處理。 企業(yè)在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中， 債務(wù)人 應(yīng)當(dāng)按照 支付 的債務(wù)清償額 低于 債務(wù)計稅基礎(chǔ)的 差額 ，確認債務(wù)重組 所得 ； ? 債權(quán)人處理 。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照 收到 的債務(wù)清償額 低于 債權(quán)計稅基礎(chǔ)的 差額 ，確認債務(wù)重組 損失。 ? 疼瞪騙?；既靠づ紨f冊垛振壇翹獅鯉物三辨汞鷗枕社三小廉并率勉鄰另新《企業(yè)所得稅法》核心政策變化及熱點問題解讀幻燈片新《企業(yè)所得稅法》核心政策變化及熱點問題解讀幻燈片 CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 關(guān)聯(lián)方讓步債務(wù)重組處理 ? 關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的含有讓步條款的債務(wù)重組，有合理的經(jīng)營需要，并符合以下條件之一的，可以按以