注冊會計師職業(yè)道德(3)(編輯修改稿)
2025-02-14 02:04 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 定書 .假定 ABC會計事物所及其審計小組成員與 X銀行存在以下情況 : ? 要求 :請分別就 6種情況 ,判斷 ABC會計師事務(wù)所或相關(guān)注冊會計師的獨立性是否會受到損害 ,并簡要說明理由 . 業(yè)務(wù)分析題： ? 1） ABC會計師事務(wù)所與 X銀行簽定的審計業(yè)務(wù)約定書約定 :審計費用為 1500000元 ,X銀行在 ABC會計師事務(wù)所提交審計報告時支付 50%的審計費用 ,剩余 50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付 。 （二）自我評價 鑒證小組成員曾是 鑒證客戶的 董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員 或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生 直接重大影響的員工； 【 所（現(xiàn)） 客戶 】 為鑒證客戶提供 直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象 的其他服務(wù)； 【 如設(shè)計內(nèi)部控制；提供過資產(chǎn)評估 】 為鑒證客戶 編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄。 【 如代編財務(wù)報表 或 提供財務(wù)咨詢 】 （二）自我評價 業(yè)務(wù)分析題： ? 5）審計小組成員 C注冊會計師自 2022年以來 一直協(xié)助 X銀行編制會計報表 , ? 單選：下列描述中，屬于自我評價威脅的是（） ? A 被審計單位財務(wù)經(jīng)理曾經(jīng)是事務(wù)所審計項目的成員 ? B 審計項目組成員曾經(jīng)是被審計單位的出納 ? C 審計小組成員的妻子是被審計單位的獨立董事 ? D 審計小組成員擔(dān)任被審計單位的法律顧問 （三）關(guān)聯(lián)關(guān)系 ? 與鑒證小組成員關(guān)系密切的 家庭成員 是鑒證客戶的 董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員 或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工； 【 鑒證小組成員 家庭成員 鑒證客戶 】 ? 鑒證客戶的 董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員 或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是 會計師事務(wù)所的前高級管理人員 ； 【 鑒證客戶（現(xiàn)） 事務(wù)所（原） 】 業(yè)務(wù)分析題： ? 6）審計小組成員 D注冊會計師的妻子自2022年度起一直提供 X銀行的統(tǒng)計員 . ? 會計師事務(wù)所的 高級管理人員或簽字注冊會計師 與鑒證客戶 長期交往 ； ? 所或者小組成員對客戶的鑒證 5年一輪換 ? 接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的 貴重禮品或超出社會禮儀的款待。 （三）關(guān)聯(lián)關(guān)系 （四）外界壓力 在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而 受到解聘威脅 ； 受到 有關(guān)單位或個人 不恰當(dāng)?shù)母深A(yù) ； 受到 鑒證客戶 降低收費的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍。 ? 單選：會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮外界壓力對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形不包括（ ） A．在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅 B．受到有關(guān)單位或個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù) C．受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍 D. 受到鑒證同行降低收費的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍 ? 單選：如果會計師事務(wù)所堅持不同意審計客戶對某項交易的會計處理，審計客戶可能不將計劃中的非鑒證服務(wù)合同提供給該會計師事務(wù)所，該情形將產(chǎn)生（） ? A 關(guān)聯(lián)關(guān)系 ? B 經(jīng)濟利益 ? C 自我評價 ? D 外界壓力 ? （ 107） 2下列可能威脅獨立性情形的有（ ） ? A、收費主要來源于某一鑒證客戶 ? B、與鑒證客戶不存在專業(yè)服務(wù)收費以外的經(jīng)濟利益 ? C、為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄 ? D、鑒證客戶的董事、經(jīng)理或者其他關(guān)鍵管理人員是會計師事務(wù)所的前高級管理人員 ? E、受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍 ? 三、防范措施 ? （一）職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施 ? （二）鑒證客戶內(nèi)部的防范措施 ? （三）會計師事務(wù)所防范措施 ? 維護獨立性的總體防范措施 （ 5點） ? 維護獨立性的具體防范措施 （ 6點） ? 四、業(yè)務(wù)期間 ? 開始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)起，出具鑒證業(yè)務(wù)止 第二節(jié) 獨立性 ? 以下屬于 具體業(yè)務(wù) 層面的防范措施的是（） ? A 輪換鑒證業(yè)務(wù)項目組高級
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