審計(jì)學(xué)實(shí)務(wù)部分ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-13 17:21 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 存貨價(jià)格的組成內(nèi)容予以審核，然后按照所了解的計(jì)價(jià)方法對所選擇的存貨樣本進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)。 ②獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)，排除企業(yè)已有計(jì)算程序和結(jié)果的影響。 ③待審計(jì)結(jié)果出來后，應(yīng)與企業(yè)賬面記錄對比，編制對比分析表，分析形成差異的原因；如果差異過大，應(yīng)擴(kuò)大 范圍繼續(xù)審計(jì)，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果作出審計(jì)調(diào)整。 ④如果企業(yè)對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，則注冊會計(jì)師應(yīng)充分關(guān)注企業(yè)對存貨可變現(xiàn)凈值的確定。 第六節(jié) 存貨計(jì)價(jià)審計(jì)和截止測試 2．存貨截止審計(jì) 檢查截至 12月 31日止，所購入并已包括在 12月 31日存貨盤點(diǎn)范圍內(nèi)的存貨。在會計(jì)上，存貨及其對應(yīng)的會計(jì)科目是否一并計(jì)入當(dāng)年會計(jì)報(bào)表內(nèi)。 (1)存貨正確截止的關(guān)鍵在于存貨實(shí)物納入盤點(diǎn)范圍的時(shí)間與存貨引起的借貸雙方會計(jì)科目的入賬時(shí)間都處于同一會計(jì)期間。 (2)按照購貨業(yè)務(wù)正確截止的基本要求，若未將年終在途貨物列人當(dāng)年存貨盤點(diǎn)范圍，只要相應(yīng)的負(fù)債亦同時(shí)記入次年賬內(nèi)，對會計(jì)報(bào)表的影響并不重要。 (3)購貨業(yè)務(wù)年底截止測試的方法有： ①抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收報(bào)告（或入庫單），檔案中的每張發(fā)票均附有驗(yàn)收報(bào)告（或入庫單）； ②審閱驗(yàn)收部門的業(yè)務(wù)記錄，查明接近年底和次年年初購入的貨物，其對應(yīng)的購貨發(fā)票是否在同期入賬，對于未收到購貨發(fā)票安定入庫存貨，是否將入庫單分開存放并暫估入賬。 (4)在確定截止審計(jì)樣本時(shí)，一般以截止日為界限，分別向前倒推或向后順推若干日，按順序選取較大金額購貨業(yè)務(wù)的發(fā)票或驗(yàn)收報(bào)告作審計(jì)樣本。 (5)截止審計(jì)完成后，對于發(fā)現(xiàn)的截止錯(cuò)誤，應(yīng)提請被審計(jì)單位做必要的賬務(wù)調(diào)整。 第六節(jié) 存貨計(jì)價(jià)審計(jì)和截止測試 計(jì)價(jià)方法的確認(rèn)：個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法等。審計(jì)人員還應(yīng)對所選計(jì)價(jià)方法的合理性與一致性予以關(guān)注，沒有足夠的理由，計(jì)價(jià)方法在同一會年度內(nèi)不得變動。 存貨計(jì)價(jià)方法的變更，屬于會計(jì)政策變更。 2022年我國出臺了新的會計(jì)準(zhǔn)則，其中對存貨計(jì)價(jià)的方法做出了規(guī)定，取消了后進(jìn)先出法，允許企業(yè)采用先進(jìn)先出法等其他方法記賬。 計(jì)價(jià)方法對報(bào)表的影響分析 案例 存貨發(fā)出業(yè)務(wù)的審查 某企業(yè)發(fā)出材料按每月一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，審計(jì)人員審查該企業(yè)上年 12月甲材料的明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)：月初結(jié)存 500噸，單價(jià) 120元， 12月份只購進(jìn)一批 500噸，單價(jià) 130元。該月份發(fā)出一批 450噸，單價(jià) 130元，全部計(jì)入“生產(chǎn)成本”賬戶。經(jīng)查該批材料為本企業(yè)在建工程領(lǐng)用，該工程目前尚未完工。 [要求 ]； 的目的； 。 案例 存貨發(fā)出業(yè)務(wù)的審查 M公司的會計(jì)政策規(guī)定，入庫產(chǎn)成品按實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出產(chǎn)成品按先進(jìn)先出法核算。 2022年 12月 31日， M公司甲產(chǎn)品期末結(jié)存數(shù)量為 1200件，期末余額為 5210萬元， M公司 2022年度甲產(chǎn)品的相關(guān)明細(xì)資料如下（數(shù)量單位為件，金額單位為人民幣萬元，假定期初余額和所有的數(shù)量，入庫單價(jià)均無誤）： 在進(jìn)行相關(guān)測試后， A注冊會計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)調(diào)整建議是什么？ 第七節(jié) 應(yīng)付工資審計(jì) 工資一般采用現(xiàn)金的形式支付，因而相對于其他業(yè)務(wù)更容易發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊行為。工資有時(shí)是企業(yè)成本費(fèi)用的重要構(gòu)成項(xiàng)目，所以在審計(jì)中顯得十分重要。 工資業(yè)務(wù)的審計(jì)，涉及到應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)及相關(guān)成本費(fèi)用賬戶。 （ 1）計(jì)提和支出的記錄是否完整； （ 2）計(jì)提依據(jù)是否合理； （ 3）期末余額是否正確； （ 4）應(yīng)付工資的披露是否適當(dāng)。 2. 應(yīng)付工資的審計(jì)程序通常包括： （ 1）獲取或編制應(yīng)付工資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符。（賬表核對） 第七節(jié) 應(yīng)付工資審計(jì) （ 2）對本期工資費(fèi)用的發(fā)生情況進(jìn)行分析性復(fù)核。 ①檢查各月工資費(fèi)用的發(fā)生額是否有異常波動，若有，則要求被審計(jì)單位予以解釋。 ②將 本期 工資費(fèi)用總額與上期進(jìn)行比較，要求被審計(jì)單位解釋其增減變動原因，或取得公司管理當(dāng)局關(guān)于員工工資水平的決議。 （ 3）檢查工資的計(jì)提是否正確，分配方法是否與上期一致，并將應(yīng)付工資計(jì)提數(shù)與相關(guān)的成本、費(fèi)用項(xiàng)目核對一致。 （ 4）如果被審計(jì)單位是實(shí)行工效掛鉤的，應(yīng)取得有關(guān)主管部門確認(rèn)的效益工資發(fā)放額的認(rèn)定證明，并復(fù)核有關(guān)合同文件和實(shí)際完成的指標(biāo)，檢查其計(jì)提額是否正確。 （ 5）驗(yàn)明應(yīng)付工資的披露是否恰當(dāng)。 第八節(jié) 其他相關(guān)賬戶審計(jì) 1. 存貨相關(guān)賬戶的審計(jì) （ 1）物資采購的審計(jì) （ 2）原材料的審計(jì) （ 3）包裝物的審計(jì) （ 4）低值易耗品的審計(jì) （ 5）材料成本差異的審計(jì) （ 6）庫存商品的審計(jì) （ 7）委托加工物資的審計(jì) （ 8）委托代銷商品的審計(jì) （ 9）受托代銷商品的審計(jì) （ 10）分期收款發(fā)出商品的審計(jì) 2. 生產(chǎn)循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計(jì) （ 1）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的審計(jì) （ 2）待攤費(fèi)用的審計(jì) （ 3）應(yīng)付福利費(fèi)的審計(jì) （ 4）預(yù)提費(fèi)用的審計(jì) 第十一章 籌資與投資循環(huán)審計(jì) 第一節(jié) 籌資與投資循環(huán)的特點(diǎn) 第二節(jié) 籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制制度及交易實(shí)質(zhì)性測試 第三節(jié) 借款審計(jì) 第四節(jié) 所有者權(quán)益審計(jì) 第五節(jié) 投資的審計(jì) 第六節(jié) 其他相關(guān)賬戶審計(jì) 第一節(jié) 籌資與投資循環(huán)的特點(diǎn) 1．籌資活動的特點(diǎn) （ 1）主要憑證與會計(jì)記錄：債券；股票；債券契約；股東名冊；公司債券存根簿；承銷或包銷協(xié)議；借款合同或協(xié)議；有關(guān)記賬憑證；有關(guān)明細(xì)賬和總賬。 （ 2）主要業(yè)務(wù)活動：
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