注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德(4)(編輯修改稿)
2025-02-12 03:12 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （四）獨(dú)立性的特定期間 —— 業(yè)務(wù)期間 （五）特定情形下獨(dú)立性原則的應(yīng)用 （一）獨(dú)立性的含義 ?實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性： 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表審計(jì)意見時(shí)其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑。 ?形式上的獨(dú)立： 是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性的第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。 ?對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)客戶：會(huì)計(jì)師事務(wù)所與鑒證小組獨(dú)立于該客戶 。 ?對(duì)于非審計(jì)客戶：如果審計(jì)報(bào)告無限定使用者，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與鑒證小組獨(dú)立于該客戶；如果審計(jì)報(bào)告有限定使用者，鑒證小組應(yīng)獨(dú)立于該客戶，并且會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)在該客戶內(nèi)有重大的直接或間接經(jīng)濟(jì)利益。 （二）威脅獨(dú)立性的情形 ?經(jīng)濟(jì)利益： 與被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)利益上存在重大情形（詳見 P63）； ?自我評(píng)價(jià)： 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與注冊(cè)會(huì)計(jì)師兩方面； ?關(guān)聯(lián)關(guān)系： 主要指人員方面； ?外界壓力： 解聘、干涉、降低收費(fèi)。 （三）防范上述情形的措施 ?職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施； ?鑒證客戶內(nèi)部的防范措施； ?會(huì)計(jì)師事務(wù)所的防范措施。 注：了解記憶部分內(nèi)容。 （四）獨(dú)
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