【文章內(nèi)容簡介】 0 元。 ● 另一類是影響會計等式等號某一邊會計要素發(fā)生變化的經(jīng)濟業(yè)務。對第二類經(jīng)濟業(yè)務，應在等式某一邊的兩個不同賬戶中等額記有增有減。 企業(yè)用銀行存款購買材料的經(jīng)濟業(yè)務，資金總量沒有變化，只涉及等式左邊資產(chǎn)的變化，貨幣（賬戶）資金減少，存貨（賬戶）增加。增加的量與減少的量一樣，都是 5000 元。 二、借貸記賬法（掌握賬戶結構） 借貸記賬法是 以 “ 借 ” 和 “ 貸 ” 作為記賬符號，記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況的一種 復式記賬方法。 在借貸記賬法下，將每一個賬戶分為左右兩方，左方稱為 “ 借方 ” ，右方稱為 “ 貸方 ” 。 一定要記住，借貸僅僅是指賬戶的左邊和右邊，并無特殊、具體的含義。 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 兩個符號本身并不表增加或者減少，但是兩個符號如果對應到具體的賬戶，則會表示增減。 ● 因為 “ 借 ” 對資產(chǎn)、費用類賬戶表示增加，所以用 “ 貸 ” 對資產(chǎn)、費用類賬戶表示減少； ● 因為 “ 貸 ” 對負債、所有者權益和收人類賬戶則表示增加，所以用 “ 借 ” 對負債、所有者權益和收人類賬戶則表示減少； 補充知識：為什么用 “ 借 ” 對資產(chǎn)、費用類賬戶表示增加？而用 “ 貸 ” 對負債、所有者權益和收人類賬戶則表示增加？ 10 解答： 借貸僅僅是記賬的 符號，分別表示賬戶的左邊和右邊。 換句話說，用 “ 借 ” 對資產(chǎn)、費用類賬戶表示增加，意思是資產(chǎn)、費用類賬戶的左邊登記增加額，右邊登記減少額。 隨之而來的問題是 :為什么在資產(chǎn)、費用類賬戶的左邊登記增加額，右邊登記減少額？ 因為資產(chǎn)、費用類賬戶在會計等式的左邊；如果左邊表示增加，能和會計等式保持一致性。同理，收入、負債、所有者權益賬戶在等式右邊，所以右邊登記增加。這樣左邊和右邊能永遠保持平衡，同時也符合記賬的習慣。 會計等式 資產(chǎn) =負債 +所有者權益告訴我們資產(chǎn)在左邊，負債和所有者權益在右 邊； 為什么費用在等式的左邊呢，收入在等式的右邊呢？ 因為，收入 費用 =利潤，利潤代表的是所有者權益的變動，利潤實際上是所有者權益的一部分，把利潤拆分出來，即為： 資產(chǎn) =負債 +所有者權益（不含利潤部分） +收入 費用， 公式可變形為： 資產(chǎn) +費用 =負債 +所有者權益（不含利潤部分） +收入， (一 )借貸記賬法的賬戶結構（掌握） 1．資產(chǎn)類賬戶的結構 賬戶的借方登記資產(chǎn)的增加額，貸方登記資產(chǎn)的減少額； 賬戶若有余額，一般為借方余額 ，表示期末的資產(chǎn)金額。 2．負債類和所有者 權益類賬戶的結構 其賬戶的貸方登記負債及所有者權益的增加額， 借方登記負債及所有者權益的減少額， 賬戶若有余額，一般為貸方余額 ，表示期末的負債金額和所有者權益金額。 3． 費用類賬戶 的結構 賬戶的 借方登記費用的增加額， 貸方登記費用的減少 (轉(zhuǎn)銷 )額； 期末費用類賬戶一般沒有余額。 4． 收入類賬戶 的結構 賬戶的 貸方登記收入的增加額 ，借方登記收人的減少 (轉(zhuǎn)銷 )額； 期末收人類賬戶一般沒有余額。 5．利潤類賬戶的結構 利潤類賬戶的結構與負債類賬戶及所有者權益類賬戶的結構相類似。 賬戶若有余額，既可能在借方也可能在貸方。 貸方余額表示企業(yè)未分配利潤； 借方余額表示企業(yè)未彌補虧損。 例題 下列賬戶中，在借方登記增加，貸方登記減少，期末無余額的賬戶是（ D ） A、資產(chǎn)類賬戶 B、負債類賬戶 C、利潤類賬戶 D、費用類賬戶 (二 )借貸記賬法的記賬規(guī)則（掌握） 借貸記賬法的記賬規(guī)則是 “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 。 “ 有借必有貸 ” 是指賬戶的登記方向。 對于發(fā)生的任何一筆經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)據(jù)，如果一個 (或幾個 )賬戶是登記在借方時，那么，與其對應的幾個 (或一個 )賬戶肯定是登記在貸方。 11 “ 借貸必相等 ” 是指賬戶的登記金額。 將同一筆經(jīng)濟業(yè)務在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中登記時，計入的兩個或兩個以上賬戶的借方金額和貸方金額在數(shù)量上必須相等。 (三 )借貸記賬法的試算平衡 采用借貸記賬法記賬戶： ● 不僅每一筆會計分錄借貸發(fā)生額相等，而且 當一定會計期間的全部經(jīng)濟業(yè)務都記入相關賬戶后，所有賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù)必然等于貸方發(fā)生額合計數(shù)； ● 同時，期末結賬后，全部賬戶借方余額合計數(shù)也必然等于貸方余額合計數(shù)。 因此，通過所有賬戶借貸 本期發(fā)生額和期末余額的試算： ● 如果借貸兩方金額相等，則可以認為賬戶記錄基本正確； ● 如果借貸兩方金額不相等，則表明賬戶記錄已發(fā)生錯誤。 借貸記賬法的試算平衡計算公式如下： 1．發(fā)生額平衡法 全部賬戶借方發(fā)生額合計＝全部賬戶貸方發(fā)生額合計 2．余額平衡法 全部賬戶借方余額合計 =全部賬戶貸方余額合計 了解會計憑證及會計賬簿 IZl02022 了解會計憑證及會計賬簿 一、會計憑證 (一 )會計憑證及其作用 會計憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任的書面證明，也 是登記賬簿的依據(jù)。取得和填制會計憑證是整個會計核算工作的起點和基本環(huán)節(jié)，會計憑證只有經(jīng)過會計部門審核無誤后才能作為登記賬簿的依據(jù)。 會計憑證具有以下幾個方面的作用： 1．會計憑證是提供經(jīng)濟業(yè)務活動的原始資料、傳導經(jīng)濟信息的重要載體； 2．會計憑證是登記賬簿的必要依據(jù)； 3．會計憑證是明確經(jīng)濟責任，加強崗位責任制的主要手段； 4．審核會計憑證是實行會計監(jiān)督的具體措施。 (二 )會計憑證的 種類 會計憑證按照填制程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證。 1．原始憑證 原始憑證 按其取得的來源不同，分為外來原始憑證和自制原始憑證。 外來原始憑證，是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，從其他單位或個人處取得的憑證。例如，供貨單位開來的發(fā)貨票，運輸部門開來的運費收據(jù)，銀行開來的存款或支款通知等都屬于外來原始憑證。 自制原始憑證，是由本單位經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務時所填制的憑證。自制原始憑證按其填制手續(xù)和內(nèi)容不同，又可分為一次憑證、累計憑證、匯總原始憑證和記賬編制憑證四種。 原始憑證必須具備以下基本內(nèi)容： ● 原始憑證的名稱； ● 填制憑證的日期及編號； ● 接受憑 證單位名稱； 12 ● 經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額； ● 填制憑證單位名稱或者填制人姓名； ● 經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。 2．記賬憑證 記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容加以歸類整理的會計分錄憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。 會計分錄，是指預先確定每筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的賬戶名稱，以及記人賬戶的方向和金額的一種記錄。 記賬憑證內(nèi)容： ● 記賬憑證的名稱； ● 填制憑證的日期及編號； ● 經(jīng)濟業(yè)務摘要； ● 記賬符號、會計科目和金額； 所附原始 憑證的張數(shù)； 填制憑證單位的名稱和有關人員簽字或者蓋章。 二、會計科目（了解） 會計科目就是按照會計要素的具體內(nèi)容進一步分類，是設置賬戶的依據(jù)。 科目是名字，賬戶是實體； 舉個例子， 資產(chǎn)設置 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 原材料 ” 、 “ 長期投資 ” 、 “ 固定資產(chǎn) ” 等科目； 負債和所有者權益設置 “ 短期借款 ” 、 “ 應付賬款 ” 、 “ 長期借款 ” 和 “ 實收資本 ” 、 “ 資本公積 ” 、“ 盈余公積 ” 等科目； 收人、費用和利潤設置 “ 產(chǎn)品銷售收入 ” 、 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 管理費用 ” 、 “ 本年利潤 ” 、 “ 利潤分配 ” 等科目。 因為不需要編制賬簿 ，所以會計科目僅作了解，實際上會計科目還有很多，可以參看本章財務報表一節(jié)中的資產(chǎn)負債表查看詳細的會計科目。 三、會計賬簿 (一 )會計賬簿及其作用（了解） 會計賬簿簡稱賬簿，是按照會計科目開設賬戶并由具有一定格式、相互聯(lián)結的賬頁所組成，以會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。 作用： 1．會計賬簿是系統(tǒng)歸納、積累會計資料的工具 2．會計賬簿是考核經(jīng)營成果，進行會計監(jiān)督的重要依據(jù) 3．會計賬簿是編制財務會計報告的主要資料來源 (二 )會計賬簿的種類（掌握） 1．按賬簿用途不同，分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。 序時賬簿也稱日記賬，分為特種日記賬和普通日記賬。 其中，特種日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬等。 分類賬簿，是按照分類會計科目設置的對各項經(jīng)濟業(yè)務進行分類登記的賬簿。 分類賬簿按其反映內(nèi)容的詳細程度不同，又可分為總分類賬和明細分類賬。， 備查賬簿也稱輔助賬簿。 2．按賬簿外表形式不同，分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。 (三 )對賬 1．對賬的意