【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 四、 收入費(fèi)用=利潤(rùn) 第二等式 ★ 是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)獲得的又稱 特點(diǎn) 是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的表現(xiàn) 動(dòng)態(tài)等式 是編制利潤(rùn)表(損益表)的基礎(chǔ)利潤(rùn)：企業(yè)在一定時(shí)期所獲得的收入扣除費(fèi)用后的余額三、會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系（投入）資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益（周轉(zhuǎn)）資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + ( 收入 費(fèi)用 )（周轉(zhuǎn)）資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 利潤(rùn)（退出）資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益第 二節(jié) 復(fù)式記賬一、 復(fù)式記賬法 記賬符號(hào)(借，貸) ：重點(diǎn)考慮的是現(xiàn)金，銀行存款債權(quán)債務(wù)記賬方法： 文字 (會(huì)計(jì)科目) 分類 它是一種簡(jiǎn)單，不完整的記賬方法 數(shù)字 (金額) 2. 復(fù)式記賬法 ★(一) 復(fù)式記賬法的概念以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行登記。 ★★(二) 復(fù)式記賬法的意義1. 如實(shí)的反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈2. 形成了清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系3. 進(jìn)行試算平衡(三) 復(fù)式記賬法的種類1. 借貸記賬法2. 增減記賬法3. 收付記賬法借貸記賬法是我國(guó)所有企事業(yè)單位都必須采用的一種會(huì)計(jì)核算的記賬方法 ★二、借貸記賬法（一）概念以借貸為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)科目中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。（二）借貸記賬法的記賬符號(hào)將會(huì)計(jì)科目分為兩個(gè)基本部分：左方和右方，一般左方為借方，右方為貸方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)科目借方貸方資產(chǎn)類，成本類，費(fèi)用增加減少權(quán)益(債權(quán)人權(quán)權(quán)益和所有者權(quán)益)，收入減少增加（三）借貨記賬法的會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu) 借方 貸方期初余額： 本期增加數(shù) ； 本期減少數(shù)： 本期發(fā)生額 ： 本期發(fā)生額： 期末余額：借方登記資產(chǎn)增加數(shù)，貸方登記資產(chǎn)減少數(shù)，期初和期末余額一般在借方。期末借方余額 = 期初借余額 +本期借方發(fā)生額 –本期貸方發(fā)生額權(quán)益類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu) 借方 貸方 期初余額： 本期減少數(shù)： 本期增加數(shù) ； 本期發(fā)生額 ： 本期發(fā)生額： 期末余額：借方登記權(quán)益減少，貨方登記權(quán)益增加，期初和期末余額一般在貸方。期末貸發(fā)余額 = 期初貸方余額 +本期貸方發(fā)生額 – 本期借方發(fā)生額成本類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)相同損益類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu) (1) 收入類會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu) 借方 貸方 收入的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)： 收入的增加數(shù) ； 本期發(fā)生額 ： 本期發(fā)生額：借方登記收入的減少及期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”會(huì)計(jì)科目，貸方登記收入的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。(2)費(fèi)用類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu) 借方 貸方 費(fèi)用的增加數(shù) ； 本期減少數(shù)： 本期發(fā)生額 ： 本期發(fā)生額：借方登記費(fèi)用的增加，貸方登記費(fèi)用的減少及其末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等，借方和貸方金額相等。 ★（五）會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄時(shí)必須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)科目中就形成了一定的相互聯(lián)系依存的對(duì)應(yīng)關(guān)系例：從銀行取得現(xiàn)金500元備用。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500 對(duì)應(yīng)科目會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貨會(huì)計(jì)科目及期金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。 應(yīng)借應(yīng)貸的方向 三大要素構(gòu)成 對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目的名稱 ★ 應(yīng)記金額 分類簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：只涉及一個(gè)會(huì)計(jì)科目借方和一個(gè)貨方 一借一貨復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：可分解成若干簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 一借多貸 (兩個(gè)以上不含兩個(gè)對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目組成) 一貸多借 ★ 多借多貸：只在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較繁雜，確實(shí)需要編制時(shí)才可以編制，一般不允許將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制多借多貨會(huì)計(jì)分錄例：購(gòu)買原材料一批，貨款8萬元，銀行存款支付5萬，其余尚欠。借：原材料 80000 貸：銀行存款 50000 應(yīng)付賬款 30000會(huì)計(jì)分錄編制步驟 （屬于哪類會(huì)計(jì)科目） （涉及會(huì)計(jì)科目及是增加或是減少） （確定記入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目借方和貸方） （確定應(yīng)借應(yīng)貸科目是否正確，金額是否相等） 編制會(huì)計(jì)分錄格式 （金額也要錯(cuò)開寫） ★ （六）借貨記賬法的試算平衡★含義根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則 — 依據(jù) ★★通過對(duì)所有會(huì)計(jì)科目的記錄進(jìn)行匯總和計(jì)算 — 對(duì)象 ★★★檢查各類會(huì)計(jì)科目記錄是否正確(查錯(cuò)) — 目的分類發(fā)生額試算平衡：依據(jù)“借貨記賬法的記賬規(guī)則” ★★★ 全部會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額合計(jì) = 全部會(huì)計(jì)科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)余額試算平衡： 依據(jù) 資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系(資產(chǎn) =負(fù)倆 + 所有者權(quán)益) ★★★ 期初余額試算平衡 全部會(huì)計(jì)科目借方期初余額 = 全部會(huì)計(jì)科目貸方期初余額 期末余額試算平衡 全部會(huì)計(jì)科目借方期末余額 = 全部會(huì)計(jì)科目貨方期末余額應(yīng)收、預(yù)付，應(yīng)付、預(yù)收 屬于雙重性質(zhì)，期末余額可在借方也可在貸方 ★ （缺少一個(gè)會(huì)計(jì)科目余額會(huì)造成期末借方與貸方余額不相等）編制試算平衡表注意事項(xiàng) ，證明記錄有錯(cuò)誤，查找錯(cuò)誤，改正錯(cuò)誤4. 如實(shí)現(xiàn)試算平衡，并不能說明會(huì)計(jì)科目記錄絕對(duì)正確， ①如漏記 1… (某項(xiàng))，②重記(某項(xiàng))，③借貸方向顛倒，④用錯(cuò)會(huì)計(jì)科目并不會(huì)影響平衡關(guān)系 ★★★★三、總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記（一）總分類科目與明細(xì)類科目的關(guān)系兩者的聯(lián)系 ★ 兩者區(qū)別 ★ ： 總分類對(duì)明細(xì)分類具有統(tǒng)馭作用 明細(xì)類對(duì)總分類具有補(bǔ)充說明作用（二）總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記概念對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類科目，另一方面記入有關(guān)總分類科目所屬明細(xì)分類科目的方法。要求 ★★。第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付一、庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款（一）主要賬戶設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶（2）用途：核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 企業(yè)增加的庫(kù)存現(xiàn)金 企業(yè)減少的庫(kù)存現(xiàn)金 余額：企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金（4）明細(xì)賬的設(shè)置：按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬?！般y行存款”賬戶(1)性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶(2)用途:用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)(3)結(jié)構(gòu)： 借 貸 0 企業(yè)增加的銀行存款 企業(yè)減少的銀行存款 余額：企業(yè)在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)各種款項(xiàng)的余額（3）明細(xì)賬的設(shè)置：按開戶行和其他金融機(jī)構(gòu)及存款種類（活期或定期存款等）（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 ★1．提現(xiàn)的賬務(wù)處理例101 從建設(shè)銀行提現(xiàn)10000元備用。借：庫(kù)存現(xiàn)金 10000貸：銀行存款 100002．存現(xiàn)的賬務(wù)處理將現(xiàn)金3000元存入銀行借：銀行存款 3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3000二、交易性金融資產(chǎn)（一）主要賬戶設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：用來核算企業(yè)為交易目的所持有的債券，股票，基金投資等公允價(jià)值（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 企業(yè)取得公允價(jià)值 企業(yè)出售的賬面價(jià)值 余額：交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值（4）明細(xì)賬設(shè)置：按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種（債券、股票、基金）其他貨幣資金（存出投資款） ★★（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：用來核算企業(yè)其他貨幣資金的內(nèi)容。（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 企業(yè)從銀轉(zhuǎn)入證券公司的款項(xiàng) 企業(yè)從證券公司轉(zhuǎn)主銀行款項(xiàng) 余額：企業(yè)在證券公司開設(shè)的資金賬戶余額（4）明細(xì)賬設(shè)置：按開戶的證券公司“投資收益”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)投資收益或投資損失（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 2. 出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的投資損失 2. 期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資損失 (4) 明細(xì)賬戶設(shè)置:按債券,股票,基金投資等投資項(xiàng)目(二)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 ★★取得交易性金融資產(chǎn)及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理例103 長(zhǎng)江公司購(gòu)買A股票，將其基本賬戶中的2200萬轉(zhuǎn)入證券公司開設(shè)的資金賬戶，并委托證券公司購(gòu)買A股票200萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，A公司股票的公允值是2000萬，長(zhǎng)江公司支付了相關(guān)交易費(fèi)用5萬。借：其他貨幣資金—存出投資款 22000000 貸：銀行存款 22000000借：交易性金融資產(chǎn)—成本 20000000投資收益 50000貸：其他貨幣資金—存出投資款 20050000注意：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入投資收益 ★★★出售交易性金融資產(chǎn)及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理長(zhǎng)江公司出售了A公司股票200萬股，每股12元，長(zhǎng)江公司支付了相關(guān)交易費(fèi)用6萬元。借：其他貨幣資金—存出投資款 （200萬*12）60000=23940000貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 20000000 投資收益 2394000020000000=3940000月末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：投資收益：3890000 貸：本年利潤(rùn)： 3890000注意：出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項(xiàng)中直接扣除?！铩铩锏诙?jié) 財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財(cái)物包括： 存貨：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品和周轉(zhuǎn)材料 固定資產(chǎn)一、原材料（一）主要賬戶設(shè)置“在途物資”賬戶（正在采購(gòu)?fù)局校?）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料核算時(shí)，材料已采購(gòu)但尚未到達(dá)或未入庫(kù)的材料采購(gòu)成本；采購(gòu)成本包括：購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，挑檢費(fèi)等 ★★小規(guī)模納稅人企業(yè)的采購(gòu)成本=價(jià)+稅+費(fèi) ★★★（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 購(gòu)入材料的采購(gòu)成本