【文章內(nèi)容簡介】 細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制、作用；明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用?？偡诸愘~戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等，兩者相互補充、相互制約，從而可相互核對。二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記（簡答）（一）定義平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都要以會計憑證為依據(jù)。一方面記入有關(guān)總分類賬戶；另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。（二）平行登記要求。即依據(jù)的會計憑證相同。即記入的借貸方向相同。即記入的會計期間相同?？傎~和明細(xì)賬的登記應(yīng)登記在同一個會計期間的賬簿上。即記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計金額相等。（三）登記方法 （教材87頁）（四）等式總賬賬戶的本期發(fā)生額＝所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計總賬賬戶的期末余額＝所屬明細(xì)賬戶期末余額合計總賬賬戶的期初余額＝所屬明細(xì)賬戶期初余額合計第四章　會計憑證第一節(jié)　會計憑證的概念、作用和種類一、會計憑證的概念會計憑證，簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。二、會計憑證的作用，提供記賬依據(jù)?！涗浗?jīng)濟業(yè)務(wù)，強化內(nèi)部控制?！炞稚w章、傳遞，控制經(jīng)濟運行。——審核合法合理三、會計憑證的種類按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。第二節(jié)　原始憑證一、原始憑證的概念原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。二、原始憑證的種類（一）按照來源不同分類——外來、自制。外來原始憑證指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。例如：（購貨）發(fā)票、飛機和火車的票據(jù)、銀行收付款通知單等。自制原始憑證簡稱自制憑證，指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。例如：收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計算單、出庫單。（多選）第一個不能：凡是不能證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)完成的文件或證明，也不能作為會計核算的依據(jù)。如：經(jīng)濟合同、材料請購單、生產(chǎn)通知單，還有后面的銀行對賬單等。（多選）第二個不能：未經(jīng)對方單位簽章，不具備法律效力的憑證，或不具備憑證基本內(nèi)容的白條，也同樣不能算作會計憑證。（二）按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類。指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。領(lǐng)料單、收料單都是一次性憑證。指在一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。要點1：工業(yè)企業(yè)用的限額領(lǐng)料單就是一種典型的累計憑證。要點2：累計憑證是多次有效的原始憑證。指對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張原始憑證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。如：工資匯總表、耗用材料匯總表等就是匯總憑證。（多選）（三）按照格式不同分類。指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。如全國通用的火車票、專用發(fā)票等。指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。三、原始憑證的基本內(nèi)容無論使用哪種原始憑證，作為記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)辦單位和人員的經(jīng)濟責(zé)任的原始證據(jù)，必須具備以下基本內(nèi)容：；；；（含數(shù)量、單價和金額等）；；；。四、原始憑證的填制要求。單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名或蓋章；對外開出的原始憑證必須加蓋本單位的公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。、規(guī)范。不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范。（注：大小寫金額不一致，并非按大寫金額入賬，而是此憑證無效。）小寫：金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。金額數(shù)字一律填寫到角、分，無角、分的，寫“00”或符號“－”；有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“－”。大寫：大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字。如小寫金額￥1 ，大寫金額應(yīng)寫成“人民幣壹仟零捌元整”。預(yù)先印定編號的原始憑證，在寫壞作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。（判斷）、刮擦、挖補。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。五、原始憑證填制舉例支票：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票（一）簽發(fā)日期——實際的出票日期存根聯(lián)：小寫正聯(lián)：中文大寫：貳零零玖 年 捌 月 零捌 日 ：貳零零玖 年 零貳月 壹拾叁日月：12月，加零日：19日，加零日：1119日，加壹（二）收款人：本單位、個人。（1）本單位蓋章：正反面 蓋財務(wù)章、法人章。（2）個人：支款時在背面填身份證號碼和發(fā)證機關(guān)。：對方單位。（三）付款行名稱、出票人賬號（四）人民幣（大寫1 1 1 （五）人民幣（小寫）（六）用途（七）蓋章印章模糊作廢。（八） 其他填制要求和使用常識。，大小寫金額要相符；，否則本支票作廢；，可以補記，但不能涂改；，日期首尾算一天，節(jié)假日順延。超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款；；；不得出租、出借支票。六、原始憑證的審核內(nèi)容（一）原始憑證的審核內(nèi)容（六性）真實性——憑證真實正確性——業(yè)務(wù)真實合法性、合理性完整性——形式上審核及時性——當(dāng)月入賬。（二）經(jīng)審核的原始憑證的處理，應(yīng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬；、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)；、不合法的原始憑證，會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。第三節(jié)　記賬憑證一、記賬憑證的概念記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。二、記賬憑證的種類（一）按內(nèi)容（經(jīng)濟業(yè)務(wù)的）分類——收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。收款憑證是指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計憑證。它是根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的。收款憑證又可以分為庫存現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證兩種。付款憑證是指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計憑證。它是根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付款憑證，又可以分為庫存現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證兩種。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計憑證。它是根據(jù)不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款收付的有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。通用記賬憑證：在業(yè)務(wù)少、憑證不多的小型企業(yè)，為簡化憑證手續(xù)，可以使用通用記賬憑證（不具體區(qū)分收付轉(zhuǎn)三類，其格式和填制方法與轉(zhuǎn)賬憑證相同），記錄發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)。（二）按照填列方式分類——復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。指將每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。以上所舉的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的格式，都是復(fù)式記賬憑證的格式。指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的一個會計科目及其金額的記賬憑證。三、記賬憑證的基本內(nèi)容（簡答）；；；；；；；；、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。四、編制舉例（一）收款憑證借：銀行存款　　1 000 000貸：實收資本　　1 000 000（二）付款憑證借：銷售費用　　　　30 000貸：銀行存款　　　　30 000提問：從銀行提取現(xiàn)金500元，應(yīng)編什么記賬憑證。（銀行存款付款憑證）將現(xiàn)金送存銀行600元，應(yīng)編什么記賬憑證。（現(xiàn)金付款憑證）需要注意的是，對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互收付業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，按規(guī)定只填制付款憑證，不填制收款憑證。（判斷）記賬依據(jù)比較：收款憑證和付款憑證，既是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬等有關(guān)賬簿的依據(jù)，同時也是出納員收、付款項的依據(jù)。（多選）轉(zhuǎn)賬憑證是登記明細(xì)分類賬和總分類賬等有關(guān)賬簿的依據(jù)。戳記：出納員不能直接依據(jù)有關(guān)收、付款業(yè)務(wù)的原始憑證來收、付款項，必須根據(jù)審核批準(zhǔn)的收款憑證收款，或根據(jù)付款憑證付款，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付。（判斷）只有加蓋“收訖”、“付訖”后的收、付款憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。（判斷）（三）轉(zhuǎn)賬憑證借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　119 200貸：庫存商品A產(chǎn)品　　　74 750B產(chǎn)品　　　44 450五、記賬憑證的編制要求。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（多選、判斷），其他記賬憑證必須附有原始憑證。（多選、判斷），應(yīng)當(dāng)重新填制。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。（后面講解），如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。六、記賬憑證的審核內(nèi)容（多選）。（與原始憑證是否相符）。只有審核無誤的記賬憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)。（判斷）七、原始憑證和記賬憑證區(qū)別第一，填制人員不同。原始憑證大多是由本單位或外單位的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員填制的，而記賬憑證則一律是由本單位的會計人員填制的；第二，填制依據(jù)不同。原始憑證是根據(jù)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制的，而記賬憑證則是根據(jù)經(jīng)審核后的原始憑證填制的；第三，填制方式不同。原始憑證只是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始證明，而記賬憑證則要依據(jù)會計科目對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行初步歸類、整理；第四，發(fā)揮作用不同。原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)，而記賬憑證則是登記會計賬簿的依據(jù)。第四節(jié)　會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。填報銷單部門負(fù)責(zé)人驗證單位領(lǐng)導(dǎo)審批財務(wù)負(fù)責(zé)人審批會計制作記帳憑證出納付款蓋“款已付訖”會計記帳（一）會計憑證傳遞的作用。（二）會計憑證傳遞的設(shè)計原則，使傳遞程序合理有效，同時盡量節(jié)約傳遞時間，減少傳遞的工作量。二、會計憑證的保管，防止散失。從外單位取得的原始憑證遺失時，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。若確實無法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項，會計主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。，防止抽換憑證。原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。（判斷）。（同時在所屬記賬憑證上注明“附件另訂”及原始憑證的編號和名稱）（判斷），期滿前不得任意銷毀。（判斷）第五章　會計賬簿第一節(jié)　會計賬簿的概念和種類一、會計賬簿的概念和意義會計賬簿簡稱“賬簿”，是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。從外表形式上看——賬頁組成。從記錄的內(nèi)容看——記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。二、會計賬簿與賬戶的關(guān)系賬簿只是一個外在形式，賬戶才是其內(nèi)在真實內(nèi)容，二者間的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。三、會計賬簿的分類（一）賬簿按用途分類（多選）。又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。在我國，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便加強對貨幣資金的日常監(jiān)督和管理。分類賬簿是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照會計要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。分類賬簿按其反映指標(biāo)時的詳細(xì)程度分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。總分類賬簿：按照總分類賬戶分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)。明細(xì)分類賬簿：按照明細(xì)分類賬戶分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)。某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行補充登記時使用的賬簿。它不是根據(jù)會計憑證登記的賬簿；它也沒有固定的格式，它是用文字；它通常依據(jù)表外科目登記。例如，租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿等。備查賬簿并非每個單位都應(yīng)設(shè)置，只需根據(jù)各個單位的實際需要來設(shè)置和登記。（二）賬簿按賬頁格式分類。（三）按外型特征分類（多選）。啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進(jìn)行了連續(xù)編號的賬簿。優(yōu)點：可以避免賬頁散失，防止賬頁被抽換，比較安全。缺點：同一賬簿在同一時間只能由一人登記，這樣不便于記賬人員分工記賬。適用：總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。特點是在使用過程中把賬頁平時存放在活頁賬夾內(nèi)，隨時可以取放，待年終才裝訂成冊。優(yōu)點：可以根據(jù)實際需要增添賬頁，不會浪費賬頁，使用靈活，并且便于同時分工記賬。缺點：賬頁容易散失和被抽換。適用：一般各種明細(xì)分類賬可采用活頁賬形式?？ㄆ~是將所需格式印刷在硬卡