【正文】 ；、變質(zhì)或短缺；、貪污盜竊而發(fā)生的財產(chǎn)物資損失；。實際保管：7賬面記錄：2非保管與記錄導(dǎo)致：4（二）財產(chǎn)清查的意義（略）二、財產(chǎn)清查的種類（一）按財產(chǎn)清查的范圍不同，分為全面清查和局部清查清查對象：（1）貨幣資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。（2）財產(chǎn)物資，包括在本單位的所有固定資產(chǎn)、庫存商品、原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、未完工程等；屬于本單位但在途中的各種在途物資；委托其他單位加工、保管的材料物資；存放在本單位的代銷商品、材料物資等。（3）債權(quán)債務(wù)，包括各項應(yīng)收款項、應(yīng)付和應(yīng)交款項以及銀行借款等。全面清查的適用范圍：（多選）（1）年終決算前，為確保年終決算會計資料真實、正確，需進(jìn)行全面清查。（2）單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前，中外合資、國內(nèi)聯(lián)營前以及企業(yè)實行股份制改造前，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，需進(jìn)行全面清查。（3）開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估等活動，為了摸清家底，準(zhǔn)確地核定資產(chǎn)，需進(jìn)行全面清查。（4）單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前。清查對象：（流動性較強(qiáng)的資產(chǎn)）（1）庫存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)于每日業(yè)務(wù)終了時清點(diǎn)核對。（2）銀行存款，出納人員每月至少應(yīng)同銀行核對一次。（3）庫存商品、原材料、包裝物等，年內(nèi)應(yīng)輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查；對各種貴重物資，每月應(yīng)盤點(diǎn)一次。（4）債權(quán)債務(wù)，每年至少應(yīng)同對方核對一至兩次。（二）按財產(chǎn)清查的時間不同，分為定期清查和不定期清查（清查時間是否有計劃）定期清查是指根據(jù)事先計劃或管理制度規(guī)定的時間安排對財產(chǎn)所進(jìn)行的清查。（多選）不定期清查是指事先沒有安排計劃，而是根據(jù)需要所進(jìn)行的臨時性清查。一般適用以下幾種情況：（1）更換財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員。（2）發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失。（3）有關(guān)財政、審計、銀行等部門對本單位進(jìn)行會計檢查。（4）進(jìn)行臨時性清產(chǎn)核資。比較：：可以是全面清查，也可以是局部清查。如：年終決算是全面清查、庫存現(xiàn)金清查是局部清查。：可以是全面清查，也可以是局部清查。如：單位合并是全面清查，自然災(zāi)害損失是局部清查。三、財產(chǎn)清查的一般程序財產(chǎn)清查前的一般程序有：；，掌握有關(guān)業(yè)務(wù)知識；、范圍、明確清查任務(wù)；；、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行；；、往來賬項清查結(jié)果報告表。第二節(jié)　財產(chǎn)清查的基本方法一、貨幣資金的清查方法（一）庫存現(xiàn)金的清查：清查庫存現(xiàn)金采用實地盤點(diǎn)的方法。：庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)時，出納人員必須在場。：在清查過程中不能用不具法律效力的借條、收據(jù)充抵庫存現(xiàn)金（即不允許“白條抵充庫存”）。：盤點(diǎn)后，應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”，并由盤點(diǎn)人員和出納員簽章。：“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”兼有“盤存單”和“實存賬存對比表”的作用，是反映庫存現(xiàn)金實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。（二）銀行存款的清查：通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對。二、實物資產(chǎn)的清查方法一般采用實地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法兩種。（多選），是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)的一種方法。這種方法適用于容易清點(diǎn)或計量的財產(chǎn)物資，也適用于庫存現(xiàn)金等貨幣資金的清查。，主要針對大量成堆難以逐一清點(diǎn)的財產(chǎn)物資使用，例如露天存放的煤、礦石等的實存數(shù)量可以采用這種方法。三、往來款項的清查方法往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。（單選）第三節(jié)　財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的基本要求，提出處理建議。，清理往來款項。對于流動資產(chǎn)的盤盈一般沖減管理費(fèi)用，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯更正。，建立健全各項管理制度。，保證賬實相符。二、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟。原始憑證：“清查結(jié)果報告表”、“盤點(diǎn)報告表”。記賬憑證：調(diào)賬分錄。會計賬簿：賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符。調(diào)賬后：上報等待批準(zhǔn)及稅務(wù)備案。但對于應(yīng)收而收不回的應(yīng)收款項、應(yīng)付而無法支付的應(yīng)付款項，在批準(zhǔn)前不做調(diào)整賬簿記錄，待批準(zhǔn)后再作處理?！按幚碡敭a(chǎn)損溢”賬戶：借方登記財產(chǎn)的盤虧、毀損數(shù)額以及盤盈的轉(zhuǎn)銷數(shù)字。貸方登記財產(chǎn)的盤盈數(shù)額以及盤虧的轉(zhuǎn)銷數(shù)。如果月末為借方余額，表示尚未處理的財產(chǎn)物資的凈損失數(shù)。如果為貸方余額，表示尚未處理的各項財產(chǎn)物資的凈溢余數(shù)。批準(zhǔn)，差異處理，調(diào)整賬項。第九章　貨幣資金第一節(jié)　庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金：是指存放于企業(yè)財會部門由出納人員經(jīng)管的貨幣，它是企業(yè)流動性最強(qiáng)的一項資產(chǎn)。區(qū)別于銀行存款、區(qū)別于放在部門的備用金。一、現(xiàn)金管理制度（一）現(xiàn)金的使用范圍（單、多選）付給個人：1各種工資性津貼；；、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他庫存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補(bǔ)助等；，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價款；；。按規(guī)定結(jié)算起點(diǎn)為1 000元，超過結(jié)算起點(diǎn)的，應(yīng)實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；。凡不屬于國家現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準(zhǔn)使用現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（二）庫存現(xiàn)金限額庫存現(xiàn)金限額，是指為保證企業(yè)日常零星支付按規(guī)定允許留存的庫存現(xiàn)金的最高數(shù)額。由銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3～5天的正常開支需要量，遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不便的企業(yè)可以依據(jù)情況適當(dāng)放寬，但最高不超過15天的開支需要量。（判斷）企業(yè)每日結(jié)存的庫存現(xiàn)金不能超過核定的庫存限額，超過部分，應(yīng)按規(guī)定期限及時送存銀行。（三）現(xiàn)金收支的規(guī)定。，可以從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支現(xiàn)金）；。二、庫存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度（簡答）。企業(yè)應(yīng)配備專職的出納員，辦理庫存現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（判斷、多選）。（1）明確企業(yè)庫存現(xiàn)金開支范圍；（2）明確各種報銷憑證，規(guī)定各種庫存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報銷手續(xù)和辦法；（3）確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。日清是指出納員應(yīng)對當(dāng)日的庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記庫存現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫存現(xiàn)金核對相符；月結(jié)是指出納員必須對庫存現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬；并定期進(jìn)行庫存現(xiàn)金清查。（多選）（1）超過庫存限額以外的庫存現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行；（2）除工作時間需要的小量備用金可存在出納員的抽屜內(nèi)，其余應(yīng)放入保險柜內(nèi)，不得隨意存放；（3）限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，一律放入保險柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜；（4）單位的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個人名義存入銀行；（5）庫存的紙幣和鑄幣，應(yīng)實行分類保管。三、庫存現(xiàn)金的核算（一）庫存現(xiàn)金的總分類核算“庫存現(xiàn)金”賬戶：借方登記庫存現(xiàn)金的增加數(shù)；貸方登記庫存現(xiàn)金的減少數(shù)；期末余額在借方，反映期末庫存現(xiàn)金的實有數(shù)。銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款借：庫存現(xiàn)金（增加）貸：來源借：去向貸：庫存現(xiàn)金（減少）（現(xiàn)付）（二）明細(xì)分類核算設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”；出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了時計算收入支出合計及余額數(shù)。四、庫存現(xiàn)金清查的核算（一）原則——調(diào)賬盤盈：增加待處理溢余，調(diào)增庫存現(xiàn)金賬面記錄；盤虧：增加待處理虧損，調(diào)減庫存現(xiàn)金賬面記錄?！獪p少待處理盤盈：屬于應(yīng)付的，應(yīng)增加一項負(fù)債（其他應(yīng)付款）；屬于無法查明原因的，應(yīng)作為營業(yè)外收入。盤虧：屬于應(yīng)收，應(yīng)增加一項債權(quán)（其他應(yīng)收款）；屬于定額內(nèi)損耗和管理原因，應(yīng)作為管理費(fèi)用；屬于無法查明原因的，應(yīng)作為管理費(fèi)用。（二）分錄。第二節(jié)　銀行存款一、銀行結(jié)算賬戶的管理四類賬戶：（多選）銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶?；敬婵钯~戶是企業(yè)因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要而開立的銀行結(jié)算賬戶，它是企業(yè)的主辦賬戶，企業(yè)日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理；一般存款賬戶是企業(yè)因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶，用于辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，該賬戶可以辦理庫存現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支??；專用存款賬戶：專款專用；臨時存款賬戶：一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。不得為還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭開立基本存款賬戶。不得出租、出借賬戶。不得違反規(guī)定在異地開立存款和貸款賬戶。任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。二、銀行結(jié)算方式主要有銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等。（一）銀行匯票銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的——實際結(jié)算金額適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個人均可使用。（二）銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的——確定金額——票據(jù)。適用于同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項的單位和個人。（三）商業(yè)匯票、付款期限、提示付款期限商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的——確定的金額——票據(jù)。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。4）未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。5）同城、異地都可使用，而且沒有結(jié)算起點(diǎn)的限制。（四）支票：支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票 人的票據(jù)。：轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票支票的提示付款期限為10天，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。（五）匯兌匯兌是匯款單位委托銀行將款項支付給收款人的結(jié)算方式。分為信匯和電匯兩種，信匯費(fèi)用較低，但速度較慢；電匯速度快，但費(fèi)用比較高。三、銀行存款的核算（一）銀行存款的總分類核算2. 支出（二）明細(xì)分類核算設(shè)置“銀行存款日記賬”出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了時計算收入支出合計及余額數(shù)。定期同銀行對賬單核對。四、銀行存款的清查：通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對。：即使雙方記賬均無錯誤，也會出現(xiàn)企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致的情況。這是因為存在未達(dá)賬項。所謂未達(dá)賬項是指在企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時間差，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項。：（3）銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬。例如外地某單位以匯兌方式支付企業(yè)銷貨款，銀行收到匯款后已登記企業(yè)存款增加；而企業(yè)因未收到匯款憑證而尚未登記銀行存款增加。（4）銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。例如銀行受委托代企業(yè)支付電費(fèi)，銀行已取得支付電費(fèi)的憑證，已減少了企業(yè)的存款；而企業(yè)因未收到銀行代支付電費(fèi)憑證而尚未登記銀行存款減少。（1）企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。例如企業(yè)將銷售商品收到的轉(zhuǎn)賬支票存入銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的“進(jìn)賬單”回聯(lián)已登記銀行存款增加；而銀行尚未登記入賬。（2）企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬。例如企業(yè)開出一張轉(zhuǎn)賬支票購辦公用品，企業(yè)根據(jù)支票存根、發(fā)貨票及入庫單等原始憑證，已記銀行存款減少；而銀行此時尚未收到付款憑證尚未登記減少。（1）主要采用余額調(diào)節(jié)法進(jìn)行。余額調(diào)節(jié)法，是指編制調(diào)節(jié)表時，在企業(yè)和其開戶行現(xiàn)有銀行存款余額的基礎(chǔ)上，各自加減未達(dá)賬項進(jìn)行調(diào)節(jié)的方法。（2）公式：（判斷）企業(yè)補(bǔ)記后＝企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬的賬款－銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬的賬款銀行補(bǔ)記后＝銀行對賬單余額+企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬的賬款－企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬的賬款（3）例題（4）結(jié)論：（判斷）調(diào)整結(jié)果：如果有未達(dá)賬項，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，進(jìn)行檢查核對，如果沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后雙方的賬面余額應(yīng)相等。實有金額：調(diào)整后余額是企業(yè)當(dāng)時實際可以動用的存款數(shù)額。原始憑證：應(yīng)注意“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證；對于銀行已記錄、企業(yè)未記的未達(dá)賬項應(yīng)待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后，再據(jù)以編制記賬憑證予以記錄；第三節(jié)　其他貨幣資金其他貨幣資金包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。（多選）“其他貨幣資金”賬戶借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)余額在借方，表示其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)額。一、外埠存款的核算外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，采用匯兌結(jié)算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。采購資金存款不計利息，除采購員差旅費(fèi)可以支取少量庫存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。二、銀行匯票存款的核算三、銀行本票存款的核算（同銀行匯票存款的核算）四、存出投資款的核算存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。信用證存款和信用卡存款的核算與上述內(nèi)容基本相同。第十章　交易性金融資產(chǎn)一、交易性金融資產(chǎn)概述交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。三個賬戶——交易性金融資產(chǎn)（成本/公允價值變動）；公允價值變動損益；投資收益。二、賬務(wù)處理（三筆分錄）（一）取得：按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額，記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目：取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益。（二）期末計量資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益。、減少資產(chǎn)增加損失；：公允價值變動損益。（三）處置出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時的