【正文】 ；、變質或短缺；、貪污盜竊而發(fā)生的財產物資損失；。實際保管：7賬面記錄：2非保管與記錄導致：4（二）財產清查的意義（略）二、財產清查的種類（一）按財產清查的范圍不同，分為全面清查和局部清查清查對象：（1）貨幣資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。（2）財產物資，包括在本單位的所有固定資產、庫存商品、原材料、包裝物、低值易耗品、在產品、未完工程等；屬于本單位但在途中的各種在途物資；委托其他單位加工、保管的材料物資；存放在本單位的代銷商品、材料物資等。（3）債權債務，包括各項應收款項、應付和應交款項以及銀行借款等。全面清查的適用范圍：（多選）（1）年終決算前，為確保年終決算會計資料真實、正確，需進行全面清查。（2）單位撤銷、合并或改變隸屬關系前，中外合資、國內聯(lián)營前以及企業(yè)實行股份制改造前，為了明確經濟責任，需進行全面清查。（3）開展全面清產核資、資產評估等活動，為了摸清家底，準確地核定資產，需進行全面清查。（4）單位主要負責人調離工作前。清查對象：（流動性較強的資產）（1）庫存現(xiàn)金，出納人員應于每日業(yè)務終了時清點核對。（2）銀行存款，出納人員每月至少應同銀行核對一次。（3）庫存商品、原材料、包裝物等，年內應輪流盤點或重點抽查；對各種貴重物資，每月應盤點一次。（4）債權債務，每年至少應同對方核對一至兩次。（二）按財產清查的時間不同，分為定期清查和不定期清查（清查時間是否有計劃）定期清查是指根據(jù)事先計劃或管理制度規(guī)定的時間安排對財產所進行的清查。（多選）不定期清查是指事先沒有安排計劃，而是根據(jù)需要所進行的臨時性清查。一般適用以下幾種情況：（1）更換財產物資、庫存現(xiàn)金保管人員。（2）發(fā)生自然災害或意外損失。（3）有關財政、審計、銀行等部門對本單位進行會計檢查。（4）進行臨時性清產核資。比較：：可以是全面清查，也可以是局部清查。如：年終決算是全面清查、庫存現(xiàn)金清查是局部清查。：可以是全面清查，也可以是局部清查。如：單位合并是全面清查，自然災害損失是局部清查。三、財產清查的一般程序財產清查前的一般程序有：；，掌握有關業(yè)務知識；、范圍、明確清查任務；；、核對有關賬簿記錄等，后認定質量的原則進行；；、往來賬項清查結果報告表。第二節(jié)　財產清查的基本方法一、貨幣資金的清查方法（一）庫存現(xiàn)金的清查：清查庫存現(xiàn)金采用實地盤點的方法。：庫存現(xiàn)金盤點時，出納人員必須在場。：在清查過程中不能用不具法律效力的借條、收據(jù)充抵庫存現(xiàn)金（即不允許“白條抵充庫存”）。：盤點后，應根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點結果，編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并由盤點人員和出納員簽章。：“庫存現(xiàn)金盤點報告表”兼有“盤存單”和“實存賬存對比表”的作用，是反映庫存現(xiàn)金實有數(shù)和調整賬簿記錄的原始憑證。（二）銀行存款的清查：通過與開戶銀行轉來的對賬單進行核對。二、實物資產的清查方法一般采用實地盤點法和技術推算法兩種。（多選），是指在財產物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)的一種方法。這種方法適用于容易清點或計量的財產物資，也適用于庫存現(xiàn)金等貨幣資金的清查。，主要針對大量成堆難以逐一清點的財產物資使用，例如露天存放的煤、礦石等的實存數(shù)量可以采用這種方法。三、往來款項的清查方法往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。（單選）第三節(jié)　財產清查結果的處理一、財產清查結果處理的基本要求，提出處理建議。，清理往來款項。對于流動資產的盤盈一般沖減管理費用，固定資產盤盈作為前期差錯更正。，建立健全各項管理制度。，保證賬實相符。二、財產清查結果處理的步驟。原始憑證：“清查結果報告表”、“盤點報告表”。記賬憑證：調賬分錄。會計賬簿：賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符。調賬后：上報等待批準及稅務備案。但對于應收而收不回的應收款項、應付而無法支付的應付款項，在批準前不做調整賬簿記錄，待批準后再作處理?！按幚碡敭a損溢”賬戶：借方登記財產的盤虧、毀損數(shù)額以及盤盈的轉銷數(shù)字。貸方登記財產的盤盈數(shù)額以及盤虧的轉銷數(shù)。如果月末為借方余額，表示尚未處理的財產物資的凈損失數(shù)。如果為貸方余額，表示尚未處理的各項財產物資的凈溢余數(shù)。批準，差異處理，調整賬項。第九章　貨幣資金第一節(jié)　庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金：是指存放于企業(yè)財會部門由出納人員經管的貨幣，它是企業(yè)流動性最強的一項資產。區(qū)別于銀行存款、區(qū)別于放在部門的備用金。一、現(xiàn)金管理制度（一）現(xiàn)金的使用范圍（單、多選）付給個人：1各種工資性津貼；；、文化藝術、體育等各種獎金；、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他庫存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學生助學金、職工生活困難補助等；，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價款；；。按規(guī)定結算起點為1 000元，超過結算起點的，應實行銀行轉賬結算；。凡不屬于國家現(xiàn)金結算范圍的支出，一律不準使用現(xiàn)金結算，而必須通過銀行辦理轉賬結算。（二）庫存現(xiàn)金限額庫存現(xiàn)金限額，是指為保證企業(yè)日常零星支付按規(guī)定允許留存的庫存現(xiàn)金的最高數(shù)額。由銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3～5天的正常開支需要量，遠離銀行機構或交通不便的企業(yè)可以依據(jù)情況適當放寬，但最高不超過15天的開支需要量。（判斷）企業(yè)每日結存的庫存現(xiàn)金不能超過核定的庫存限額，超過部分，應按規(guī)定期限及時送存銀行。（三）現(xiàn)金收支的規(guī)定。，可以從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支現(xiàn)金）；。二、庫存現(xiàn)金管理的內部控制制度（簡答）。企業(yè)應配備專職的出納員，辦理庫存現(xiàn)金收付和結算業(yè)務、登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券、保管好有關印章、空白收據(jù)和空白支票；出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。（判斷、多選）。（1）明確企業(yè)庫存現(xiàn)金開支范圍；（2）明確各種報銷憑證，規(guī)定各種庫存現(xiàn)金支付業(yè)務的報銷手續(xù)和辦法；（3）確定各種現(xiàn)金支出的審批權限。日清是指出納員應對當日的庫存現(xiàn)金收付業(yè)務全部登記庫存現(xiàn)金日記賬，結出賬面余額，并與庫存現(xiàn)金核對相符；月結是指出納員必須對庫存現(xiàn)金日記賬按月結賬；并定期進行庫存現(xiàn)金清查。（多選）（1）超過庫存限額以外的庫存現(xiàn)金應在下班前送存銀行；（2）除工作時間需要的小量備用金可存在出納員的抽屜內，其余應放入保險柜內，不得隨意存放；（3）限額內的庫存現(xiàn)金當日核對清楚后，一律放入保險柜內，不得放在辦公桌內過夜；（4）單位的庫存現(xiàn)金不準以個人名義存入銀行；（5）庫存的紙幣和鑄幣，應實行分類保管。三、庫存現(xiàn)金的核算（一）庫存現(xiàn)金的總分類核算“庫存現(xiàn)金”賬戶：借方登記庫存現(xiàn)金的增加數(shù)；貸方登記庫存現(xiàn)金的減少數(shù)；期末余額在借方，反映期末庫存現(xiàn)金的實有數(shù)。銀行存款、應收賬款、其他應收款借：庫存現(xiàn)金（增加）貸：來源借：去向貸：庫存現(xiàn)金（減少）（現(xiàn)付）（二）明細分類核算設置“現(xiàn)金日記賬”；出納人員按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了時計算收入支出合計及余額數(shù)。四、庫存現(xiàn)金清查的核算（一）原則——調賬盤盈：增加待處理溢余，調增庫存現(xiàn)金賬面記錄；盤虧：增加待處理虧損，調減庫存現(xiàn)金賬面記錄?！獪p少待處理盤盈：屬于應付的，應增加一項負債（其他應付款）；屬于無法查明原因的，應作為營業(yè)外收入。盤虧：屬于應收，應增加一項債權（其他應收款）；屬于定額內損耗和管理原因，應作為管理費用；屬于無法查明原因的，應作為管理費用。（二）分錄。第二節(jié)　銀行存款一、銀行結算賬戶的管理四類賬戶：（多選）銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。基本存款賬戶是企業(yè)因辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付需要而開立的銀行結算賬戶，它是企業(yè)的主辦賬戶，企業(yè)日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應通過該賬戶辦理；一般存款賬戶是企業(yè)因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶，用于辦理借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付，該賬戶可以辦理庫存現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支??；專用存款賬戶：專款專用；臨時存款賬戶：一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶。不得為還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭開立基本存款賬戶。不得出租、出借賬戶。不得違反規(guī)定在異地開立存款和貸款賬戶。任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。二、銀行結算方式主要有銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等。（一）銀行匯票銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的——實際結算金額適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個人均可使用。（二）銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的——確定金額——票據(jù)。適用于同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項的單位和個人。（三）商業(yè)匯票、付款期限、提示付款期限商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的——確定的金額——票據(jù)。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內。4）未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。5）同城、異地都可使用，而且沒有結算起點的限制。（四）支票：支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票 人的票據(jù)。：轉賬支票和現(xiàn)金支票支票的提示付款期限為10天，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。（五）匯兌匯兌是匯款單位委托銀行將款項支付給收款人的結算方式。分為信匯和電匯兩種，信匯費用較低，但速度較慢；電匯速度快，但費用比較高。三、銀行存款的核算（一）銀行存款的總分類核算2. 支出（二）明細分類核算設置“銀行存款日記賬”出納人員按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了時計算收入支出合計及余額數(shù)。定期同銀行對賬單核對。四、銀行存款的清查：通過與開戶銀行轉來的對賬單進行核對。：即使雙方記賬均無錯誤，也會出現(xiàn)企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致的情況。這是因為存在未達賬項。所謂未達賬項是指在企業(yè)和銀行之間，由于結算憑證傳遞的時間差，而造成的一方已經入賬、而另一方因未收到結算憑證，尚未入賬的款項。：（3）銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬。例如外地某單位以匯兌方式支付企業(yè)銷貨款，銀行收到匯款后已登記企業(yè)存款增加；而企業(yè)因未收到匯款憑證而尚未登記銀行存款增加。（4）銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。例如銀行受委托代企業(yè)支付電費，銀行已取得支付電費的憑證，已減少了企業(yè)的存款；而企業(yè)因未收到銀行代支付電費憑證而尚未登記銀行存款減少。（1）企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。例如企業(yè)將銷售商品收到的轉賬支票存入銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的“進賬單”回聯(lián)已登記銀行存款增加；而銀行尚未登記入賬。（2）企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬。例如企業(yè)開出一張轉賬支票購辦公用品，企業(yè)根據(jù)支票存根、發(fā)貨票及入庫單等原始憑證，已記銀行存款減少；而銀行此時尚未收到付款憑證尚未登記減少。（1）主要采用余額調節(jié)法進行。余額調節(jié)法，是指編制調節(jié)表時，在企業(yè)和其開戶行現(xiàn)有銀行存款余額的基礎上，各自加減未達賬項進行調節(jié)的方法。（2）公式：（判斷）企業(yè)補記后＝企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬的賬款－銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬的賬款銀行補記后＝銀行對賬單余額+企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬的賬款－企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬的賬款（3）例題（4）結論：（判斷）調整結果：如果有未達賬項，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”，進行檢查核對，如果沒有記賬錯誤，調節(jié)后雙方的賬面余額應相等。實有金額：調整后余額是企業(yè)當時實際可以動用的存款數(shù)額。原始憑證：應注意“銀行存款余額調節(jié)表”只起對賬作用，不能作為調節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證；對于銀行已記錄、企業(yè)未記的未達賬項應待有關結算憑證到達后，再據(jù)以編制記賬憑證予以記錄；第三節(jié)　其他貨幣資金其他貨幣資金包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。（多選）“其他貨幣資金”賬戶借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)余額在借方，表示其他貨幣資金的結存數(shù)額。一、外埠存款的核算外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，采用匯兌結算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量庫存現(xiàn)金外，一律轉賬。采購專戶只付不收，付完結束賬戶。二、銀行匯票存款的核算三、銀行本票存款的核算（同銀行匯票存款的核算）四、存出投資款的核算存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行投資的資金。信用證存款和信用卡存款的核算與上述內容基本相同。第十章　交易性金融資產一、交易性金融資產概述交易性金融資產主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。三個賬戶——交易性金融資產（成本/公允價值變動）；公允價值變動損益；投資收益。二、賬務處理（三筆分錄）（一）取得：按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額，記入“交易性金融資產——成本”科目：取得交易性金融資產所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益。（二）期末計量資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。、減少資產增加損失；：公允價值變動損益。（三）處置出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的