【正文】 對(duì)于此筆業(yè)務(wù)中的貼現(xiàn)息，在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（掌握） 該票據(jù)的期限為 90 天，企業(yè)持有票據(jù) 30 天 (4 月份 23 天， 5 月份 7 天 ) 貼現(xiàn)期＝ 90－ 30＝ 60 天 貼現(xiàn)息＝ l0000010 ％ 60/360 ＝ 1666． 67 元 貼現(xiàn)所 得＝ 100000－ 1666． 67＝ 98333． 33 元 該例題中給出的貼現(xiàn)率為年貼現(xiàn)率 10％，貼現(xiàn)期限是天，因此在計(jì)算貼現(xiàn)息時(shí)必須將年貼現(xiàn)率除以 360天換算為天利率。 在票據(jù)貼現(xiàn)過(guò)程中，企業(yè)給銀行的利息稱為貼現(xiàn)息，所用的利率稱為貼現(xiàn)率，票據(jù)到期值與貼現(xiàn)息之差稱為貼現(xiàn)所得。 票據(jù)貼現(xiàn) 票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)將未到期的商業(yè)匯票經(jīng)過(guò)背書，交給銀行，銀行受理后，從票面金額中扣除按銀行的貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)息后，將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)。不帶息票 據(jù)是指在應(yīng)收票據(jù)到期時(shí)，承兌人只按票面金額向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的匯票，票據(jù)上沒(méi)有關(guān)于利息的規(guī)定。 帶息票據(jù)是指票面上注明利率及付息日期的應(yīng)收票據(jù)。銀行承兌匯票是由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的商業(yè)匯票。 。 在我國(guó)，大部分票據(jù)都是即期票據(jù)，可以即刻收款或存人銀行成為貨幣資金，不需要作為應(yīng)收票據(jù)核算 。 企業(yè)確認(rèn)壞賬損失 應(yīng)符合下列條件之一 ： (1)有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回，如債務(wù)單位已經(jīng)撤銷、破產(chǎn)； (2)有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)收回的可能性不大，如債務(wù)單位資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)等； (3)應(yīng)收款項(xiàng)逾期三年以上。應(yīng)收賬款包括代墊運(yùn)雜費(fèi)。會(huì)計(jì)上所指的應(yīng)收賬款有其特定的范圍： (1)應(yīng)收賬款是指因 銷售活動(dòng) 形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款（其他應(yīng)收款）； (2)應(yīng)收賬款是指流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，不包括長(zhǎng)期的債權(quán)，如購(gòu)買的長(zhǎng)期債券等（長(zhǎng)期應(yīng)收款）； (3)應(yīng)收賬款是指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項(xiàng)，不包括本企業(yè)付出的各類存出保證金，如投標(biāo)保證金和租入包裝物保證金等。 其中： ● 應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款是企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)； ● 預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用是企業(yè)的預(yù)付款項(xiàng)。 企業(yè)的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)大多是在結(jié)算過(guò)程中形成的流動(dòng)資產(chǎn)。 7． 在途貨幣資 金 是指企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)業(yè)務(wù)中，到月終時(shí)尚未到達(dá)的匯人款項(xiàng)。 5． 信用證保證金存款 是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。這種款項(xiàng)一經(jīng)存人銀行就有了專門的用途，企業(yè)不可以再將其用于其他方面。這種款項(xiàng)一經(jīng)存入銀行即具有了專門的用途，企業(yè)不可以再將其用于其他方面。 2． 銀行匯票存款 是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。外埠存款不計(jì)利息，除采購(gòu)員差旅費(fèi)可以支取少量現(xiàn)金以外，一律轉(zhuǎn)賬。（掌握） ● 其他貨幣資金的概念 1． 外埠存款 是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。 其他貨幣資金仍然是貨幣，但是暫時(shí)無(wú)法支取，所以流動(dòng)性較一般貨幣弱。 施工企業(yè)與工程項(xiàng)目有關(guān)的銀行保函主要包括投標(biāo)保函、借款保函、履約保函、預(yù)倒款保函、付款保函和對(duì)外承包工程保函等。 銀行保函大多屬于 “ 見(jiàn)索即付 ”( 無(wú)條件保函 )，是不可撤銷的文件。 信用是有條件 的銀行付款憑證，在我國(guó)，出口企業(yè)的開(kāi)證行是 中國(guó)銀行 。 9．信用證 信用證是指開(kāi)證銀行依照申請(qǐng)人的申請(qǐng)開(kāi)出的，憑符合信用證條款的單據(jù)交付的付款承諾，并明確規(guī)定該信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。 代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。 8．托收承付 托收承付是指根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 它既可用于同城結(jié)算，又可用于異地結(jié)算。 與另一區(qū)別 匯兌分為信匯、電匯兩種。 銀行本票適用于同城辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金 5．信用 卡 單位卡 一律不得用于 10 萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。符合條件的商業(yè)承兌匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證，向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。 商業(yè)匯票按其承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。 銀行匯票的付款期限為自出票日起 1 個(gè)月內(nèi)。 2．銀行匯票 銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由 出票銀行簽發(fā) 的，并由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 支票 主要適用于 ： (1)同城各單位之間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他款項(xiàng)的結(jié)算； (2)現(xiàn)金支票用于支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票用于轉(zhuǎn)賬，普通支票既可以用于支取現(xiàn)金，又可以用于轉(zhuǎn)賬； (3)轉(zhuǎn)賬支票在批準(zhǔn)的地區(qū)內(nèi)可以背書轉(zhuǎn)讓。 目前銀行結(jié)算方式包括銀行支票、匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、信用卡、匯兌、委托收款、異地托收承付和信用證等 9 種。 4．專用存款賬戶：專用存款賬戶是企事業(yè)單位因特定用途需要開(kāi)立的賬戶，如基本建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金，農(nóng)副產(chǎn)品資金等，企事業(yè)單位的銷售 貨款不能轉(zhuǎn)入專用存款賬戶。 一般存款賬戶，為了方便客戶，可以由多個(gè)。 2．一般存款賬戶：一般存款賬戶是企事業(yè)單位在基本存款賬戶以外開(kāi)設(shè)的賬戶。企事業(yè)單位的工資，獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)該 賬戶辦理。 1．基本存款賬戶： 基本存款賬戶是企事業(yè)單位日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金支取的賬戶。企業(yè)的一切貨幣收支，除在規(guī)定范圍內(nèi)使用現(xiàn)金以外，都必須通過(guò)銀行辦理結(jié)算。不得白條抵庫(kù)和挪用現(xiàn)金。任何單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。 5．企業(yè)支付現(xiàn)金，可從本企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收人中直接支付 (即坐支 )。單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位現(xiàn)金的安全負(fù)責(zé)。經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等的賬簿登記工作以及會(huì)計(jì)稽核和會(huì)計(jì)檔案保管工作； 2．單位不得任意超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金的限額 ，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存人銀行。 (四 )現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度（了解）由于現(xiàn)金是交換和流通的手段，又可當(dāng)作財(cái)富來(lái)儲(chǔ)藏，其流動(dòng)性又最強(qiáng)，最容易被挪用和侵吞，因此必須建立一套完善的現(xiàn)金管理制度，以確?，F(xiàn)金的安全與完整。 4．因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，由本企業(yè)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋 章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后支付現(xiàn)金。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的庫(kù)存現(xiàn)金限額可以多于 5 天，但不得超過(guò) 15 天的日常零星開(kāi)支需要量。當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間。 例題 下列屬于企業(yè)可以直接用現(xiàn)金進(jìn)行交易的方式有（ ） A、支付職工工資合計(jì) 202200 元 B、支付生產(chǎn)工人勞保費(fèi)共計(jì) 5000 元 C、企業(yè)職工籃球隊(duì)參加市級(jí)比賽獲得第 3 名，按照相關(guān)規(guī)定獎(jiǎng)勵(lì)每名隊(duì)員 5000 元 D、辦公室人員采購(gòu)電風(fēng)扇 20 個(gè)，共計(jì) 3000 元 E、采購(gòu)人員外出，隨身攜帶的差旅費(fèi) 1500 元 (三 )現(xiàn)金收支的管理規(guī)定（了解） 按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理。 (二 )現(xiàn)金的 使用范圍 按照國(guó)務(wù)院頒布發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： 1．職工工資、津貼； 2．個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； 3．根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； 4．各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； 5．向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； 6．出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； 7．結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出 (結(jié)算起點(diǎn)為 1000 元 )； 8．中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 掌握流動(dòng)資產(chǎn)的核算內(nèi)容 1Zl02021 掌握流動(dòng)資產(chǎn)的核算內(nèi)容（重要） 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在 1 年或者超過(guò) 1 年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、短期投資、待攤費(fèi)用、存貨等。 14 補(bǔ)充：什么是流動(dòng)性？資產(chǎn)為什么要按照流動(dòng)性劃分？ 流動(dòng)性是資產(chǎn)變成現(xiàn)金的可能性。 資產(chǎn)的分類（掌握） ● 企業(yè)的資產(chǎn)根據(jù)流動(dòng)性的強(qiáng)弱可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。 2．符合上述資產(chǎn)定義的資源，在確認(rèn)為資產(chǎn)時(shí)，還必須滿足如下的兩個(gè)條件。 (3)資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。對(duì)于一些特殊方式形成的資產(chǎn)，企業(yè)雖然對(duì)其不擁有所有權(quán)，但能夠?qū)嶋H控制的，也應(yīng)將其作為企業(yè)的資產(chǎn)予以確認(rèn)。 (2)資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的。既然資產(chǎn)是由于過(guò)去已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的結(jié)果，因此是現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)。（了解） (1)資產(chǎn)是由過(guò)去的交易、事項(xiàng)所形成的。資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 1Z102020 資產(chǎn)的核算 本節(jié)考試涉及的分值在 8分左右，內(nèi)容較多。 例題 對(duì)賬中的賬實(shí)核對(duì)內(nèi)容包括（ BCD ） A、賬簿記錄與有關(guān)原始憑證和記賬憑證核對(duì)