【正文】 結算； (2)現(xiàn)金支票用于支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票用于轉(zhuǎn)賬，普通支票既可以用于支取現(xiàn)金，又可以用于轉(zhuǎn)賬； (3)轉(zhuǎn)賬支票在批準的地區(qū)內(nèi)可以背書轉(zhuǎn)讓。 支票的提示付款期限為自出票日起 10 天。 2．銀行匯票 銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由 出票銀行簽發(fā) 的，并由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 匯票主要用地異地結算 ，但也可以用于同城結算。 銀行匯票的付款期限為自出票日起 1 個月內(nèi)。 3．商業(yè)匯票 （信用） 商業(yè)匯票是指 出票人簽發(fā) 的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 商業(yè)匯票按其承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。 商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。符合條件的商業(yè)承兌匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證，向銀行申請貼現(xiàn)。 4．銀行 本 票 銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 銀行本票適用于同城辦理轉(zhuǎn)賬結算或支取現(xiàn)金 5．信用 卡 單位卡 一律不得用于 10 萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，不得支取現(xiàn)金。 6．匯兌 匯兌是指匯款人委托銀行將款項支付給收款人的結算方式。 與另一區(qū)別 匯兌分為信匯、電匯兩種。 7．委托收款 委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。 它既可用于同城結算，又可用于異地結算。 委托收款只允許全額付款或全部拒絕付款，付款人不能部分拒絕付款。 8．托收承付 托收承付是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。 辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項。 代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。 托收承付的托收條件比較明確 ：收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運的證件，包括鐵路、航運、公路等運輸部門簽發(fā)運單、運單副本和郵局包裹回執(zhí)。 9．信用證 信用證是指開證銀行依照申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)交付的付款承諾，并明確規(guī)定該信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。 適用于進出口業(yè)務的企業(yè)和對外經(jīng)濟合作企事業(yè)辦理結算。 信用是有條件 的銀行付款憑證，在我國，出口企業(yè)的開證行是 中國銀行 。 例題 下列適宜于異地進行相關款項交易的銀行結算方式是（ BDE ） 17 A、銀行支票 B、銀行匯票 C、銀行本票 D、匯兌 E、托收承付 (三 )銀行保函 業(yè)務（了解） 銀行保函業(yè)務是指銀行根據(jù)客戶的申請而開立的具有擔保性質(zhì)的書面承諾文件，若申請人未按規(guī)定履行自己的義務，給受益人造成了經(jīng)濟上的損失，則銀行承擔向受益人進行經(jīng)濟賠償?shù)呢熑巍? 銀行保函大多屬于 “ 見索即付 ”( 無條件保函 )，是不可撤銷的文件。 銀行保函主要包括以下內(nèi) 容：擔保人、被擔保人 (承包商 )、受益人 (業(yè)主等 )的名稱與地址；開立保函的依據(jù)；擔保的最高限額和使用貨幣；擔保的責任；要求付款的條件；有效期限等。 施工企業(yè)與工程項目有關的銀行保函主要包括投標保函、借款保函、履約保函、預倒款保函、付款保函和對外承包工程保函等。 其他貨幣資金 三、其他貨幣資金 在企業(yè)的經(jīng)營資金中，有些貨幣資金因其存放地點和用途都與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同，在會計上稱為 “ 其他貨幣資金 ” 。 其他貨幣資金仍然是貨幣，但是暫時無法支取，所以流動性較一般貨幣弱。 ● 其他貨幣資金分類 外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和在途貨幣資金等。（掌握） ● 其他貨幣資金的概念 1． 外埠存款 是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。這項存款是為采購結算而準備的資金，已具有專門用途且處于待支付或待結算狀態(tài)。外埠存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量現(xiàn)金以外，一律轉(zhuǎn)賬。采購專戶只付不收，付完結束賬戶。 2． 銀行匯票存款 是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項。銀行匯票是由企業(yè)單位或個人將款項交存開戶銀行，由銀行簽 發(fā)給企業(yè)或個人的票據(jù)，用于持往異地采購商品時辦理結算或支取現(xiàn)金。這種款項一經(jīng)存入銀行即具有了專門的用途，企業(yè)不可以再將其用于其他方面。 3． 銀行本票存款 是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存人銀行的款項。這種款項一經(jīng)存人銀行就有了專門的用途，企業(yè)不可以再將其用于其他方面。 4． 信用卡存款 是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。 5． 信用證保證金存款 是指采用信用證結算方式的企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。 6． 存出投資款 是指企業(yè)已存人證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。 7． 在途貨幣資 金 是指企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項業(yè)務中，到月終時尚未到達的匯人款項。 應收及預付款項 四、應收及預付款項 應收及預付款項是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種債權。 企業(yè)的應收及預付款項大多是在結算過程中形成的流動資產(chǎn)。 18 企業(yè)的應收及預付款項主要包括： 應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款、預付款項、待攤費用 。 其中： ● 應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款是企業(yè)的應收款項； ● 預付賬款、待攤費用是企業(yè)的預付款項。 (一 )應收賬款 1．應收賬款的范圍 應收賬款是指企業(yè)因 銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務而形成的債權。會計上所指的應收賬款有其特定的范圍： (1)應收賬款是指因 銷售活動 形成的債權，不包括應收職工欠款、應收債務人的利息等其他應收款（其他應收款）； (2)應收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權，不包括長期的債權，如購買的長期債券等（長期應收款）； (3)應收賬款是指本企業(yè)應收客戶的款項，不包括本企業(yè)付出的各類存出保證金，如投標保證金和租入包裝物保證金等。 應收賬款應在收入實現(xiàn)予以確認。應收賬款包括代墊運雜費。 2．壞損確認（了解） 企業(yè)的各項應收賬款，對于沒 有把握能夠收回的應收款項，應當計提壞賬準備。 企業(yè)確認壞賬損失 應符合下列條件之一 ： (1)有確鑿證據(jù)表明該項應收款項不能收回，如債務單位已經(jīng)撤銷、破產(chǎn)； (2)有確鑿證據(jù)表明該項應收款項收回的可能性不大，如債務單位資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務等； (3)應收款項逾期三年以上。 (二 )應收票據(jù) 應收票據(jù)是企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。 在我國，大部分票據(jù)都是即期票據(jù)，可以即刻收款或存人銀行成為貨幣資金，不需要作為應收票據(jù)核算 。因此，我國的應收票據(jù)即指商業(yè)匯票。 。 商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌；或由付款人簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票。銀行承兌匯票是由收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的商業(yè)匯票。 。 帶息票據(jù)是指票面上注明利率及付息日期的應收票據(jù)。在應收票據(jù)到期時，承兌人除了按票面金額向收款人或被背書人支付款項外，還要按票面金額和規(guī)定利率計算并支付到期利息的匯票。不帶息票 據(jù)是指在應收票據(jù)到期時，承兌人只按票面金額向收款人或被背書人支付款項的匯票，票據(jù)上沒有關于利息的規(guī)定。 。 票據(jù)貼現(xiàn) 票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)將未到期的商業(yè)匯票經(jīng)過背書，交給銀行，銀行受理后，從票面金額中扣除按銀行的貼現(xiàn)率計算確定的貼現(xiàn)息后，將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)。票據(jù)貼現(xiàn)實質(zhì)上是一種融通資金的行為。 在票據(jù)貼現(xiàn)過程中，企業(yè)給銀行的利息稱為貼現(xiàn)息，所用的利率稱為貼現(xiàn)率，票據(jù)到期值與貼現(xiàn)息之差稱為貼現(xiàn)所得。 貼現(xiàn)期一票據(jù)期限－企業(yè)已持有票據(jù)期限 (1Z10202]一 1) 貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 (1Z102021— 2) 貼現(xiàn)所得＝票據(jù)到期值－貼現(xiàn)息 (1Z102021— 3) 19 【例 lZl02021]某施工企業(yè)因急需資金，于 5月 7 日將一張 4 月 7 日簽發(fā)的、期限為 90 天、票面價值l00000 元的不帶息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為 10％。（掌握） 該票據(jù)的期限為 90 天，企業(yè)持有票據(jù) 30 天 (4 月份 23 天， 5 月份 7 天 ) 貼現(xiàn)期＝ 90－ 30＝ 60 天 貼現(xiàn)息＝ l0000010 ％ 60/360 ＝ 1666． 67 元 貼現(xiàn)所 得＝ 100000－ 1666． 67＝ 98333． 33 元 該例題中給出的貼現(xiàn)率為年貼現(xiàn)率 10％，貼現(xiàn)期限是天，因此在計算貼現(xiàn)息時必須將年貼現(xiàn)率除以 360天換算為天利率。從上面例題中可以看到，企業(yè)因急需用資金，將沒有到期的 l00000 元的票據(jù)，提前向銀行申請貼現(xiàn)，雖然沒有拿到全額資金，但也相當于用票據(jù)貼現(xiàn)的方式向銀行貸了一筆款項。 對于此筆業(yè)務中的貼現(xiàn)息，在會計業(yè)務中直接計入財務費用。 (三 )其他應收款 其他應收款是指企業(yè)對其他單位和個人除了應收