【正文】 1開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺設(shè)備在規(guī)定的價值以下的固定資產(chǎn)，按規(guī)定一次計入研究開發(fā)費用 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 一次計入費用時 借：研發(fā)支出 貸：累計折舊 1投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)見 “長期股權(quán)投資 ”科目 1捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價值） 累計折舊（已提折舊） 累計折耗（計提的折耗） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價） 銀行存款等（捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費） 借：營業(yè)外支出 —捐贈支出（ “固定資產(chǎn)清理 “科目的余額） 貸：固定資產(chǎn)清理 1以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，見 “應(yīng)付賬款 ”科目 1盤虧的固定資產(chǎn) 借：待處理財產(chǎn)損溢（賬面價值） 累計折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價） 固定資產(chǎn)折舊 按月計提固定資產(chǎn)折舊 借：制造費用 營業(yè)費。 接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)見 “應(yīng)收賬款 ”科目 以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)， :)具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量的 （ 1）以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費） 投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額） 貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價值） 銀行存款 應(yīng)交稅費 投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額） （ 2）以產(chǎn)成品、庫存商品換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值） 其他業(yè)務(wù)收入（公允價值） 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 銀行存款（支付的相關(guān)費用） 應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金） 同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價準(zhǔn)備 貸：庫存商品 原材料 （ 3）以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值） 累計折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備） 銀行存款等（應(yīng)交的相關(guān)稅費） 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價） 借：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費） 貸：固定資產(chǎn)清理（換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費） 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 —非貨幣性資產(chǎn) :)利得 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額 借：營業(yè)外支出 —非貨幣性資產(chǎn) :)損失 貸：固定資產(chǎn)清理 （ 4）以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出無形資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費） 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計攤銷 營業(yè)外支出 —非貨幣性資產(chǎn) :)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額） 貸：無形資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費用） 應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 營業(yè)外收入 —非貨幣性資產(chǎn) :)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額） （ 5）以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費） 長期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額） 貸：長期股權(quán)投資（賬面余額） 持有至到期投資（賬面余額） 可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費用） 應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額） 非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)涉及補價的，收到補價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費減去補價后的余額作為換入資產(chǎn)的成本，支付補價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費和補價作為換入資產(chǎn)的成本，比照上述分錄處理。 投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的 借：長期股權(quán)投資 —成本（應(yīng)享有被投資單位可辨 認凈資產(chǎn)公允價值份額） 累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營業(yè)外支出 —非貨幣性資產(chǎn) :)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額） 貸：無形資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費用） 應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 營業(yè)外收入 —非貨幣性資產(chǎn) :)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額） 營業(yè)外收入 —初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位 可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額） 以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資 （ 1）采用成本法核算的 借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費） 長期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額） 貸：長期股權(quán)投資（賬面余額） 持有至到期投資（賬面余額） 可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費用） 應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額） （ 2）采用權(quán)益法核算的 投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。 長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公 允價值份額的 借：長期股權(quán)投資 —成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值） 其他業(yè)務(wù)收入（公允價值） 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 銀行存款（支付的相關(guān)費用） 應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金） 營業(yè)外收入 —初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額） 同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本（ 略）。 資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額 借：可供出售金融資產(chǎn) 貸 ：資本公積 —其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額 借：資本公積 —其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 貸：可供出售金融資產(chǎn) 將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值 借：持有至到期投資 貸：可供出售金融資產(chǎn) 對于有固定到期日的，應(yīng)在該項金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負債表日，按采用實際利率法計算確定原記入 “資本公積 ”的 攤銷金額 借（貸）：資本公積 —其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 貸（借）：投資收益。 未發(fā)生減值的 持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負債表日計算利息收入 借：應(yīng)收利息（按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息） 持有至到期投資 —債券投資（利息調(diào)整） 貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入） 持有至到期投資 —債券投資（利息調(diào)整） 未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負債表日計算利息收入 借：持有至到期投資 —應(yīng)計利息（按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息） 持有至到期投資 —債券投資（利息調(diào)整） 貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入） 持有至到期投資 —債券投資（利息調(diào)整） 已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負債表日計算利息收入 借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（攤余成本和實際利率計算確定的利息收入） 貸：投資收益 同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息金額進行表外登記 收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 收到分期付息、一次還本持有至到期投 資持有期間支付的利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息 借：銀行存款等 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資 —債券投資（利息調(diào)整） 投資收益 貸：持有至到期投資 —債券投資（成本） —債券投資（應(yīng)計利息） —債券投資（利息調(diào)整） 應(yīng)收利 息 投資收益 按照金融工具確認和計量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的 借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價值） 資本公積 —其他資本公積（公允價值小于賬面價值的金額） 貸：持有至到期投資 —成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息 資本公積 —其他資本公積（公允價值大于賬面價值的金額） 按照金融工具確認和計量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值 借：持有至到期投資 貸：可供出售金融 資產(chǎn) 出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息 借：銀行存款等 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資 —債券投資（利息調(diào)整） 減產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資 —債券投資（成本） —債券投資（應(yīng)計利息） —債券投資（利息調(diào)整） 應(yīng)收利息 減產(chǎn)減值損失 1資產(chǎn)負 債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的 借：減產(chǎn)減值損失 —持有至到期投資減值損失 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 1可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份 借：長期股權(quán)投資 —股票投資 庫存現(xiàn)金 銀行存款 持有至到期投資 —可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整） 貸：持有至到期投資 —可轉(zhuǎn)換公司債券投資（成本） —可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整） —可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計利息） （二）可供出售金融資產(chǎn) 可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負負債表日計算確定利息、收到利息，比照 “持有至到期投資 ”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。 3一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用 借：有關(guān)科目 貸：低值易耗品 報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的成本費用 借：原材料等 貸：制造費用 管理費用 3分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時 借：低值易耗品 —在用 貸：低值易耗品 —在庫 攤銷時 借：有關(guān)科目 貸：低值易耗品 —攤銷 報