【正文】 的賬戶名稱，以及記人賬戶的方向和金額的一種記錄。 二、會計科目（了解） 會計科目就是按照會計要素的具體內(nèi)容進一步分類，是設(shè)置賬戶的依據(jù)。 因為不需要編制賬簿 ，所以會計科目僅作了解，實際上會計科目還有很多，可以參看本章財務(wù)報表一節(jié)中的資產(chǎn)負(fù)債表查看詳細(xì)的會計科目。 作用： 1．會計賬簿是系統(tǒng)歸納、積累會計資料的工具 2．會計賬簿是考核經(jīng)營成果，進行會計監(jiān)督的重要依據(jù) 3．會計賬簿是編制財務(wù)會計報告的主要資料來源 (二 )會計賬簿的種類（掌握） 1．按賬簿用途不同，分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。 其中，特種日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬等。 分類賬簿按其反映內(nèi)容的詳細(xì)程度不同，又可分為總分類賬和明細(xì)分類賬。 2．按賬簿外表形式不同，分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。 2．對賬的內(nèi)容（掌握前后的 對應(yīng)關(guān)系） 13 對賬的 內(nèi)容 一般包括以下幾個方面。要求做到賬證相符。 (3)賬實核對， 即賬簿記錄余額與各項財產(chǎn)物資、現(xiàn)金、銀行存款及各種有價證券的實存數(shù)核對，要求做到賬實相符。 針對資產(chǎn)的 賬實核對。主要包括： ① 各種 應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)分類賬 的余額，與有關(guān)單位或個人核對相符； ② 各種 應(yīng)交款項明細(xì)分類賬的余額 ，與國庫或有關(guān)部門核對相符。該部分的內(nèi)容比較詳細(xì)，需要記憶的知識點較多。 資產(chǎn)是企業(yè)的一項經(jīng)濟資源，是會計要素之一。（理解） 1．資產(chǎn)有以下三個方面的主要特征。 這里所指的企業(yè)過去的交易或 者事項包括購買、生產(chǎn)、建造行為或其他交易或者事項。預(yù)期在未來發(fā)生的交易或者事項不形成資產(chǎn)。 一項資源要作為企業(yè)的資產(chǎn)予以確認(rèn)，企業(yè)要擁有其所有權(quán)，可以按照自己的意愿使用或處置。如融資租入固定資產(chǎn)。 資產(chǎn)是可望給企業(yè)帶來現(xiàn)金流入的經(jīng)濟資源，具有直接或者間接 導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流人企業(yè)的潛力。 (1)與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； (2)該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。 ● 非流動資產(chǎn)又包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)等。資產(chǎn)變成現(xiàn)金的能力越強，資產(chǎn)流動性越好； 按照流動性劃分資產(chǎn)是債權(quán)人的要求，償還債務(wù)最有保障的是看企業(yè)現(xiàn)金或者能馬上變成現(xiàn)金的資產(chǎn)有多少，債權(quán)人通過企業(yè)流動資產(chǎn)的多少可以了解自己的債權(quán)保障程度。（掌握） （上述流動資產(chǎn)按流動性排序，流動性依次減弱） 一、現(xiàn)金 (一 )現(xiàn)金的概念及特點 現(xiàn)金是流動性最強的一種貨幣性資產(chǎn) 。 1000 元以下的和向個 人支付的酬勞可以用現(xiàn)金。 1．企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，不得超額 存放現(xiàn)金。 2．企業(yè)日常零星開支所需要的現(xiàn)金，由開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實際情況核定最高限額，一般為 3～ 5 天的日常零星開支所需的數(shù)量。 3．企業(yè)按規(guī)定從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本企業(yè)財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后予以支付。 5．對現(xiàn)金收付的交易必須根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，并在原始憑證與記賬憑證上加蓋 “ 現(xiàn)金收訖 ” 15 與 “ 現(xiàn)金付訖 ” 章。 1．企業(yè)庫存現(xiàn)金收支與保管應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。 3．單位不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 4． 企業(yè)取得的現(xiàn)金收入必須及時人賬，不得私設(shè) “ 小金庫 ” ，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)格禁止收款不人賬的違法行為。 6．企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進行調(diào)換，不得一人長期從事出納工作。 7．單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點， 確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。 銀行存款 二、銀行存款 銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。 (一 )銀行存款開戶管理 企事業(yè)單位的存款賬戶分為四類。一般企事業(yè)單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開設(shè)一個基本存款賬戶，主要用于辦理日常的轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付。 基本存款只能有一個，便于控制。企事業(yè)單位可在其他的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個一般存款賬戶，該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金， 但不能支取現(xiàn)金。 3．臨時存款賬戶：臨時存款賬戶是存款人因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶，如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷，臨時性采購等。 例題 企事業(yè)單位的工資、獎金等支取，只能通過（ B ）來辦理 A、一般存款賬戶 B、基本存款賬戶 C、臨時存款賬戶 D、專業(yè)存款賬戶 (二 )銀行結(jié)算方式 企業(yè)業(yè)務(wù)大部分都需要通過銀行轉(zhuǎn)賬方式進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（掌握） 16 1．支票結(jié)算方式（ 一種付款憑證 ） 支票是指 出票人簽發(fā) 的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付 確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 支票的提示付款期限為自出票日起 10 天。 匯票主要用地異地結(jié)算 ，但也可以用于同城結(jié)算。 3．商業(yè)匯票 （信用） 商業(yè)匯票是指 出票人簽發(fā) 的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。 4．銀行 本 票 銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 6．匯兌 匯兌是指匯款人委托銀行將款項支付給收款人的結(jié)算方式。 7．委托收款 委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。 委托收款只允許全額付款或全部拒絕付款，付款人不能部分拒絕付款。 辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。 托收承付的托收條件比較明確 ：收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運的證件，包括鐵路、航運、公路等運輸部門簽發(fā)運單、運單副本和郵局包裹回執(zhí)。 適用于進出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和對外經(jīng)濟合作企事業(yè)辦理結(jié)算。 例題 下列適宜于異地進行相關(guān)款項交易的銀行結(jié)算方式是（ BDE ） 17 A、銀行支票 B、銀行匯票 C、銀行本票 D、匯兌 E、托收承付 (三 )銀行保函 業(yè)務(wù)（了解） 銀行保函業(yè)務(wù)是指銀行根據(jù)客戶的申請而開立的具有擔(dān)保性質(zhì)的書面承諾文件，若申請人未按規(guī)定履行自己的義務(wù)，給受益人造成了經(jīng)濟上的損失，則銀行承擔(dān)向受益人進行經(jīng)濟賠償?shù)呢?zé)任。 銀行保函主要包括以下內(nèi) 容：擔(dān)保人、被擔(dān)保人 (承包商 )、受益人 (業(yè)主等 )的名稱與地址；開立保函的依據(jù)；擔(dān)保的最高限額和使用貨幣；擔(dān)保的責(zé)任；要求付款的條件；有效期限等。 其他貨幣資金 三、其他貨幣資金 在企業(yè)的經(jīng)營資金中，有些貨幣資金因其存放地點和用途都與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同，在會計上稱為 “ 其他貨幣資金 ” 。 ● 其他貨幣資金分類 外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和在途貨幣資金等。這項存款是為采購結(jié)算而準(zhǔn)備的資金，已具有專門用途且處于待支付或待結(jié)算狀態(tài)。采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。銀行匯票是由企業(yè)單位或個人將款項交存開戶銀行，由銀行簽 發(fā)給企業(yè)或個人的票據(jù)，用于持往異地采購商品時辦理結(jié)算或支取現(xiàn)金。 3． 銀行本票存款 是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存人銀行的款項。 4． 信用卡存款 是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。 6． 存出投資款 是指企業(yè)已存人證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。 應(yīng)收及預(yù)付款項 四、應(yīng)收及預(yù)付款項 應(yīng)收及預(yù)付款項是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種債權(quán)。 18 企業(yè)的應(yīng)收及預(yù)付款項主要包括： 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付款項、待攤費用 。 (一 )應(yīng)收賬款 1．應(yīng)收賬款的范圍 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因 銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。 應(yīng)收賬款應(yīng)在收入實現(xiàn)予以確認(rèn)。 2．壞損確認(rèn)（了解） 企業(yè)的各項應(yīng)收賬款，對于沒 有把握能夠收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備。 (二 )應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。因此，我國的應(yīng)收票據(jù)即指商業(yè)匯票。 商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌；或由付款人簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票。 。在應(yīng)收票據(jù)到期時，承兌人除了按票面金額向收款人或被背書人支付款項外，還要按票面金額和規(guī)定利率計算并支付到期利息的匯票。 。票據(jù)貼現(xiàn)實質(zhì)上是一種融通資金的行為。 貼現(xiàn)期一票據(jù)期限－企業(yè)已持有票據(jù)期限 (1Z10202]一 1) 貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 (1Z102021— 2) 貼現(xiàn)所得＝票據(jù)到期值－貼現(xiàn)息 (1Z102021— 3) 19 【例 lZl02021]某施工企業(yè)因急需資金，于 5月 7 日將一張 4 月 7 日簽發(fā)的、期限為 90 天、票面價值l00000 元的不帶息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為 10％。從上面例題中可以看到，企業(yè)因急需用資金，將沒有到期的 l00000 元的票據(jù)，提前向銀行申請貼現(xiàn)，雖然沒有拿到全額資金，但也相當(dāng)于用票據(jù)貼現(xiàn)的方式向銀行貸了一筆款項。 (三 )其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款是指企業(yè)對其他單位和個人除了應(yīng)