【正文】 賬戶的借方，平時(shí)的余額記在賬戶的貸方，期末結(jié)賬后一般無(wú)余額?！　。?）借加、貸減，期末一般無(wú)余額?！　〉诙?，如果期末余額與期初余額的方向相同，說(shuō)明賬戶的性質(zhì)未變；如果期末余額與期初余額方向相反，則說(shuō)明賬戶的性質(zhì)已發(fā)生改變。如果應(yīng)收賬款期末余額仍在借方，則反映期末尚未收回的賬款，仍為資產(chǎn)性質(zhì)的賬戶；　　如果期末余額出現(xiàn)在貸方，說(shuō)明本期多收了，多收部分就轉(zhuǎn)化成預(yù)收賬款，變成負(fù)債性質(zhì)的賬戶了?！径噙x題】負(fù)債類賬戶的記賬規(guī)則是（　）。 【多選題】借貸記賬法下，可以在賬戶借方登記的是（?。?。 【單選題】費(fèi)用類賬戶貸方登記的是期末結(jié)轉(zhuǎn)入（　）賬戶的數(shù)額。 【多選題】下列賬戶中，期末余額應(yīng)在貸方的是（　）。 【單選題】下列各項(xiàng)表述中，不正確是的（?。　。狡诔跤囝~＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額　?。狡诔跤囝~＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額　　＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額　?。劫Y產(chǎn)－所有者權(quán)益 　　『答』B　　『解』負(fù)債類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額。記入借方的金額與記入貸方的金額必須相等。　　【例310】企業(yè)收到投資者投入現(xiàn)金60 000元存入銀行。　　提醒：業(yè)務(wù)中的借貸表示的內(nèi)容不一定是一加一減，也可能是同加或同減。如上例12。如上例10，例11?！　∪纾禾岈F(xiàn)500元?！　〉诙?，為了便于識(shí)別，每一會(huì)計(jì)分錄都是借方在左，貸方在右。　?。?）編制：【例310】企業(yè)收到投資者投入現(xiàn)金60 000元存入銀行。 『答』借：應(yīng)付賬款 　　　80 000　　　貸：銀行存款 　　　80 000　　 【例312】企業(yè)使用銀行存款50 000元購(gòu)買固定資產(chǎn)?！　。?）分類：　　一貸多借：　　借：銀行存款　　　　2 000　　借：庫(kù)存現(xiàn)金　　　 　100　　貸：短期借款 　　　 2 100　　一借多貸：　　借：銀行存款　　　 3 400　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　20 000　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額） 3 400　　多借多貸：　　借：銀行存款　　 23 000　　借：應(yīng)收賬款　　　 　400　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　20 000　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額） 3 400　　　　指按照借貸記賬法的記賬規(guī)則記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)科目之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸相互對(duì)照關(guān)系。【多選題】經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一般可以編制的會(huì)計(jì)分錄是（?。??！　　　　　　　?　　『答』BCD　　　『解』經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要屬于記賬憑證的內(nèi)容。　?。簳?huì)計(jì)科目、記賬方向的符號(hào)、金額 　　　　、多借一貸、多借多貸的會(huì)計(jì)分錄為復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 　　 　　『答』ABC 　?。┙栀J記賬法的試算平衡 　　　　試算平衡就是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過(guò)程?！　。?）發(fā)生額試算平衡法　　 　?、俟剑核匈~戶借發(fā)＝所有賬戶貸發(fā)　　　?、谝罁?jù)：“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則　　 　?。?）余額試算平衡法　　 　　①公式：借余＝貸余 “所有賬戶”　　　　　?、谝罁?jù)：會(huì)計(jì)基本等式的恒等關(guān)系“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系　　　　【例314】甲有限責(zé)任公司（簡(jiǎn)稱甲公司）2010年4月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（所有科目的期初余額均為已知條件）：　?。?）4月5日獲得乙公司追加投資100 000元，存入開(kāi)戶銀行?！　。?）4月15日甲公司以銀行存款支付上月所欠購(gòu)原材料款10 000元。　?。?）4月21日，從銀行提取現(xiàn)金2 000元備用?！　。?）經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積50 000元轉(zhuǎn)增資本?！　。?）經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的10 000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。　?。?）如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。例如：　?、俾┯浤稠?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額減少，借貸仍然平衡；　?、谥赜浤稠?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額虛增，借貸仍然平衡；　?、勰稠?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡；　?、苣稠?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡；　?、萁璺交蛸J方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記并相互抵消，借貸仍然平衡等。　 　?。饺抠~戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)　　＝全部賬戶本期貸方期末余額合計(jì)　?。截?fù)債類賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)　?。饺抠~戶本期貸方期初余額合計(jì) 　　『答』ABD 【判斷題】資產(chǎn)類賬戶進(jìn)行期末試算平衡時(shí)，全部資產(chǎn)類賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)必須等于其本期貸方發(fā)生額合計(jì)。 【判斷題】編制試算平衡表時(shí)，也應(yīng)包括只有期初余額而沒(méi)有本期發(fā)生額的賬戶。（?。? 　『答』√ 【例題（?。?　　『答』　『解』即便實(shí)現(xiàn)了試算平衡，也不能說(shuō)明賬戶記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系?！　】偡诸愘~戶登記的金額與其所屬明細(xì)分類賬戶登記的金額合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等?！　　　　　　　　　　　捍稹籆D　　『解』總分類賬戶是對(duì)所屬明細(xì)分類賬戶的總括，對(duì)其所屬明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類賬戶是對(duì)其總分類賬戶的細(xì)分，對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說(shuō)明作用?！　∑叫械怯浺螅骸　。ㄒ罁?jù)相同） 　　對(duì)發(fā)生的交易或事項(xiàng)計(jì)入總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶時(shí)，所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證相同?！　。ǚ较蛳嗤?　　總分類賬戶記入借方，明細(xì)分類賬戶也記入借方；總分類賬戶記入貸方，明細(xì)分類賬戶也記入貸方?！　。ń痤~相等）　　總分類賬戶本期發(fā)生額與其所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)相等；　　總分類賬戶期初余額與其所屬明細(xì)分類賬戶期初余額合計(jì)相等；　　總分類賬戶期末余額與其所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)相等。單選題】某企業(yè)在“原材料”總分類賬戶下開(kāi)設(shè)了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3個(gè)明細(xì)賬戶?！　　　?　　　　 　　『答』C【判斷題】總賬與明細(xì)賬的平行登記中，“期間相同”是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一天登記總賬與明細(xì)賬。 【多選題】平行登記法下總賬與其所屬明細(xì)賬之間在數(shù)量存在的勾稽關(guān)系是（?。Ｍㄟ^(guò)填制或取得會(huì)計(jì)憑證，可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。二、會(huì)計(jì)憑證的作用　　，提供記賬依據(jù)?！炞稚w章、傳遞　　，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。單選題】（　）是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為登賬依據(jù)的書面證明。單選題】會(huì)計(jì)憑證按其（?。┎煌?，分為原始憑證和記賬憑證。 第二節(jié)　原始憑證　　原始憑證的概念：原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。如：經(jīng)濟(jì)合同、材料請(qǐng)購(gòu)單、生產(chǎn)通知單。指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員（注：可以不是會(huì)計(jì)），在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。（多選）　?。褐冈诮?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證?！　±纾嘿?gòu)貨發(fā)票、飛機(jī)和火車的票據(jù)、銀行收付款通知單?！　　纠}　　　　　　　　　　『答』AB　　　『解』選項(xiàng)C和D 屬于會(huì)計(jì)檔案。統(tǒng)一印制、具有統(tǒng)一格式、具有統(tǒng)一使用方法。　　?！　。ㄈ┌凑仗钪剖掷m(xù)及內(nèi)容不同分類　　。領(lǐng)料單、收料單都是一次性憑證。指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證?！　∫c(diǎn)2：工業(yè)企業(yè)用的限額領(lǐng)料單就是一種典型的累計(jì)憑證?！　　！　∪绻べY匯總表、耗用材料總表等就是匯總憑證。判斷題】“發(fā)出材料匯總表”屬于累計(jì)原始憑證。 　　【例題　　　　　 　　『答』ABD 二、原始憑證的基本內(nèi)容　?。ㄒ唬┗緝?nèi)容　　原始憑證所包括的基本內(nèi)容通常稱為憑證要素，主要有：　?、僭紤{證名稱；②填制憑證的日期；③憑證的編號(hào)；④接受憑證單位名稱（抬頭人）；　?、萁?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）；⑥填制單位簽章；　　⑦有關(guān)人員（部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員）簽章；⑧填制憑證單位名稱或者填制人姓名；⑨憑證附件。多選題】原始憑證應(yīng)具備的基本內(nèi)容是（?。?。 三、原始憑證的填制要求　?。ㄒ唬┗疽蟆　??！　　！　≠?gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明；　　支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，付款人不能自己證明自己已付出款項(xiàng)；　　出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證中加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付?！　〔坏檬褂梦唇?jīng)國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化字。（注：大小寫金額不一致，并非按大寫金額入賬，而是此憑證無(wú)效?！　⌒懀航痤~前要填寫人民幣符號(hào)“￥”，人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白?！　〈髮懀捍髮懡痤~前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個(gè)字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。如小寫金額￥1 ，大寫金額應(yīng)寫成“壹仟零捌元整”。預(yù)定編號(hào)，加蓋作廢戳記，不得撕毀。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋其單位印章。　　。判斷題】從外單位取得的原始憑證，可以沒(méi)公章，但必須有經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。多選題】填制原始憑證時(shí)，符合書寫要求的是（?。?。多選題】在原始憑證上書寫阿拉伯?dāng)?shù)字，正確的是（?。?（二）自制原始憑證的填制要求　　　?。ㄈ┩鈦?lái)原始憑證的填制要求　　　　四、原始憑證的審核內(nèi)容　?。ㄒ唬?性　　真實(shí)性——憑證真實(shí)、業(yè)務(wù)真實(shí)　　合法性、合理性　　完整性——形式上審核　　正確性——形式上審核　　及時(shí)性——當(dāng)月入賬。五、原始憑證錯(cuò)誤的更正　　?！　。瑧?yīng)當(dāng)由開(kāi)具單位重開(kāi)或更正，并在更正處加蓋出具憑證單位印章?！　??！締芜x題】對(duì)金額有錯(cuò)誤的原始憑證，正確的做法是（　）。 【多選題】原始憑證審核的內(nèi)容包括（　）。 【判斷題】會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。一、記賬憑證的種類　　（一）按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同分類——收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種　　。它是根據(jù)有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的?！　　Ｋ歉鶕?jù)有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證填制的?！　?。它是根據(jù)不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收付的有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。（多選）　　轉(zhuǎn)賬憑證是登記明細(xì)分類賬和總分類賬等有關(guān)賬簿的依據(jù)?！　　纠}　　　　　　　『答』B （二）按照填列方式分類——復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證　　二、記賬憑證的基本內(nèi)容 　??；　??；　??；　　；　??；　??；　??；　??；　　、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章?！　。ò丛拢??！　?、規(guī)范?！　。蚋鶕?jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（多選、判斷）　　，應(yīng)當(dāng)重新填制?！　?，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。單選題】填制記賬憑證時(shí)，錯(cuò)誤的做法是（?。芜x題】可以不附原始憑證的記賬憑證是（?。?　　【例題但是，結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證。判斷題】在記賬憑證編制的基本要求中規(guī)定，發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。應(yīng)編制收款憑證。應(yīng)編制付款憑證。（銀行存款付款憑證）　　將現(xiàn)金送存銀行600元，應(yīng)編什么記賬憑證。（判斷）【單選題】將現(xiàn)金送存銀行，應(yīng)填制的記賬憑證是（　）。應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證。（原始憑證為依據(jù)）　　?！　??！　　　∥?、原始憑證和記賬憑證區(qū)別　　第一，填制人員不同?！　≡紤{證是根據(jù)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制的，而記賬憑證則是根據(jù)經(jīng)審核后的原始憑證填制的；　　第三，填制方式不同?！　≡紤{證是填制記賬憑證的依據(jù)，而記賬憑證則是登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)?！　?huì)計(jì)憑證的傳遞，應(yīng)遵循內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時(shí)盡量節(jié)約傳遞時(shí)間，減少傳遞的工作量?！　　　《?huì)計(jì)憑證的保管　　，防止散失。若確實(shí)無(wú)法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。　　，防止抽換憑證。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。（原：歸屬記，記：附件另訂）（判斷）　　，在年度終了時(shí)可暫由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后應(yīng)當(dāng)移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。（判斷）　　，期滿前不得任意銷毀。判斷題】從外單位取得的原始憑證如果丟失，可由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，代作原始憑證。，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年　　，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管　　　　『答』ABCD第五章　會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)　會(huì)計(jì)賬簿的概述　　一、會(huì)計(jì)賬簿的概念　　會(huì)計(jì)賬簿（簡(jiǎn)稱“賬簿”）是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍?！　。梢苑诸?、匯總會(huì)計(jì)信息?！　?，可以編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。單選題】（?。榫幹茣?huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)?！　《?huì)計(jì)賬簿的分類?。ㄒ唬┵~簿按用途分類（多選）　?！?。　　總分類賬簿：分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)　　明細(xì)分類賬簿：分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)　　?！　〔皇歉鶕?jù)會(huì)計(jì)憑證登記的賬簿；　　也沒(méi)有固定的格式，它是用文字；　　例如，租入固定資產(chǎn)登記簿。（判斷）　?。ǘ┵~簿按賬頁(yè)格式分類　　?！　??！　。ㄈ┌赐庑吞卣鞣诸悾ǘ噙x）　　。　　缺點(diǎn)：同一賬簿在同一時(shí)間只能由一人登記，這樣不便于記賬人員分工記賬。