【正文】 總表的內(nèi)容與其所依據(jù)的記賬憑證的內(nèi)容是否一致等。 在審核過程中，如果發(fā)現(xiàn)差錯，應(yīng)及時查明原因，按規(guī)定辦法及時處理和更正。（1）如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填寫。 （3）如果會計(jì)科目沒有發(fā)現(xiàn)錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。 考點(diǎn)20：會計(jì)憑證的傳遞是指從會計(jì)憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。第四節(jié) 會計(jì)憑證的傳遞和保管考點(diǎn)21：科學(xué)的傳遞程序，應(yīng)當(dāng)注意考慮以下問題：1．確定會計(jì)憑證的傳遞流程。 3．建立會計(jì)憑證交接的驗(yàn)收制度。若確實(shí)無法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證?？键c(diǎn)25：如果某些記賬憑證所附的原始憑證數(shù)量過多，也可以單獨(dú)裝訂保管，但應(yīng)在其封面及有關(guān)記賬憑證上加注說明，對合同、契約、押金收據(jù)及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)登記保管；并在有關(guān)記賬憑證和原始憑證上注明另行保管，以便查核。會計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。賬簿的設(shè)置和登記，是編制會計(jì)報表的基礎(chǔ)，是聯(lián)結(jié)會計(jì)憑證與會計(jì)報表的中間環(huán)節(jié)。? ? 考點(diǎn)2：對加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理具有十分重要的意義。 2． 賬簿記錄是編制會計(jì)報表的主要依據(jù)。4． 會計(jì)賬簿是保證財(cái)產(chǎn)物資安全完整的重要手段。賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個別賬戶中完成的。? 考點(diǎn)4：.賬簿按其內(nèi)容不同，分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。序時賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。特種日記賬則是將相同性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按其發(fā)生的時間順序登記的日記賬。 （2）分類賬簿。分類賬按賬簿反映內(nèi)容詳細(xì)程度的不同，又分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。也稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時使用的賬簿。 考點(diǎn)5：賬簿按格式不同，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿等。它是指只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。它是指采用借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。? （3）多欄式賬簿。成本計(jì)算賬戶、收入賬戶、費(fèi)用賬戶等一般采用多欄格式。它是指采用數(shù)量與金額雙重記錄的賬簿。? 考點(diǎn)6：按外形不同，分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。 其缺點(diǎn)是，同一本賬簿在同一時間只能由一人記賬，不便于記賬分工和用機(jī)器記賬。 （2）活頁賬。賬簿的頁數(shù)不固定，其優(yōu)點(diǎn)是：可以根據(jù)實(shí)際需要，隨時將空白賬頁加入賬簿。其缺點(diǎn)在于：活頁式賬簿中的賬頁容易散失和被抽換。 （3）卡片賬。優(yōu)點(diǎn)是應(yīng)用靈活，便于分工，數(shù)量可多可少，適用于機(jī)器記賬。主要適用于記錄內(nèi)容比較復(fù)雜的財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)卡片。 。 考點(diǎn)8：賬簿是重要的會計(jì)檔案。考點(diǎn)9：會計(jì)賬簿的記賬規(guī)則 為了保證賬簿資料的真實(shí)可靠，必須嚴(yán)格遵守下列規(guī)則： （1）根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登記賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證日期、種類和編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、和金額逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。 （3）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。（5）下列情況，可以用紅色墨水記賬： ①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； ②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； ③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； ④根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)分錄。如果發(fā)生跳行隔頁，應(yīng)將空行、空頁處用紅色墨水對角線劃線注銷，或注明“此行空白”、“ 此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名蓋章，對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。（8）賬頁記滿時，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)，每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣，以保持記賬的銜接和連續(xù)性。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存庫存現(xiàn)金核對無誤。 考點(diǎn)11：庫存現(xiàn)金日記賬，是出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證和銀行存款憑證（記錄從銀行提取庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)），按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的，其格式與內(nèi)容見表6—5所示。（4）對方科目欄 ：其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算庫存現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，同時將余額與出納員的庫存庫存現(xiàn)金核對，即通常說的“日清”。月終同樣要計(jì)算庫存現(xiàn)金收付和結(jié)存的合計(jì)數(shù)，通常稱為“月結(jié)”。銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和庫存現(xiàn)金付款憑證（記錄將庫存現(xiàn)金存入銀行業(yè)務(wù)）按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿?？偡诸愘~的登記方法，取決于所采用的會計(jì)核算形式。考點(diǎn)14：三欄式明細(xì)分類賬的賬頁，它適用于只需要反映金額的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”。? 考點(diǎn)16：按明細(xì)分類賬登記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，多欄式明細(xì)分類賬又分為借方多欄、貸方多欄和借貸方均為多欄三種格式。平時在借方登記費(fèi)用成本的發(fā)生額，貸方登記月末將借方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)出的數(shù)額，所以平時如發(fā)生貸方發(fā)生額，應(yīng)該用紅字在借方多欄中登記。由于貸方多欄式明細(xì)賬，只在貸方設(shè)多欄，如“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶，平時貸方登記收入的發(fā)生額，借方登記月末將貸方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方的數(shù)額，所以平時如發(fā)生借方發(fā)生額，應(yīng)該用紅字在貸方多欄中登記。 第四節(jié) 對賬 考點(diǎn)17：對賬，就是核對賬目。 考點(diǎn)18：賬證核對是指賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證的核對。 考點(diǎn)19：賬賬核對是指不同賬簿記錄之間的核對。 考點(diǎn)20：賬實(shí)核對是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對。 第五節(jié) 錯賬更正方法 更正方法一般有：劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。在結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄錯誤，而記賬憑證無錯誤，即純屬記賬時文字或數(shù)字的筆誤，可采用劃線更正法予以更正。 （二）考點(diǎn)22：紅字更正法 記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計(jì)科目或金額有錯，致使賬簿記錄錯誤，應(yīng)采用紅字更正法予以更正。 記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計(jì)科目并無錯誤，只是所填寫金額大于應(yīng)填寫金額，并已據(jù)以登記入賬，也可采用紅字更正法予以更正。 考點(diǎn)23：補(bǔ)充登記法 記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目并無錯誤，但所填金額小于應(yīng)填金額，可采用補(bǔ)充登記法更正。 第六節(jié) 結(jié)賬 結(jié)賬，就是在會計(jì)期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。 （2）本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編制記賬憑證記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。 （4）在本期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬和明細(xì)賬各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。 （2）庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。年終結(jié)賬時，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線。? 第七節(jié) 賬簿的更換與保管 考點(diǎn)26：日記賬、總分類賬和大部分明細(xì)分類賬都要在每年更換新賬。新舊帳簿有關(guān)帳戶之間的結(jié)轉(zhuǎn)余額，無須編制記賬憑證。會計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門保管1年，期滿之后，由財(cái)務(wù)會計(jì)部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。 考點(diǎn)2：科學(xué)合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，對于有效地組織會計(jì)核算具有重要意義。 有利于保證會計(jì)記錄的完整性、正確性。 考點(diǎn)3：在我國，常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。第二節(jié) 財(cái)務(wù)處理程序的基本內(nèi)容 （一）記賬憑證賬務(wù)處理程序和基本內(nèi)容 考點(diǎn)4：記賬憑證賬務(wù)處理程序是一種基本的賬務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序是在這種賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)上發(fā)展而形成的。 在記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序下，記賬憑證可以采用一種通用的格式，即通用記賬憑證；也可采用收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式，即專用記賬憑證，賬簿組織一般應(yīng)設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。這種程序只適用于一些規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少，憑證不多的單位。根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。 1．匯總收款憑證，是，指按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，分別按其對應(yīng)貸方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。 3．匯總轉(zhuǎn)賬憑證，是指按每一貸方科目分別設(shè)置，用來匯總一定時期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。其不足之處是不利于會計(jì)核算工作的分工?？键c(diǎn)9：科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是：定期地將所有的記賬憑證編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，會計(jì)憑證及賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序相同，一般設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；設(shè)置三欄式庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；設(shè)置三欄式總分類賬及三欄式、數(shù)量金額式的各種明細(xì)分類賬。其缺點(diǎn)是：只反映各科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各科目的對應(yīng)關(guān)系；不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目。第八章 財(cái)產(chǎn)清查 考點(diǎn)1：財(cái)產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。 確保會計(jì)資料真實(shí)可靠； 保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整； 促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的有效使用； 確保財(cái)經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行；考點(diǎn)3：按財(cái)產(chǎn)清查的范圍分為全面清查和局部清查。（牢記）局部清查，是指根據(jù)需要對一部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查，其清查的主要對象是流動性較大的財(cái)產(chǎn)，如庫存現(xiàn)金、材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)品等?？键c(diǎn)4：按財(cái)產(chǎn)清查的時間分為定期清查和不定期清查。這種清查的對象不定，可以是全面清查也可以是局部清查。不定期清查，是指根據(jù)需要所進(jìn)行的臨時清查。其目的在于查明情況，分清責(zé)任。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對，保證會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符。 出納員必須在場，在清查過程中不能用白條抵庫，也就是不能用不具有法律效力的借條、收據(jù)等抵充庫存庫存現(xiàn)金?！皫齑娆F(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”應(yīng)由盤點(diǎn)人和出納員共同簽章方能生效。銀行存款的清查與庫存庫存現(xiàn)金的清查方法不同，不是采用實(shí)地盤點(diǎn)法，而是采用對賬單法。這種方法適用于銀行存款和往來款項(xiàng)的清查。這種不一致的原因，一是由于存款單位與開戶行雙方或其中某一方記賬有錯誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。 未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：企業(yè)已收，銀行未收款企業(yè)已付、銀行未付銀行已收、企業(yè)未收款銀行已付，企業(yè)未付款考點(diǎn)8：掌握例8—1。經(jīng)該表調(diào)節(jié)后，若雙方賬目沒有差錯，他們應(yīng)該相符，且其金額表示企業(yè)可動用的銀行存款實(shí)有數(shù)，若不符，則表示本單位及開戶銀行的一方或雙方存在記賬錯誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，采用正確的方法進(jìn)行更正。該表本身并非原始憑證，不能根據(jù)該表在銀行存款日記上登記，而要等到銀行轉(zhuǎn)來有關(guān)原始憑證后再按記賬程序登記入賬?？键c(diǎn)10：實(shí)物資產(chǎn)清查時，實(shí)物資產(chǎn)的保管員必須在場，并參加盤點(diǎn)工作。 ①逐一盤點(diǎn)法 ②測量計(jì)算盤點(diǎn)法，是對某些存量大，但存放較有規(guī)則的實(shí)物資產(chǎn)，通過測量其體積，以單位體積換算成重量，從而求出其實(shí)有數(shù)的方法?？键c(diǎn)11：盤點(diǎn)結(jié)束后，將“盤點(diǎn)單”的實(shí)存數(shù)額與賬面結(jié)存數(shù)額核對。實(shí)存賬存對比表是財(cái)產(chǎn)清查的重要報表，是調(diào)整賬簿記錄的原始憑證，也是分析差異原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)，應(yīng)認(rèn)真填報。往來款項(xiàng)清查結(jié)束后，應(yīng)將清查結(jié)果編制“往來款項(xiàng)清查結(jié)果報告表”，不是原始憑證。 2．審批之后的處理 根據(jù)審批的意見，將處理結(jié)果編制會計(jì)分錄，并據(jù)以登記有關(guān)帳簿?？键c(diǎn)1財(cái)產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理（1）報批前（發(fā)現(xiàn)時）應(yīng)借：原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)? ? ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（2）批準(zhǔn)后流動資產(chǎn)的盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢? ? 貸：管理費(fèi)用 固定資產(chǎn)的盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢? ? 貸：營業(yè)外收入例某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺，估計(jì)原價10000元，七成新。（1）報批前（發(fā)現(xiàn)時）借：原材料? ? ? ? ? ? ? 7000? ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢? ? ? ? 7000（2）批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢? ? 7000? ? 貸：管理費(fèi)用? ? ? ? 7000例某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余150元，無法查明原因。對于固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。（1）報批前（發(fā)現(xiàn)時）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢? ? ? ? 30000? ? 累計(jì)折舊? ? ? ? ? ? ? 20000? ? 貸：固定資產(chǎn)? ? ? ? ? ? 50000（2）批準(zhǔn)后借：營業(yè)外支出? ? ? 30000? ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢? ? 30000例某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧材料40000元，其中25000元屬于非常損失，15000元屬于自然損耗。（1）報批前（發(fā)現(xiàn)時）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢? ? ? ? 600? ? 貸：庫存現(xiàn)金? ? ? ? ? ? ? ? 600（2）批準(zhǔn)后借：其他應(yīng)收款? ? ? 400? ? 管理費(fèi)用? ? ? ? 200? ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢? ? 600第九章 財(cái)務(wù)會計(jì)報告第一節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報告概述 考點(diǎn)1：企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)