【正文】 會計的 4 個基本假設(shè)來自于《企業(yè)會計準則》，是學(xué)習(xí)會計知識的起點，是會計核算的基礎(chǔ)，也是很多會計核算方法的根源。新的《企業(yè)會計準則》分別在“會計信息質(zhì)量要求”、“會計基礎(chǔ)”和“會計要素計量屬性”的概念下，闡述了原“會計核算一般原則”的內(nèi)容，一些過時的概念得以更新，并增 加了許多新的概念和內(nèi)容。 第三，包括在財務(wù)報告中的會計信息應(yīng)當是 中立的、無偏的 。這主要包括兩層含義： 1．同一企業(yè)不同時期可比 2．不同企業(yè)相同會計期間可比 (五 )實質(zhì)重于形式 融資租入固定資產(chǎn)在租期未滿之前，承租人應(yīng)該將其視同自有的固定資產(chǎn)，并提取折舊。 (一 )歷史成本 歷史成本，又稱為實際成本，就是取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或者其他等價物。 (四 )現(xiàn)值 現(xiàn)值是指對未來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值，是考慮貨幣時間價值因素等的一種計量屬性。當然這種關(guān)系也并不是絕對的。 內(nèi)容（掌握） 會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。 (二 )反映經(jīng)營成果的要素 經(jīng)營成果 是 指企業(yè)在一定時期內(nèi) 的生產(chǎn)經(jīng)營活動的結(jié)果，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的 收入與耗費相比較的差額 ，一般 通過利潤表反映 。 根據(jù)等式所反映的內(nèi)容的不同，分為靜態(tài)會計等式和動態(tài)會計等式。 企業(yè)資產(chǎn)的歸屬；不屬于債權(quán)人，便屬于所有者。 該等式是會計工作中設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、會計核算和編制財務(wù)會計報告的重要理論依據(jù)。 我國現(xiàn)行會計準則規(guī)定使用借貸記賬方法。 把每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的資金增減變化的原因和結(jié)果都記錄下來，從而完整、全面地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資金運動的來龍去脈。 復(fù)式記賬要遵循的原則。 3．必須按經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式影響類型進行記錄。對第二類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)在等式某一邊的兩個不同賬戶中等額記有增有減。 在借貸記賬法下，將每一個賬戶分為左右兩方，左方稱為 “ 借方 ” ，右方稱為 “ 貸方 ” 。 換句話說，用 “ 借 ” 對資產(chǎn)、費用類賬戶表示增加，意思是資產(chǎn)、費用類賬戶的左邊登記增加額，右邊登記減少額。 會計等式 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益告訴我們資產(chǎn)在左邊，負債和所有者權(quán)益在右 邊； 為什么費用在等式的左邊呢，收入在等式的右邊呢？ 因為，收入 費用 =利潤，利潤代表的是所有者權(quán)益的變動，利潤實際上是所有者權(quán)益的一部分，把利潤拆分出來，即為： 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益（不含利潤部分） +收入 費用， 公式可變形為： 資產(chǎn) +費用 =負債 +所有者權(quán)益（不含利潤部分） +收入， (一 )借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)（掌握） 1．資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶的借方登記資產(chǎn)的增加額，貸方登記資產(chǎn)的減少額； 賬戶若有余額，一般為借方余額 ，表示期末的資產(chǎn)金額。 5．利潤類賬戶的結(jié)構(gòu) 利潤類賬戶的結(jié)構(gòu)與負債類賬戶及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)相類似。 “ 有借必有貸 ” 是指賬戶的登記方向。 (三 )借貸記賬法的試算平衡 采用借貸記賬法記賬戶： ● 不僅每一筆會計分錄借貸發(fā)生額相等，而且 當一定會計期間的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)都記入相關(guān)賬戶后，所有賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù)必然等于貸方發(fā)生額合計數(shù)； ● 同時，期末結(jié)賬后，全部賬戶借方余額合計數(shù)也必然等于貸方余額合計數(shù)。 會計憑證具有以下幾個方面的作用： 1．會計憑證是提供經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的原始資料、傳導(dǎo)經(jīng)濟信息的重要載體； 2．會計憑證是登記賬簿的必要依據(jù)； 3．會計憑證是明確經(jīng)濟責(zé)任，加強崗位責(zé)任制的主要手段； 4．審核會計憑證是實行會計監(jiān)督的具體措施。例如，供貨單位開來的發(fā)貨票，運輸部門開來的運費收據(jù)，銀行開來的存款或支款通知等都屬于外來原始憑證。 2．記賬憑證 記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類整理的會計分錄憑證。 二、會計科目（了解） 會計科目就是按照會計要素的具體內(nèi)容進一步分類，是設(shè)置賬戶的依據(jù)。 作用： 1．會計賬簿是系統(tǒng)歸納、積累會計資料的工具 2．會計賬簿是考核經(jīng)營成果，進行會計監(jiān)督的重要依據(jù) 3．會計賬簿是編制財務(wù)會計報告的主要資料來源 (二 )會計賬簿的種類（掌握） 1．按賬簿用途不同，分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。 分類賬簿按其反映內(nèi)容的詳細程度不同，又可分為總分類賬和明細分類賬。 2．對賬的內(nèi)容（掌握前后的 對應(yīng)關(guān)系） 13 對賬的 內(nèi)容 一般包括以下幾個方面。 (3)賬實核對， 即賬簿記錄余額與各項財產(chǎn)物資、現(xiàn)金、銀行存款及各種有價證券的實存數(shù)核對，要求做到賬實相符。主要包括： ① 各種 應(yīng)收、應(yīng)付款明細分類賬 的余額，與有關(guān)單位或個人核對相符； ② 各種 應(yīng)交款項明細分類賬的余額 ，與國庫或有關(guān)部門核對相符。 資產(chǎn)是企業(yè)的一項經(jīng)濟資源，是會計要素之一。 這里所指的企業(yè)過去的交易或 者事項包括購買、生產(chǎn)、建造行為或其他交易或者事項。 一項資源要作為企業(yè)的資產(chǎn)予以確認，企業(yè)要擁有其所有權(quán)，可以按照自己的意愿使用或處置。 資產(chǎn)是可望給企業(yè)帶來現(xiàn)金流入的經(jīng)濟資源，具有直接或者間接 導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流人企業(yè)的潛力。 ● 非流動資產(chǎn)又包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)等。（掌握） （上述流動資產(chǎn)按流動性排序，流動性依次減弱） 一、現(xiàn)金 (一 )現(xiàn)金的概念及特點 現(xiàn)金是流動性最強的一種貨幣性資產(chǎn) 。 1．企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當日送存開戶銀行，不得超額 存放現(xiàn)金。 3．企業(yè)按規(guī)定從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)當寫明用途，由本企業(yè)財會部門負責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后予以支付。 1．企業(yè)庫存現(xiàn)金收支與保管應(yīng)由出納人員負責(zé)。 4． 企業(yè)取得的現(xiàn)金收入必須及時人賬，不得私設(shè) “ 小金庫 ” ，不得賬外設(shè)賬，嚴格禁止收款不人賬的違法行為。 7．單位應(yīng)當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點， 確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。 (一 )銀行存款開戶管理 企事業(yè)單位的存款賬戶分為四類。 基本存款只能有一個，便于控制。 3．臨時存款賬戶：臨時存款賬戶是存款人因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶，如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷，臨時性采購等。（掌握） 16 1．支票結(jié)算方式（ 一種付款憑證 ） 支票是指 出票人簽發(fā) 的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付 確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 匯票主要用地異地結(jié)算 ，但也可以用于同城結(jié)算。 商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。 6．匯兌 匯兌是指匯款人委托銀行將款項支付給收款人的結(jié)算方式。 委托收款只允許全額付款或全部拒絕付款，付款人不能部分拒絕付款。 托收承付的托收條件比較明確 ：收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運的證件，包括鐵路、航運、公路等運輸部門簽發(fā)運單、運單副本和郵局包裹回執(zhí)。 例題 下列適宜于異地進行相關(guān)款項交易的銀行結(jié)算方式是（ BDE ） 17 A、銀行支票 B、銀行匯票 C、銀行本票 D、匯兌 E、托收承付 (三 )銀行保函 業(yè)務(wù)（了解） 銀行保函業(yè)務(wù)是指銀行根據(jù)客戶的申請而開立的具有擔(dān)保性質(zhì)的書面承諾文件，若申請人未按規(guī)定履行自己的義務(wù)，給受益人造成了經(jīng)濟上的損失，則銀行承擔(dān)向受益人進行經(jīng)濟賠償?shù)呢?zé)任。 其他貨幣資金 三、其他貨幣資金 在企業(yè)的經(jīng)營資金中，有些貨幣資金因其存放地點和用途都與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同，在會計上稱為 “ 其他貨幣資金 ” 。這項存款是為采購結(jié)算而準備的資金，已具有專門用途且處于待支付或待結(jié)算狀態(tài)。銀行匯票是由企業(yè)單位或個人將款項交存開戶銀行，由銀行簽 發(fā)給企業(yè)或個人的票據(jù)，用于持往異地采購商品時辦理結(jié)算或支取現(xiàn)金。 4． 信用卡存款 是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。 應(yīng)收及預(yù)付款項 四、應(yīng)收及預(yù)付款項 應(yīng)收及預(yù)付款項是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種債權(quán)。 (一 )應(yīng)收賬款 1．應(yīng)收賬款的范圍 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因 銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。 2．壞損確認（了解） 企業(yè)的各項應(yīng)收賬款，對于沒 有把握能夠收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當計提壞賬準備。因此，我國的應(yīng)收票據(jù)即指商業(yè)匯票。 。 。 貼現(xiàn)期一票據(jù)期限－企業(yè)已持有票據(jù)期限 (1Z10202]一 1) 貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 (1Z102021— 2) 貼現(xiàn)所得＝票據(jù)到期值－貼現(xiàn)息 (1Z102021— 3) 19 【例 lZl02021]某施工企業(yè)因急需資金，于 5月 7 日將一張 4 月 7 日簽發(fā)的、期限為 90 天、票面價值l00000 元的不帶息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為 10％。 (三 )其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款是指企業(yè)對其他單位和個人除了應(yīng)