【正文】 值在 8分左右，內(nèi)容較多。（了解） (1)資產(chǎn)是由過去的交易、事項所形成的。 (2)資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的。 (3)資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。 資產(chǎn)的分類（掌握） ● 企業(yè)的資產(chǎn)根據(jù)流動性的強弱可以分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。 掌握流動資產(chǎn)的核算內(nèi)容 1Zl02021 掌握流動資產(chǎn)的核算內(nèi)容（重要） 流動資產(chǎn)是指可以在 1 年或者超過 1 年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項、短期投資、待攤費用、存貨等。 例題 下列屬于企業(yè)可以直接用現(xiàn)金進行交易的方式有（ ） A、支付職工工資合計 202200 元 B、支付生產(chǎn)工人勞保費共計 5000 元 C、企業(yè)職工籃球隊參加市級比賽獲得第 3 名，按照相關(guān)規(guī)定獎勵每名隊員 5000 元 D、辦公室人員采購電風(fēng)扇 20 個，共計 3000 元 E、采購人員外出，隨身攜帶的差旅費 1500 元 (三 )現(xiàn)金收支的管理規(guī)定（了解） 按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的庫存現(xiàn)金限額可以多于 5 天，但不得超過 15 天的日常零星開支需要量。 (四 )現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度（了解）由于現(xiàn)金是交換和流通的手段，又可當(dāng)作財富來儲藏，其流動性又最強，最容易被挪用和侵吞，因此必須建立一套完善的現(xiàn)金管理制度，以確?，F(xiàn)金的安全與完整。單位負(fù)責(zé)人對本單位現(xiàn)金的安全負(fù)責(zé)。任何單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。企業(yè)的一切貨幣收支，除在規(guī)定范圍內(nèi)使用現(xiàn)金以外，都必須通過銀行辦理結(jié)算。企事業(yè)單位的工資，獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過該 賬戶辦理。 一般存款賬戶，為了方便客戶，可以由多個。 目前銀行結(jié)算方式包括銀行支票、匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、信用卡、匯兌、委托收款、異地托收承付和信用證等 9 種。 2．銀行匯票 銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由 出票銀行簽發(fā) 的，并由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 商業(yè)匯票按其承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。 銀行本票適用于同城辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金 5．信用 卡 單位卡 一律不得用于 10 萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。 它既可用于同城結(jié)算，又可用于異地結(jié)算。 代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。 信用是有條件 的銀行付款憑證，在我國，出口企業(yè)的開證行是 中國銀行 。 施工企業(yè)與工程項目有關(guān)的銀行保函主要包括投標(biāo)保函、借款保函、履約保函、預(yù)倒款保函、付款保函和對外承包工程保函等。（掌握） ● 其他貨幣資金的概念 1． 外埠存款 是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。 2． 銀行匯票存款 是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項。這種款項一經(jīng)存人銀行就有了專門的用途，企業(yè)不可以再將其用于其他方面。 7． 在途貨幣資 金 是指企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項業(yè)務(wù)中，到月終時尚未到達的匯人款項。 其中： ● 應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款是企業(yè)的應(yīng)收款項； ● 預(yù)付賬款、待攤費用是企業(yè)的預(yù)付款項。應(yīng)收賬款包括代墊運雜費。 在我國，大部分票據(jù)都是即期票據(jù)，可以即刻收款或存人銀行成為貨幣資金，不需要作為應(yīng)收票據(jù)核算 。銀行承兌匯票是由收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的商業(yè)匯票。不帶息票 據(jù)是指在應(yīng)收票據(jù)到期時，承兌人只按票面金額向收款人或被背書人支付款項的匯票，票據(jù)上沒有關(guān)于利息的規(guī)定。 在票據(jù)貼現(xiàn)過程中，企業(yè)給銀行的利息稱為貼現(xiàn)息，所用的利率稱為貼現(xiàn)率，票據(jù)到期值與貼現(xiàn)息之差稱為貼現(xiàn)所得。 對于此筆業(yè)務(wù)中的貼現(xiàn)息，在會計業(yè)務(wù)中直接計入財務(wù)費用。（掌握） 該票據(jù)的期限為 90 天，企業(yè)持有票據(jù) 30 天 (4 月份 23 天， 5 月份 7 天 ) 貼現(xiàn)期＝ 90－ 30＝ 60 天 貼現(xiàn)息＝ l0000010 ％ 60/360 ＝ 1666． 67 元 貼現(xiàn)所 得＝ 100000－ 1666． 67＝ 98333． 33 元 該例題中給出的貼現(xiàn)率為年貼現(xiàn)率 10％，貼現(xiàn)期限是天，因此在計算貼現(xiàn)息時必須將年貼現(xiàn)率除以 360天換算為天利率。 票據(jù)貼現(xiàn) 票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)將未到期的商業(yè)匯票經(jīng)過背書，交給銀行，銀行受理后，從票面金額中扣除按銀行的貼現(xiàn)率計算確定的貼現(xiàn)息后，將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)。 帶息票據(jù)是指票面上注明利率及付息日期的應(yīng)收票據(jù)。 。 企業(yè)確認(rèn)壞賬損失 應(yīng)符合下列條件之一 ： (1)有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項不能收回，如債務(wù)單位已經(jīng)撤銷、破產(chǎn)； (2)有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項收回的可能性不大，如債務(wù)單位資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)等； (3)應(yīng)收款項逾期三年以上。會計上所指的應(yīng)收賬款有其特定的范圍： (1)應(yīng)收賬款是指因 銷售活動 形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款（其他應(yīng)收款）； (2)應(yīng)收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，不包括長期的債權(quán)，如購買的長期債券等（長期應(yīng)收款）； (3)應(yīng)收賬款是指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項，不包括本企業(yè)付出的各類存出保證金，如投標(biāo)保證金和租入包裝物保證金等。 企業(yè)的應(yīng)收及預(yù)付款項大多是在結(jié)算過程中形成的流動資產(chǎn)。 5． 信用證保證金存款 是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。這種款項一經(jīng)存入銀行即具有了專門的用途，企業(yè)不可以再將其用于其他方面。外埠存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量現(xiàn)金以外，一律轉(zhuǎn)賬。 其他貨幣資金仍然是貨幣，但是暫時無法支取，所以流動性較一般貨幣弱。 銀行保函大多屬于 “ 見索即付 ”( 無條件保函 )，是不可撤銷的文件。 9．信用證 信用證是指開證銀行依照申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)交付的付款承諾，并明確規(guī)定該信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。 8．托收承付 托收承付是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 與另一區(qū)別 匯兌分為信匯、電匯兩種。符合條件的商業(yè)承兌匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證，向銀行申請貼現(xiàn)。 銀行匯票的付款期限為自出票日起 1 個月內(nèi)。 支票 主要適用于 ： (1)同城各單位之間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他款項的結(jié)算； (2)現(xiàn)金支票用于支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票用于轉(zhuǎn)賬，普通支票既可以用于支取現(xiàn)金，又可以用于轉(zhuǎn)賬； (3)轉(zhuǎn)賬支票在批準(zhǔn)的地區(qū)內(nèi)可以背書轉(zhuǎn)讓。 4．專用存款賬戶：專用存款賬戶是企事業(yè)單位因特定用途需要開立的賬戶，如基本建設(shè)項目專項資金，農(nóng)副產(chǎn)品資金等，企事業(yè)單位的銷售 貨款不能轉(zhuǎn)入專用存款賬戶。 2．一般存款賬戶：一般存款賬戶是企事業(yè)單位在基本存款賬戶以外開設(shè)的賬戶。 1．基本存款賬戶： 基本存款賬戶是企事業(yè)單位日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金支取的賬戶。不得白條抵庫和挪用現(xiàn)金。 5．企業(yè)支付現(xiàn)金，可從本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收人中直接支付 (即坐支 )。經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員不得兼管收入、費用、債權(quán)、債務(wù)等的賬簿登記工作以及會計稽核和會計檔案保管工作； 2．單位不得任意超過庫存現(xiàn)金的限額 ，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存人銀行。 4．因采購地點不固定，交通不便，搶險救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本企業(yè)財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋 章，經(jīng)開戶銀行審核后支付現(xiàn)金。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。 (二 )現(xiàn)金的 使用范圍 按照國務(wù)院頒布發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： 1．職工工資、津貼； 2．個人勞務(wù)報酬； 3．根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； 4．各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； 5．向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款； 6．出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 7．結(jié)算起點以下的零星支出 (結(jié)算起點為 1000 元 )； 8．中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 14 補充：什么是流動性？資產(chǎn)為什么要按照流動性劃分？ 流動性是資產(chǎn)變成現(xiàn)金的可能性。 2．符合上述資產(chǎn)定義的資源，在確認(rèn)為資產(chǎn)時，還必須滿足如下的兩個條件。對于一些特殊方式形成的資產(chǎn)，企業(yè)雖然對其不擁有所有權(quán)，但能夠?qū)嶋H控制的，也應(yīng)將其作為企業(yè)的資產(chǎn)予以確認(rèn)。既然資產(chǎn)是由于過去已經(jīng)發(fā)生的交易或事項所產(chǎn)生的結(jié)果，因此是現(xiàn)實資產(chǎn)。資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 例題 對賬中的賬實核對內(nèi)容包括（ BCD ） A、賬簿記錄與有關(guān)原始憑證和記賬憑證核對 B、現(xiàn)金日記賬余額和現(xiàn)金實際庫存數(shù)核對 C、銀行存款日記賬記