【正文】 )賬戶肯定是登記在貸方。 (二 )會計憑證的 種類 會計憑證按照填制程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。 序時賬簿也稱日記賬，分為特種日記賬和普通日記賬。 (1)賬證核對， 即各種賬簿記錄與有關記賬憑證及所附的原始憑證核對。 例題 對賬中的賬實核對內容包括（ BCD ） A、賬簿記錄與有關原始憑證和記賬憑證核對 B、現(xiàn)金日記賬余額和現(xiàn)金實際庫存數(shù)核對 C、銀行存款日記賬記錄與銀行發(fā)來的對賬單核對 D、各種財產物資明細賬和實存數(shù)核對 E、各種應交款項明細賬余額和國庫或有關部門核對 資產的核算 從本節(jié)開始，學習具體的會計要素，包括是資產、負債、所有者權益、費用（成本）、收入和利潤的核算。既然資產是由于過去已經發(fā)生的交易或事項所產生的結果，因此是現(xiàn)實資產。 2．符合上述資產定義的資源，在確認為資產時，還必須滿足如下的兩個條件。 (二 )現(xiàn)金的 使用范圍 按照國務院頒布發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)可以在下列范圍內使用現(xiàn)金： 1．職工工資、津貼； 2．個人勞務報酬； 3．根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金； 4．各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； 5．向個人收購農副產品和其他物資的價款； 6．出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 7．結算起點以下的零星支出 (結算起點為 1000 元 )； 8．中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 4．因采購地點不固定，交通不便，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應當向開戶銀行提出申請，由本企業(yè)財會部門負責人簽字蓋 章，經開戶銀行審核后支付現(xiàn)金。 5．企業(yè)支付現(xiàn)金，可從本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收人中直接支付 (即坐支 )。 1．基本存款賬戶： 基本存款賬戶是企事業(yè)單位日常轉賬結算和現(xiàn)金支取的賬戶。 4．專用存款賬戶：專用存款賬戶是企事業(yè)單位因特定用途需要開立的賬戶，如基本建設項目專項資金，農副產品資金等，企事業(yè)單位的銷售 貨款不能轉入專用存款賬戶。 銀行匯票的付款期限為自出票日起 1 個月內。 與另一區(qū)別 匯兌分為信匯、電匯兩種。 9．信用證 信用證是指開證銀行依照申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)交付的付款承諾，并明確規(guī)定該信用證為不可撤銷、不可轉讓的跟單信用證。 其他貨幣資金仍然是貨幣，但是暫時無法支取，所以流動性較一般貨幣弱。這種款項一經存入銀行即具有了專門的用途，企業(yè)不可以再將其用于其他方面。 企業(yè)的應收及預付款項大多是在結算過程中形成的流動資產。 企業(yè)確認壞賬損失 應符合下列條件之一 ： (1)有確鑿證據(jù)表明該項應收款項不能收回，如債務單位已經撤銷、破產； (2)有確鑿證據(jù)表明該項應收款項收回的可能性不大，如債務單位資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務等； (3)應收款項逾期三年以上。 帶息票據(jù)是指票面上注明利率及付息日期的應收票據(jù)。（掌握） 該票據(jù)的期限為 90 天，企業(yè)持有票據(jù) 30 天 (4 月份 23 天， 5 月份 7 天 ) 貼現(xiàn)期＝ 90－ 30＝ 60 天 貼現(xiàn)息＝ l0000010 ％ 60/360 ＝ 1666． 67 元 貼現(xiàn)所 得＝ 100000－ 1666． 67＝ 98333． 33 元 該例題中給出的貼現(xiàn)率為年貼現(xiàn)率 10％，貼現(xiàn)期限是天，因此在計算貼現(xiàn)息時必須將年貼現(xiàn)率除以 360天換算為天利率。 在票據(jù)貼現(xiàn)過程中，企業(yè)給銀行的利息稱為貼現(xiàn)息，所用的利率稱為貼現(xiàn)率，票據(jù)到期值與貼現(xiàn)息之差稱為貼現(xiàn)所得。銀行承兌匯票是由收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經銀行審查同意承兌的商業(yè)匯票。應收賬款包括代墊運雜費。 7． 在途貨幣資 金 是指企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項業(yè)務中，到月終時尚未到達的匯人款項。 2． 銀行匯票存款 是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項。 施工企業(yè)與工程項目有關的銀行保函主要包括投標保函、借款保函、履約保函、預倒款保函、付款保函和對外承包工程保函等。 代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。 銀行本票適用于同城辦理轉賬結算或支取現(xiàn)金 5．信用 卡 單位卡 一律不得用于 10 萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，不得支取現(xiàn)金。 2．銀行匯票 銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由 出票銀行簽發(fā) 的，并由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 一般存款賬戶，為了方便客戶，可以由多個。企業(yè)的一切貨幣收支，除在規(guī)定范圍內使用現(xiàn)金以外，都必須通過銀行辦理結算。單位負責人對本單位現(xiàn)金的安全負責。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的庫存現(xiàn)金限額可以多于 5 天，但不得超過 15 天的日常零星開支需要量。 掌握流動資產的核算內容 1Zl02021 掌握流動資產的核算內容（重要） 流動資產是指可以在 1 年或者超過 1 年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或耗用的資產，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項、短期投資、待攤費用、存貨等。 (3)資產預期會給企業(yè)帶來經濟利益。（了解） (1)資產是由過去的交易、事項所形成的。 (4)債權債務核對，即各種債權、債務賬簿記錄與有關結算單位或個人相核對。 (三 )對賬 1．對賬的意義 確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符。 三、會計賬簿 (一 )會計賬簿及其作用（了解） 會計賬簿簡稱賬簿，是按照會計科目開設賬戶并由具有一定格式、相互聯(lián)結的賬頁所組成，以會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經濟業(yè)務的簿籍。 原始憑證必須具備以下基本內容： ● 原始憑證的名稱； ● 填制憑證的日期及編號； ● 接受憑 證單位名稱； 12 ● 經濟業(yè)務內容、數(shù)量、單價和金額； ● 填制憑證單位名稱或者填制人姓名； ● 經辦人員的簽名或者蓋章。取得和填制會計憑證是整個會計核算工作的起點和基本環(huán)節(jié)，會計憑證只有經過會計部門審核無誤后才能作為登記賬簿的依據(jù)。 例題 下列賬戶中，在借方登記增加，貸方登記減少，期末無余額的賬戶是（ D ） A、資產類賬戶 B、負債類賬戶 C、利潤類賬戶 D、費用類賬戶 (二 )借貸記賬法的記賬規(guī)則（掌握） 借貸記賬法的記賬規(guī)則是 “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 。這樣左邊和右邊能永遠保持平衡，同時也符合記賬的習慣。 二、借貸記賬法（掌握賬戶結構） 借貸記賬法是 以 “ 借 ” 和 “ 貸 ” 作為記賬符號，記錄經濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況的一種 復式記賬方法。 2．對每一項業(yè)務必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行等額記錄。一部分資金的減少或增加，總是有另一部分資金的 增減變動作為其變化的原因。 企業(yè)的任何經濟活動，都不會破壞這一恒等關系。 二、會計等式 揭示各會計要素之間關 系的等式稱為會計等式或會計恒等式。企業(yè)按照交易或者事項的經濟特征而進行的基本分類項目稱為會計要素。 (二 )重置成本 (三 )可變現(xiàn)凈值 可變現(xiàn)凈值，是指在正常生產經營過程中以預計售價減去進一步加工成本和銷售所必須的預計稅金、費用后的凈值。 (四 )可比性 可比性要求企業(yè)提供的會計信息應當相互可比。 例題 某公司作為一個會計主體，將股東在一賓館的個人消費 2 萬元計入當期損益，此業(yè)務處理違背的會計假設是（ A ） 6 A．會計主體假設 B．持續(xù)經營假設 C．會計分期假設 D．貨幣計量假設 熟悉會計核算的原則 1Z102022 會計核算的原則（新版教材有較大變化） 新的《企業(yè)會計準則》 不再延用“會計核算原則”的表述方式。 例如 ，采用權責發(fā)生制，對于一些收人和費用需要按照權責關系在本期和以后會計期間進行分配，確定其歸屬的會計期間。（是對持續(xù)經營的一種完善） 會計分期又稱會 計期間，是指將企業(yè)持續(xù)不斷的生產經營活動人為地分割為一個個連續(xù)的、間隔相等 5 的期間，據(jù)以處理經濟業(yè)務、結算賬目和編制財務會計報告，從而及時定期地報告企業(yè)財務狀況和經營成果。 《企業(yè)會計準則》規(guī)定：“企業(yè)會計確認、計量和報告應當以持續(xù)經營為前提。主體假設明確了核算的對象。 ●事后監(jiān)督是指以事先制定的目標、標準和要求為準繩，利用會計核算取得的資料，對已發(fā)生的經濟活動進行的考核和評價。 ●記賬就是把一個企事業(yè)單位發(fā)生的所有經濟業(yè)務運用一定的記賬方法在賬簿上記錄。 會計的概念和分類（了解） 會計是經濟管理的重要組成部分，包括財務會計和管理會計。本章 2022 年考試 31 分。 本書中的會計指財務會計。 會計核算具有以下