【正文】 金。經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等的賬簿登記工作以及會(huì)計(jì)稽核和會(huì)計(jì)檔案保管工作； 2．單位不得任意超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金的限額 ，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存人銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間。 14 補(bǔ)充：什么是流動(dòng)性？資產(chǎn)為什么要按照流動(dòng)性劃分？ 流動(dòng)性是資產(chǎn)變成現(xiàn)金的可能性。對(duì)于一些特殊方式形成的資產(chǎn)，企業(yè)雖然對(duì)其不擁有所有權(quán)，但能夠?qū)嶋H控制的，也應(yīng)將其作為企業(yè)的資產(chǎn)予以確認(rèn)。資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。主要內(nèi)容有： ① 現(xiàn)金日記賬的余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)相符； ② 銀行存款日記賬的記錄及余額與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符； ③ 各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)核對(duì)相符。 備查賬簿也稱輔助賬簿。 科目是名字，賬戶是實(shí)體； 舉個(gè)例子， 資產(chǎn)設(shè)置 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 原材料 ” 、 “ 長(zhǎng)期投資 ” 、 “ 固定資產(chǎn) ” 等科目； 負(fù)債和所有者權(quán)益設(shè)置 “ 短期借款 ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 、 “ 長(zhǎng)期借款 ” 和 “ 實(shí)收資本 ” 、 “ 資本公積 ” 、“ 盈余公積 ” 等科目； 收人、費(fèi)用和利潤(rùn)設(shè)置 “ 產(chǎn)品銷售收入 ” 、 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 本年利潤(rùn) ” 、 “ 利潤(rùn)分配 ” 等科目。 自制原始憑證，是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的憑證。 因此，通過(guò)所有賬戶借貸 本期發(fā)生額和期末余額的試算： ● 如果借貸兩方金額相等，則可以認(rèn)為賬戶記錄基本正確； ● 如果借貸兩方金額不相等，則表明賬戶記錄已發(fā)生錯(cuò)誤。 賬戶若有余額，既可能在借方也可能在貸方。 隨之而來(lái)的問(wèn)題是 :為什么在資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶的左邊登記增加額，右邊登記減少額？ 因?yàn)橘Y產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶在會(huì)計(jì)等式的左邊；如果左邊表示增加，能和會(huì)計(jì)等式保持一致性。 企業(yè)用銀行存款購(gòu)買(mǎi)材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，資金總量沒(méi)有變化，只涉及等式左邊資產(chǎn)的變化，貨幣（賬戶）資金減少，存貨（賬戶）增加。 1．會(huì)計(jì)等式作為記賬基礎(chǔ)。 一、復(fù)式記賬法 概念（了解） 復(fù)式記賬法是指對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須 用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記 ，借以反映會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。負(fù)債在前，表示債 權(quán)人對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)具有優(yōu)先求償權(quán)，剩余的屬于所有者。反映經(jīng)營(yíng)成果的要素由收入、費(fèi)用和利潤(rùn)構(gòu)成。 例題 某公司融資租賃固定資產(chǎn)，未對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，不符合（ ）的質(zhì)量要求。在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照其購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。 (二 )相關(guān)性原則 相關(guān)性是以可靠性為基礎(chǔ)的，要在可靠性前提下，盡可能的做到會(huì)計(jì)信息相關(guān)性，以 滿足財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的決策需要 。 從考試的角度，只需要知道這 4 個(gè)基本假設(shè)的含義即可。 會(huì)計(jì)期間的劃 分為會(huì)計(jì)工作確定了一個(gè)階段性的時(shí)間范圍，從而產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別。 持續(xù)經(jīng)營(yíng)并無(wú)實(shí)際的意義，因?yàn)檎Ｇ闆r下，即使沒(méi)有這個(gè)假設(shè)，我們也是默認(rèn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的；但從會(huì)計(jì)處理的角度，該假設(shè)則是某些會(huì)計(jì)方法存在的基礎(chǔ)；一旦有跡象表明，企業(yè)無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，則企業(yè)須使用不同的計(jì)價(jià)方法。 集團(tuán)公司是由若干具有法人地位的企業(yè)所組成 ，但在編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)， 只能把集團(tuán)公司看作是一個(gè)獨(dú)立會(huì)計(jì)主體 ，需要采用特定的方法把集團(tuán)公司所屬企業(yè)之間的債權(quán)債務(wù)相互抵消，并扣除由于所屬企業(yè)之間的銷售活動(dòng)而產(chǎn)生的利潤(rùn)。 會(huì)計(jì)主體要求會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)區(qū)分自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其他企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)， 企業(yè)會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表涉及的只是企業(yè)主體的活動(dòng)。 ●事前監(jiān)督是指會(huì)計(jì)部門(mén)在參與制定各種決策以及相關(guān)的各 項(xiàng)計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算時(shí)，依據(jù)有關(guān)政策、法規(guī)、準(zhǔn)則等的規(guī)定，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的可行性、合理性、合法性和有效性的審查，是對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的指導(dǎo)。 二、會(huì)計(jì)的職能 會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督兩個(gè)基本職能。 本章是全新的新知識(shí)系統(tǒng)，需要記憶的知識(shí)點(diǎn)較多，以記憶為主，理解為輔。財(cái)務(wù)管理部分是對(duì)些最基本的財(cái)務(wù)知識(shí)做了介紹和闡述，包括資金的籌措方式、財(cái)務(wù)分析的方法以及流動(dòng)資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理等，學(xué)習(xí)時(shí)注意深度和范圍要和考綱要求保持一致。 會(huì)計(jì)信息的作用： 2 ●會(huì)計(jì)所提供的信息應(yīng)有助于有關(guān)各方了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，幫助投資者和債權(quán)人做出合理的決策； ●會(huì)計(jì)信息是考評(píng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)企業(yè)資源的責(zé)任和績(jī)效的依據(jù)； ●會(huì)計(jì)信息是國(guó)家、政府部門(mén)進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重要信息來(lái)源； ●會(huì)計(jì)信息在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮重要的作用。 會(huì)計(jì)監(jiān)督包括事前、事中和事后監(jiān)督。 一、會(huì)計(jì)主體 會(huì)計(jì)主體又稱會(huì)計(jì)實(shí)體，是指進(jìn)行會(huì)計(jì)工作為之服務(wù)的特定單位。 獨(dú)資與合伙企業(yè)通常不具有法人資格 (我國(guó)的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)除外 )，它們所擁有的財(cái)產(chǎn)和所擔(dān)負(fù)的債務(wù)，在法律上仍視為業(yè)主或合伙人的財(cái)產(chǎn)與債務(wù)，但在會(huì)計(jì)核算中，則把它們作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體來(lái)處理。 由于企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提的存在，才產(chǎn)生企業(yè)資本保全的問(wèn)題，從而產(chǎn)生了會(huì)計(jì)核算中正確區(qū)分資本性支出與收益性支出的必要。 中期是指短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)期間。 會(huì)計(jì)的 4 個(gè)基本假設(shè)來(lái)自于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，是學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)的起點(diǎn)，是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，也是很多會(huì)計(jì)核算方法的根源。 第三，包括在財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是 中立的、無(wú)偏的 。 (一 )歷史成本 歷史成本，又稱為實(shí)際成本，就是取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或者其他等價(jià)物。當(dāng)然這種關(guān)系也并不是絕對(duì)的。 (二 )反映經(jīng)營(yíng)成果的要素 經(jīng)營(yíng)成果 是 指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi) 的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)果，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的 收入與耗費(fèi)相比較的差額 ，一般 通過(guò)利潤(rùn)表反映 。 企業(yè)資產(chǎn)的歸屬；不屬于債權(quán)人，便屬于所有者。 我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定使用借貸記賬方法。 復(fù)式記賬要遵循的原則。對(duì)第二類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)在等式某一邊的兩個(gè)不同賬戶中等額記有增有減。 換句話說(shuō)，用 “ 借 ” 對(duì)資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶表示增加，意思是資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶的左邊登記增加額，右邊登記減少額。 5．利潤(rùn)類賬戶的結(jié)構(gòu) 利潤(rùn)類賬戶的結(jié)構(gòu)與負(fù)債類賬戶及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)相類似。 (三 )借貸記賬法的試算平衡 采用借貸記賬法記賬戶： ● 不僅每一筆會(huì)計(jì)分錄借貸發(fā)生額相等，而且 當(dāng)一定會(huì)計(jì)期間的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都記入相關(guān)賬戶后，所有賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然等于貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)； ● 同時(shí)，期末結(jié)賬后，全部賬戶借方余額合計(jì)數(shù)也必然等于貸方余額合計(jì)數(shù)。例如，供貨單位開(kāi)來(lái)的發(fā)貨票，運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)來(lái)的運(yùn)費(fèi)收據(jù)，銀行開(kāi)來(lái)的存款或支款通知等都屬于外來(lái)原始憑證。 二、會(huì)計(jì)科目（了解） 會(huì)計(jì)科目就是按照會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類，是設(shè)置賬戶的依據(jù)。 分類賬簿按其反映內(nèi)容的詳細(xì)程度不同，又可分為總分類賬和明細(xì)分類賬。 (3)賬實(shí)核對(duì)， 即賬簿記錄余額與各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、現(xiàn)金、銀行存款及各種有價(jià)證券的實(shí)存數(shù)核對(duì)，要求做到賬實(shí)相符。 資產(chǎn)是企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源，是會(huì)計(jì)要素之一。 一項(xiàng)資源要作為企業(yè)的資產(chǎn)予以確認(rèn)，企業(yè)要擁有其所有權(quán)，可以按照自己的意愿使用或處置。 ● 非流動(dòng)資產(chǎn)又包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)等。 1．企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行，不得超額 存放現(xiàn)金。 1．企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收支與保管應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。 7．單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)， 確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。 基本存款只能有一個(gè)，便于控制。（掌握） 16 1．支票結(jié)算方式（ 一種付款憑證 ） 支票是指 出票人簽發(fā) 的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付 確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 商業(yè)匯票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。 委托收款只允許全額付款或全部拒絕付款，付款人不能部分拒絕付款。 例題 下列適宜于異地進(jìn)行相關(guān)款項(xiàng)交易的銀行結(jié)算方式是（ BDE ） 17 A、銀行支票 B、銀行匯票 C、銀行本票 D、匯兌 E、托收承付 (三 )銀行保函 業(yè)務(wù)（了解） 銀行保函業(yè)務(wù)是指銀行根據(jù)客戶的申請(qǐng)而開(kāi)立的具有擔(dān)保性質(zhì)的書(shū)面承諾文件，若申請(qǐng)人未按規(guī)定履行自己的義務(wù)，給受益人造成了經(jīng)濟(jì)上的損失，則銀行承擔(dān)向受益人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)賠償?shù)呢?zé)任。這項(xiàng)存款是為采購(gòu)結(jié)算而準(zhǔn)備的資金，已具有專門(mén)用途且處于待支付或待結(jié)算狀態(tài)。 4． 信用卡存款 是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 (一 )應(yīng)收賬款 1．應(yīng)收賬款的范圍 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因 銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。因此，我國(guó)的應(yīng)收票據(jù)即指商業(yè)匯票。 。 (三 )其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款是指企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人除了應(yīng)