【正文】 實現(xiàn)財務(wù)會計的目的，需要對企業(yè)發(fā)生的能夠以貨幣計量的經(jīng)濟活動進行分類。 該公式表明企業(yè)在某一特定時點的財務(wù)狀況，明確了資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三者之間的關(guān)系。 復式記賬對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都進行雙重等額地 記錄，全部賬戶的數(shù)據(jù)保持會計等式的平衡關(guān)系。同理，收入、負債、所有者權(quán)益賬戶在等式右邊，所以右邊登記增加。 借貸記賬法的試算平衡計算公式如下： 1．發(fā)生額平衡法 全部賬戶借方發(fā)生額合計＝全部賬戶貸方發(fā)生額合計 2．余額平衡法 全部賬戶借方余額合計 =全部賬戶貸方余額合計 了解會計憑證及會計賬簿 IZl02022 了解會計憑證及會計賬簿 一、會計憑證 (一 )會計憑證及其作用 會計憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任的書面證明，也 是登記賬簿的依據(jù)。 因為不需要編制賬簿 ，所以會計科目僅作了解，實際上會計科目還有很多，可以參看本章財務(wù)報表一節(jié)中的資產(chǎn)負債表查看詳細的會計科目。 針對資產(chǎn)的 賬實核對。如融資租入固定資產(chǎn)。 2．企業(yè)日常零星開支所需要的現(xiàn)金，由開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實際情況核定最高限額，一般為 3～ 5 天的日常零星開支所需的數(shù)量。 銀行存款 二、銀行存款 銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。 支票的提示付款期限為自出票日起 10 天。 辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。 應(yīng)收賬款應(yīng)在收入實現(xiàn)予以確認。票據(jù)貼現(xiàn)實質(zhì)上是一種融通資金的行為。在應(yīng)收票據(jù)到期時，承兌人除了按票面金額向收款人或被背書人支付款項外，還要按票面金額和規(guī)定利率計算并支付到期利息的匯票。 18 企業(yè)的應(yīng)收及預(yù)付款項主要包括： 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付款項、待攤費用 。 ● 其他貨幣資金分類 外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和在途貨幣資金等。 7．委托收款 委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。 例題 企事業(yè)單位的工資、獎金等支取，只能通過（ B ）來辦理 A、一般存款賬戶 B、基本存款賬戶 C、臨時存款賬戶 D、專業(yè)存款賬戶 (二 )銀行結(jié)算方式 企業(yè)業(yè)務(wù)大部分都需要通過銀行轉(zhuǎn)賬方式進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 6．企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進行調(diào)換，不得一人長期從事出納工作。 1000 元以下的和向個 人支付的酬勞可以用現(xiàn)金。預(yù)期在未來發(fā)生的交易或者事項不形成資產(chǎn)。要求做到賬證相符。 會計分錄，是指預(yù)先確定每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱，以及記人賬戶的方向和金額的一種記錄。 11 “ 借貸必相等 ” 是指賬戶的登記金額。 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 兩個符號本身并不表增加或者減少，但是兩個符號如果對應(yīng)到具體的賬戶，則會表示增減。這筆簡單的經(jīng)濟業(yè)務(wù)一方面涉及企業(yè)貨幣資金的減少，另一方面涉及材料的增加。 (一 )靜態(tài)會計等式（掌握） 靜態(tài)會計等式由資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三個會計要素構(gòu)成， 是反映企業(yè)一定時點上財務(wù)狀況的會計等式。在公允價值計量下，資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償 的金額計量。 (一 )可靠性 可靠性要求企業(yè)應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。會計年度可以是日歷年，也可以是營業(yè)年。 會計主體與法律主體的關(guān)系（掌握） 會計主體與法律主體 (即法人 )是有區(qū)別的。 會計核算具有以下特征：（了解） 1．會計是以貨幣為主要計量單位，從價值方面反映各單位的經(jīng)濟活動狀況； 2．會計是核算已經(jīng)發(fā)生的事實，具有可驗證性； 3．會計核算具有完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性和綜合性。本章 2022 年考試 31 分。 ●記賬就是把一個企事業(yè)單位發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)運用一定的記賬方法在賬簿上記錄。主體假設(shè)明確了核算的對象。（是對持續(xù)經(jīng)營的一種完善） 會計分期又稱會 計期間，是指將企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動人為地分割為一個個連續(xù)的、間隔相等 5 的期間，據(jù)以處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)、結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告，從而及時定期地報告企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 例題 某公司作為一個會計主體，將股東在一賓館的個人消費 2 萬元計入當期損益，此業(yè)務(wù)處理違背的會計假設(shè)是（ A ） 6 A．會計主體假設(shè) B．持續(xù)經(jīng)營假設(shè) C．會計分期假設(shè) D．貨幣計量假設(shè) 熟悉會計核算的原則 1Z102022 會計核算的原則（新版教材有較大變化） 新的《企業(yè)會計準則》 不再延用“會計核算原則”的表述方式。 (二 )重置成本 (三 )可變現(xiàn)凈值 可變現(xiàn)凈值，是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中以預(yù)計售價減去進一步加工成本和銷售所必須的預(yù)計稅金、費用后的凈值。 二、會計等式 揭示各會計要素之間關(guān) 系的等式稱為會計等式或會計恒等式。一部分資金的減少或增加，總是有另一部分資金的 增減變動作為其變化的原因。 二、借貸記賬法（掌握賬戶結(jié)構(gòu)） 借貸記賬法是 以 “ 借 ” 和 “ 貸 ” 作為記賬符號，記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的一種 復式記賬方法。 例題 下列賬戶中，在借方登記增加，貸方登記減少，期末無余額的賬戶是（ D ） A、資產(chǎn)類賬戶 B、負債類賬戶 C、利潤類賬戶 D、費用類賬戶 (二 )借貸記賬法的記賬規(guī)則（掌握） 借貸記賬法的記賬規(guī)則是 “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 。 原始憑證必須具備以下基本內(nèi)容： ● 原始憑證的名稱； ● 填制憑證的日期及編號； ● 接受憑 證單位名稱； 12 ● 經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額； ● 填制憑證單位名稱或者填制人姓名； ● 經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。 (三 )對賬 1．對賬的意義 確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符。（了解） (1)資產(chǎn)是由過去的交易、事項所形成的。 掌握流動資產(chǎn)的核算內(nèi)容 1Zl02021 掌握流動資產(chǎn)的核算內(nèi)容（重要） 流動資產(chǎn)是指可以在 1 年或者超過 1 年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項、短期投資、待攤費用、存貨等。單位負責人對本單位現(xiàn)金的安全負責。 一般存款賬戶，為了方便客戶，可以由多個。 銀行本票適用于同城辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金 5．信用 卡 單位卡 一律不得用于 10 萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。 施工企業(yè)與工程項目有關(guān)的銀行保函主要包括投標保函、借款保函、履約保函、預(yù)倒款保函、付款保函和對外承包工程保函等。 7． 在途貨幣資 金 是指企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項業(yè)務(wù)中，到月終時尚未到達的匯人款項。銀行承兌匯票是由收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的商業(yè)匯票。（掌握） 該票據(jù)的期限為 90 天，企業(yè)持有票據(jù) 30 天 (4 月份 23 天， 5 月份 7 天 ) 貼現(xiàn)期＝ 90－ 30＝ 60 天 貼現(xiàn)息＝ l0000010 ％ 60/360 ＝ 1666． 67 元 貼現(xiàn)所 得＝ 100000－ 1666． 67＝ 98333． 33 元 該例題中給出的貼現(xiàn)率為年貼現(xiàn)率 10％，貼現(xiàn)期限是天，因此在計算貼現(xiàn)息時必須將年貼現(xiàn)率除以 360天換算為天利率。 企業(yè)確認壞賬損失 應(yīng)符合下列條件之一 ： (1)有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項不能收回，如債務(wù)單位已經(jīng)撤銷、破產(chǎn)； (2)有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項收回的可能性不大，如債務(wù)單位資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災(zāi)害等導致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)等； (3)應(yīng)收款項逾期三年以上。這種款項一經(jīng)存入銀行即具有了專門的用途，企業(yè)不可以再將其用于其他方面。 9．信用證 信用證是指開證銀行依照申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)交付的付款承諾，并明確規(guī)定該信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。 銀行匯票的付款期限為自出票日起 1 個月內(nèi)。 1．基本存款賬戶： 基本存款賬戶是企事業(yè)單位日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金支取的賬戶。 4．因采購地點不固定，交通不便，搶險救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當向開戶銀行提出申請，由本企業(yè)財會部門負責人簽字蓋 章，經(jīng)開戶銀行審核后支付現(xiàn)金。 2．符合上述資產(chǎn)定義的資源，在確認為資產(chǎn)時，還必須滿足如下的兩個條件。 例題 對賬中的賬實核對內(nèi)容包括（ BCD ） A、賬簿記錄與有關(guān)原始憑證和記賬憑證核對 B、現(xiàn)金日記賬余額和現(xiàn)金實際庫存數(shù)核對 C、銀行存款日記賬記錄與銀行發(fā)來的對賬單核對